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2009年注册会计师考试专业阶段大纲汇总

2009-04-14 00:00:00来源:中国注册会计师协会
  专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。
  本大纲规定了专业阶段六个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。
2009年注册会计师考试《会计》考试大纲
2009年注册会计师考试《审计》考试大纲
2009年注册会计师考试《财务成本管理》考试大纲
2009年注册会计师考试《经济法》考试大纲
2009年注册会计师考试《税法》考试大纲
2009年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试大纲
        
附件:
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试
2009年度)
注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员,应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应社会主义市场经济新形势需要的专业人才。
一、考试目标和科目
注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识,是否掌握基本技能和职业道德规范;综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识,保持职业价值观、职业道德与态度,有效地解决实务问题的能力。
专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。
本大纲规定了专业阶段六个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。
 
二、样题
大纲后所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考,考试时题目数量和分值可能会做适当调整。
 
三、能力等级
(一)专业知识理解能力
要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。
(二) 基本应用能力
要求考生在职业环境中,合理、有效地运用专业知识,保持职业价值观、职业道德与态度,能够解决基本的实务问题。
(三) 综合运用能力
要求考生综合运用专业知识和职业技能,保持职业价值观、职业道德与态度,能够解决较为复杂的实务问题。
 
会计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德;
2.运用复式记账原理记录交易事项;
3.掌握和理解财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则;
4.根据会计准则及其指南和解释,熟练掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式;
5.根据实务中所掌握的交易事项的相关信息,分析判断并得出正确的会计处理结论和报告;
6.在特定环境下处理交易事项和报告;
7.理解不同性质企业的财务报告形式与应用。
为达到上述掌握和熟练应用各种知识、技能和综合分析的能力,考生应当理解和熟练运用《企业会计准则》所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法,包括:(1)基本准则;(2)具体准则;(3)相关解释。
《企业会计准则》是《会计》科目考试内容的主要部分。考生应对企业会计准则具有较强的理解和应用能力,包括:理解各会计要素的确认和计量原则;根据各项原则进行交易事项的处理;掌握财务报告的编制和披露等。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)财务会计基本概念及法规体系                           
1.会计的基本概念
(1)定义和起源
(2)会计的作用
(3)会计的法规体系
(4)企业会计的分类与企业会计准则
2.财务报告目标
(1)财务报告目标的重要作用
(2)财务报告目标的主要内容
3.会计基本假设与会计基础
(1)会计基本假设
①会计主体
②持续经营
③会计分期
④货币计量
(2)会计基础                                      
4.会计信息质量要求                                     
(1)可靠性
(2)相关性
(3)可理解性
(4)可比性
(5)实质重于形式
(6)重要性
(7)谨慎性
(8)及时性
5.会计要素及其确认与计量原则                          
(1)资产的定义及其确认条件                        
(2)负债的定义及其确认条件
(3)所有者权益的定义及其确认条件
(4)收入的定义及其确认条件
(5)费用的定义及其确认条件
(6)利润的定义及其确认条件
(7)会计要素计量属性及其应用原则                  
①会计计量属性
②各种会计计量属性之间的关系
③会计计量属性的应用原则
6.会计科目
7.财务报告
(1)财务报告及其编制
(2)财务报告的构成
 
 
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(二)金融资产
1.金融资产的定义和分类
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念
①交易性金融资产
②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
3. 持有至到期投资
(1)持有至到期投资概念
(2)持有至到期投资的会计处理
4.贷款和应收款项
(1)贷款和应收款项概念
(2)贷款和应收款项的会计处理
5.可供出售金融资产
(1)可供出售金融资产概念
(2)可供出售金融资产的会计处理
6.金融资产的减值
(1)金融资产减值损失的确认
(2)金融资产减值损失的计量
7.金融资产转移       
(1)金融资产转移概述
(2)金融资产转移的确认和计量
 
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(三)存货
1.存货的确认和初始计量
(1)存货的定义与确认条件
(2)存货的初始计量
2.发出存货的计量
(1)确定发出存货的成本
①先进先出法
②移动加权平均法
③月末一次加权平均法
④个别计价法
(2)确定发出包装物和低值易耗品的成本
①一次转销法
②五五摊销法
3.期末存货的计量
(1)存货期末计量原则
(2)可变现净值的涵义
(3)存货期末计量的具体方法
 
 
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(四)长期股权投资
1.长期股权投资的初始计量
(1)长期股权投资初始计量原则
(2)企业合并形成的长期股权投资
(3)企业合并以外其他方式形成的长期股权投资
(4)投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理
2.长期股权投资的后续计量
(1)长期股权投资的成本法
(2)长期股权投资的权益法
(3)长期股权投资的减值
3.长期股权投资核算方法的转换及处置
(1)长期股权投资核算方法的转换
(2)长期股权投资的处置
 
 
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(五)固定资产
1.固定资产的确认和初始计量
(1)固定资产的定义和确认条件
(2)固定资产的初始计量
2.固定资产的后续计量
(1)固定资产折旧
(2)固定资产后续支出
①资本化的后续支出
②费用化的后续支出
3.固定资产的处置
(1)固定资产终止确认的条件
(2)固定资产处置的会计处理
(3)持有待售的固定资产
 
 
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(六)无形资产
1.无形资产的确认和初始计量
(1)无形资产的定义与特征
(2)无形资产的内容
(3)无形资产的确认条件
(4)无形资产的初始计量
2.内部研究开发费用的确认和计量
(1)研究阶段与和开发阶段的划分
(2)开发阶段有关支出资本化的条件
(3)内部开发的无形资产的计量
(4)内部研究开发费用的会计处理
3.无形资产的后续计量
(1)无形资产后续计量的原则
(2)使用寿命有限的无形资产
(3)使用寿命不确定的无形资产
4.无形资产的处置
(1)无形资产的出售
(2)无形资产的出租
(3)无形资产的报废
 
 
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(七)投资性房地产
1.投资性房地产的特征与范围
(1)投资性房地产的定义及特征
(2)投资性房地产的范围
2.投资性房地产的确认和初始计量
(1)投资性房地产的确认和初始计量
(2)与投资性房地产有关的后续支出
3.投资性房地产的后续计量
(1)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
(2)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
(3)投资性房地产后续计量模式的变更
4.投资性房地产的转换和处置
(1)投资性房地产的转换
(2)投资性房地产的处置
 
 
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(八)资产减值
1.资产减值概念
(1)资产减值的范围
(2)资产减值的迹象和测试
2.资产可收回金额的计量
(1)估计资产可收回金额的基本方法
(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
(3)资产预计未来现金流量的现值的估计
3.资产减值损失的确认和计量
(1)资产减值损失的确认和计量的一般原则
(2)资产减值损失的账务处理
4.资产组的认定及其减值处理
(1)资产组的认定
(2)资产组减值测试
(3)总部资产的减值测试
5.商誉减值测试与处理
(1)商誉减值测试的基本要求
(2)商誉减值测试的方法与会计处理
 
 
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(九)负债
   1.流动负债
(1)短期借款
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
(3)应付票据
(4)应付及预收款项
(5)职工薪酬
①职工薪酬的内容
②职工薪酬的确认和计量
③辞退福利的确认与计量
(6)应交税费
①应交增值税
②应交营业税
③应交消费税
④其他应交税费
(7)应付利息
(8)应付股利
(9)其他应付款
2.非流动负债
(1)长期借款
(2)应付债券
(3)长期应付款
 
 
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(十)所有者权益
1.所有者权益核算的基本要求
(1)权益工具与金融负债的区分
(2)混合工具的分拆
(3)所有者权益的分类
2.实收资本
(1)实收资本确认和计量的基本要求
(2)实收资本增减变动的会计处理
3.资本公积
(1)资本公积概述
(2)资本公积的确认和计量
4.留存收益
(1)盈余公积
(2)未分配利润
 
 
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(十一)收入、费用和利润
1.收入
(1)收入的定义及其分类
(2)销售商品收入
①销售商品收入的确认和计量
②销售商品收入的会计处理
(3)提供劳务收入
①提供劳务交易结果能够可靠估计
②提供劳务交易结果不能可靠估计
③同时销售商品和提供劳务交易
④特殊劳务收入
(4)让渡资产使用权收入
①让渡资产使用权收入的确认
②让渡资产使用权收入的计量
(5)建造合同收入
①建造合同概述
②合同分立与合同合并
③合同收入与合同成本
④合同收入与合同费用的确认
2.费用
(1)费用的确认
(2)期间费用
①管理费用
②销售费用
③财务费用
3.利润
(1)利润的构成
(2)营业外收支的会计处理
①营业外收入
②营业外支出
(3)本年利润的会计处理
 
 
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(十二)财务报告
1.财务报告概述
(1)财务报告的定义和构成
(2)财务报告列报的基本要求
2.资产负债表
(1)资产负债表的内容及结构
(2)金融资产和金融负债不得相互抵销和允许抵销的要求
(3)资产负债表的填列方法
(4)资产负债表编制示例
3.利润表
(1)利润表的内容及结构
(2)利润表的填列方法
(3)利润表编制示例
4.现金流量表
(1)现金流量表的内容及结构
(2)现金流量的填列方法
(3)现金流量表的编制方法及程序
(4)现金流量表编制示例
5.所有者权益变动表
(1)所有者权益变动表的内容及结构
(2)所有者权益变动表的填列方法
(3)所有者权益变动表的编制示例
6.附注
(1)附注的主要内容
(2)分部报告
(3)关联方披露
①关联方关系的认定
②不构成关联方关系的情况
③关联方交易的类型
④关联方的披露
(4)金融工具的披露
①金融工具一般信息披露要求
②金融工具风险信息披露要求
7.中期财务报告
(1)中期财务报告及其构成
(2)中期财务报告的编制要求
(3)中期财务报告附注的编制要求
 
 
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(十三)或有事项
1.或有事项概述
(1)或有事项的概念和特征
(2)或有负债和或有资产
2.或有事项的确认和计量
(1)或有事项的确认
(2)预计负债的计量
(3)对预计负债账面价值的复核
3.或有事项会计的具体应用 
(1)未决诉讼或未决仲裁
(2)债务担保
(3)产品质量保证
(4)亏损合同
(5)重组义务
4. 或有事项的列报
(1)预计负债的列报
(2)或有负债的披露
(3)或有资产的披露
 
 
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(十四)非货币性资产交换
1.非货币性资产交换的认定
(1)非货币性资产交换的认定
(2)非货币性资产交换涉及的交易和事项
2.非货币性资产交换的确认和计量
(1)确认和计量原则
(2)商业实质的判断
3.非货币性资产交换的会计处理
(1)以公允价值计量的会计处理
(2)以换出资产账面价值计量的会计处理
(3)涉及多项非货币性资产交换的会计处理
 
 
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(十五)债务重组
 1.债务重组的定义和重组方式
(1)债务重组的定义
(2)债务重组的方式
2.债务重组的会计处理
(1)以资产清偿债务
(2)债务转为资本
(3)修改其他债务条件
(4)以上三种方式的组合方式
 
 
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(十六)政府补助
1.政府补助概念
(1)政府补助的定义及其特征
(2)政府补助的主要形式
(3)政府补助的分类
2.政府补助的会计处理
(1)与收益相关的政府补助
(2)与资产相关的政府补助
 
 
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(十七)借款费用
1.借款费用概念
(1)借款费用的范围
(2)借款的范围
(3)符合资本化条件的资产
2.借款费用的确认
(1)借款费用开始资本化的时点
(2)借款费用暂停资本化的时间
(3)借款费用停止资本化的时点
3.借款费用的计量
(1)借款利息资本化金额的确定
(2)借款辅助费用资本化金额的确定
(3)外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定
 
 
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(十八)股份支付
1.股份支付概念
(1)股份支付的四个主要环节
(2)股份支付工具的主要类型
2.股份支付工具的确认和计量
(1)股份支付工具的确认和计量原则
(2)可行权条件的种类、处理和变更
(3)权益工具公允价值的取得
(4)股份支付的处理
3.股份支付的应用举例
(1)附服务年限条件的权益结算股份支付
(2)附非市场业绩条件的权益结算股份支付
(3)现金结算的股份支付
 
 
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(十九)所得税
1.所得税会计概念
(1)资产负债表债务法的理论基础
(2)所得税会计的一般程序
2.资产、负债的计税基础及暂时性差异
(1)资产的计税基础
(2)负债的计税基础
(3)特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定
(4)暂时性差异
3.递延所得税负债及递延所得税资产的确认
(1)递延所得税负债的确认和计量
(2)递延所得税资产的确认和计量
(3)适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
4.所得税费用的确认和计量
(1)当期所得税
(2)递延所得税
(3)所得税费用
 
 
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(二十)外币折算
1.记账本位币的确定
(1)记账本位币的定义
(2)企业记账本位币的确定
(3)境外经营记账本位币的确定
(4)记账本位币变更的会计处理
2.外币交易的会计处理
(1)外币交易的核算程序
(2)即期汇率和即期汇率的近似汇率
(3)外币交易的会计处理
3.外币财务报表的折算
(1)境外经营财务报表的折算
(2)恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算
(3)境外经营的处置
 
 
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(二十一)租赁
1.租赁概念
(1)与租赁相关的定义
(2)租赁的分类
2.承租人的会计处理
(1)承租人对经营租赁的会计处理
(2)承租人对融资租赁的会计处理
3.出租人的会计处理
(1)出租人对经营租赁的会计处理
(2)出租人对融资租赁的会计处理
4.售后租回交易的会计处理
(1)售后租回交易的定义
(2)售后租回交易的会计处理
 
 
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(二十二)会计政策、会计估计变更和差错更正
1.会计政策及其变更
(1)会计政策概念
(2)会计政策变更
(3)会计政策变更与会计估计变更的划分
(4)会计政策变更的会计处理
(5)会计政策变更的披露
2.会计估计及其变更
(1)会计估计概念
(2)会计估计变更的原因
(3)会计估计变更的会计处理
(4)会计估计变更的披露
3.前期差错及其更正
(1)前期差错概念
(2)前期差错更正的会计处理
(3)前期差错更正的披露
 
 
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(二十三)资产负债表日后事项
1.资产负债表日后事项概念
(1)资产负债表日后事项的定义
(2)资产负债表日后事项涵盖的期间
(3)资产负债表日后事项的内容
2.资产负债表日后调整事项的会计处理
(1)资产负债表日后调整事项的处理原则
(2)资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
3.资产负债表日后非调整事项的会计处理
(1)资产负债表日后非调整事项的处理原则
(2)资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法
 
 
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(二十四)企业合并
1.企业合并概念
(1)企业合并的界定
(2)企业合并的方式
(3)企业合并类型的划分
2.同一控制下企业合并的处理
(1)同一控制下企业合并的处理原则
(2)会计处理
3.非同一控制下企业合并的处理
(1)非同一控制下企业合并的处理原则
(2)会计处理
(3)通过多次交易分步实现的企业合并
(4)购买子公司少数股权的处理
(5)被购买方的会计处理
 
 
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(二十五)合并财务报表
1.合并财务报表概念
(1)合并范围的确定
(2)母公司和子公司的定义
(3)控制标准的具体应用
(4)所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围
2.合并报表的编制程序
3.合并资产负债表
(1)对子公司的个别财务报表进行调整
(2)按权益法调整对子公司的长期股权投资
(3)编制合并资产负债表时应抵销处理的项目
(4)母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表中的反映
(5)合并资产负债表编制
(6)合并资产负债表的格式
4.合并利润表
(1)编制合并利润表时应抵销处理的项目
(2)母公司在报告期增减子公司在合并利润表中的反映
(3)合并利润表的编制
(4)合并利润表基本格式
(5)子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映
5.合并现金流量表
(1)编制合并现金流量表时应抵销处理的项目
(2)母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表中的反映
(3)合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映
(4)合并现金流量表的编制
(5)合并现金流量表的格式
6.合并所有者权益变动表
(1)合并所有者权益变动表的编制
(2)合并所有者权益变动表的格式
 
 
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(二十六)每股收益
1.每股收益概念
2.基本每股收益
(1)分子的确定
(2)分母的确定
3.稀释每股收益
(1)基本计算原则
(2)可转换公司债券
(3)认股权证、股份期权
(4)企业承诺将回购其股份的合同
(5)多项潜在普通股
(6)子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股
4.每股收益的列报
(1)重新计算
(2)列报
 
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三、参考法规
1.《中华人民共和国会计法》(中华人民共和国主席令第24号,1999年10月31日)
2.《企业财务会计报告条例》(中华人民共和国国务院令第287号,2000年6月21日)
3.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号(2006年)]
4.《企业会计准则》(具体准则)(财会[2006]3号)
5.《企业会计准则应用指南》(财会[2006]18号)
6.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)
7.企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)
四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
会计试卷
 
一、单项选择题(本题型24题,每题1分,共24分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)
1.根据现行会计制度的规定,下列交易或事项中,不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是(    )。
A.计提存货跌价准备
B.出售原材料并结转成本
C.按产品数量支付专利技术转让费
D.清理管理用固定资产发生的净损失
 
2.甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。20×8年12月,月初结存材料的计划成本为200万元,成本差异贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1000万元,成本差异借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元。甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。甲公司20×8年12月31日结存材料的实际成本为(    )。
A.399万元      B.400万元      C.401万元      D.402万元
 
    3.在长期股权投资采用权益法核算时,下列各项中,应当作为投资收益确认的是(     )。
      A.被投资企业实现净利润
      B.被投资企业提取盈余公积
      C.收到被投资企业分配的现金股利
      D.收到被投资企业分配的股票股利
     
4.甲公司20×8年3月25日购入乙公司股票20万股作为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元。4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的20×7年度现金股利4万元。20×8年6月30日,乙公司股票收盘价每股为6.25元。20×8年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格每股为9.18元,支付证券交易印花税0.18万元,支付手续费0.36万元。甲公司20×8年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为(    )。
A.7.54万元                    B.11.54万元
C.12.59万元                   D.12.60万元  
 
5.根据现行会计制度的规定,下列各项中,不计入管理费用的是(    )。
A.支付的劳动保险费
B.违反销售合同支付的罚款
C.发生的业务招待费
D.支付的参加医疗保险的离退休人员医疗保险基金
 
6.下列有关收入确认的表述中,不符合现行会计准则规定的是(      )。
A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认
B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认
D.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认
 
7.20×6年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同,合同规定20×8年3月31日完工;合同总金额为1800万元,预计合同总成本为1500万元。20×6年12月31日,累计发生成本450万元,预计完成合同还需发生成本1050万元。20×7年12月31日,累计发生成本1200万元,预计完成合同还需发生成本300万元。20×8年3月31日工程完工,累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入,不考虑其他因素。甲建筑公司20×7年度对该合同应确认的合同收入为(    )。
A.540万元                      B.900万元      
C.1200万元                     D.1440万元
 
8.根据现行会计制度的规定,对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司,下列会计处理中正确的是(    )。
A.合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列
B.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用
C.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列
D.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列
 
9.根据资产定义,下列各项中不属于资产特征的是(      )。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来未来经济利益
C.资产是由企业过去交易或事项形成的
D.资产是能够可靠地计量的
 
10.下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是(    )。
A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备
 
11.甲公司20×7年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为(       )。
A.0                   B.30万元           
C.150万元             D.200万元
 
12.甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购买乙公司30%的股份,另支付相关费用15万元。购买时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为(       )。
A.165万元             B.180万元             
C.465万元            D.480万元
 
13.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%的股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应当确认的资本公积为(       )。
A.5150万元            B.5200万元          
C.7550万元            D.7600万元
 
14.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,另支付补价10万元。在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元,累计折旧为25万元,公允价值为130万元;A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为(    )。
A.0                          B.5万元
C.10万元                         D.15万元
 
15.下列各项中,应计入营业外收入的是(     )。
A.非货币性资产交换利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
 
16.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是(   )。
A.长期股权投资取得的现金股利
B.为购建固定资产支付的专门借款利息
C.购买可供出售金融资产支付的价款
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
 
17.下列各项中,会引起所有者权益总额发生增减变动的是(    )。
A.盈余公积弥补亏损 B.提取法定盈余公积
C.发放股票股利 D.将债务转为资本
 
18.下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是(    )。
A.调整事项是指对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
 
19.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是(    )。
A.银行同期贷款利率  
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使**租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
 
    20.下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是(    )。
A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备
 
21.甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120万元。20×5年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产,未能满负荷运转,甲公司当年度亏损720万元。
该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元和2160万元,各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因,甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造,以新的部件E替代了A部件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至5题。
 
(1)甲公司建造该设备的成本是(       )。
A.12180万元                 B.12540万元
C.12660 万元                 D.13380万元
 
(2)下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中,正确的是(     )。
A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
 D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
 
(3)甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是(      )。
A.744.33万元                            B.766.33万元
C.825.55万元                            D.1149.50万元
 
(4)对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理,下列各项中,正确的是(     )。
A.维修保养发生的费用应当计入设备的成本
B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用
C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理
 D.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益
 
二、多项选择题(本题型12题,每题2分,共24分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
 
1.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有(       )。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
 
2.下列各项中,属于利得的有(      )。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.持有可供出售金融资产因公允价值变动产生的收益
E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
 
3.在符合借款费用资本化条件的会计期间,下列有关借款费用的会计处理中,符合现行会计制度规定的有(   )。
A.为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额,应计入建造成本
B.为购建固定资产借入专门借款发生的金额重大的辅助费用,应计入建造成本
C.为购建固定资产资本化的利息金额,不应超过当期专门借款实际发生的利息
D.购建固定资产活动发生正常中断且中断时间连续超过3个月的,中断期间的利息应计入建造成本
E.购建固定资产活动发生非正常中断且中断时间未超过3个月的,中断期间的利息应计入建造成本
 
4.对下列交易或事项进行会计处理时,不应调整年初未分配利润的有(    )。
A.对以前年度收入确认差错进行更正
B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
C.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限
D.当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策
E.累积影响数无法合理确定的会计政策变更
 
5.在与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露的有关关联方及其交易的信息有(    )。
A.关联方关系的性质
B.关联交易相关款项的收付方式和条件
C.关联交易未结算项目的金额
D.关联交易的金额和交易类型
E.关联交易的定价方法和确定交易价格的原则
 
6.下列有关中期财务报告的表述中,符合现行会计制度规定的有(    )。
A.中期会计报表应当采用与年度会计报表相一致的会计政策
B.中期会计报表附注应当以会计年度年初至本中期末为基础编制
C.中期会计报表项目重要性程度的判断应当以预计的年度财务数据为基础
D.对于会计年度内不均匀取得的收入,在中期会计报表中不能采用预计方法处理
E.对于会计年度内不均匀发生的费用,在中期会计报表中应当采用预提方法处理
 
7.下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有(       )。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
E.材料采购过程中发生的运输费用
 
8.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有(       )。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
 
9.甲公司20×7年的有关交易或事项如下:
(1)20×5年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,意图为持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付20×7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于20×7年7月1日出售该债券的50%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。
(2)20×7年7月1日,甲公司从活跃市场购入丙公司20×7年1月1日发行的5年期债券10万份,该债券票面价值总额为1000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元,其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3)20×7年12月1日,甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日,丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20×7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。
(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称“戊公司”)0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中,甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。
(5)甲公司因需要资金,计划于20×8年出售所持全部债券投资。20×7年12月31日,预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20×8年1月1日收取的债券利息),对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至4题。
 
(1)下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中,错误的有(      )。
A.因需要现金应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资
B.因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
C.取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资
D.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产
E.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产
 
(2) 下列关于甲公司20×7年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有(      )。
A.持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元
B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1200万元
C.持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1010万元
D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为125万元
E.持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为10万元
 
(3)假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款,甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有(      )。
A.以回购日该应收账款的市场价格回购
B.以转让日该应收账款的市场价格回购
C.以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购
D.回购日该应收账款的市场价格低于700万元的,按照700万元回购
E.以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购
 
(4)下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理,正确的有(     )。
A.应当采用成本法进行后续计量
B.应当采用权益法进行后续计量
C.取得的现金股利计入当期损益
D.应当采用公允价值进行后续计量
E.取得的股票股利不作处理,在备查簿中登记
 
三、计算及会计处理题(本题型共4题,每小题8分。本题型共32分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户20×7年2月28日的余额如下:
项      目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 800 8.05 6440
应收账款 400 8.05 3220
应付账款 200 8.05 1610
长期借款 1200 8.05 9660
(2)甲公司20×7年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币,当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系20×7年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于20×6年10月开工。该外币借款金额为1200万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至20×7年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日,市场汇率为1美元=7.98元人民币。
要求:
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项的相关会计分录。
(2)计算所列外币账户20×7年3月31日发生的汇兑损益(答案填写在答题卷第XX页所印表格的空格处,汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制相关的会计分录。
 
外  币  账  户 3月31日汇兑损益(单位:万元人民币)
银行存款(美元户)  
应收账款(美元户)  
应付账款(美元户)  
长期借款(美元户)  
 
2.乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司20×7年度有关资料如下:
(1)部分账户20×7年年初、年末余额或本年发生额如下(单位:万元):
账  户  名  称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额
库存现金及银行存款 1250 4525    
应收账款 2500 4800    
坏账准备 25 48    
预付账款 215 320    
原材料 800 500    
库存商品 0 700    
待摊费用 240 192    
长期股权投资 800 1030    
固定资产 11200 11320    
无形资产 525 120    
短期借款 140 120    
应付账款 380 800    
预收账款 200 300    
应付职工薪酬 427.5 547.5    
应付股利 45 25    
应交税费(应交增值税) 0 0    
长期借款 250 1100    
应付债券 0 1000    
主营业务收入       8500
主营业务成本     5600  
销售费用     253  
管理费用     880  
财务费用     37  
投资收益       290
营业外收入       10
营业外支出     10  
 
(2)其他有关资料如下:
①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。
②原材料的增减变动均为购买原材料或生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品或销售产品所引起。
③年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:
原材料成本    385万元
职工薪酬      225万元(以货币资金结算或形成应付债务)
制造费用      90万元(固定资产折旧费用60万元;折旧费用以外的其他
制造费用均以现金或银行存款支付)
④本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元,由以下成本项目构成:
原材料成本    3080万元  
职工薪酬      1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)
制造费用      720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他
制造费用均以银行存款支付)
⑤购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票。 
本年应交增值税借方发生额为1445万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1445万元,均为销售商品发生的增值税销项税额。
⑥待摊费用年初余额为240万元,为预付公司办公楼的租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。
⑦本年以某商标向丙公司投资,享有丙公司所有者权益的份额为150万元,采用权益法核算。该商标投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。
⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台,购买当日即投入使用。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。
⑨本年向丁公司出售专利权一项,价款200万元已存入银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面价值为180万元。
本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑩本年借入短期借款300万元。借入长期借款850万元。
?本年12月31日,按面值1000万元发行3年期、票面年利率为5%的长期债券,款项已收存银行。
?应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。
?应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。
?销售费用包括:职工薪酬215万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用8万元;其他销售费用30万元(以银行存款支付)。
?管理费用包括:职工薪酬185万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用228万元;无形资产摊销75万元;待摊费用摊销288万元;计提坏账准备20万元;其他管理费用84万元(以银行存款支付)。
?财务费用包括:支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。
?投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益为80万元。
?除上述所给的资料外,所有债权、债务的增减变动均以货币资金结算。
 
要求:填列答题卷第XX页给定的“乙股份有限公司20×7年度现金流量表有关项目”的金额。
 
序号 乙股份有限公司20×7年度现金流量表有关项目 金额(万元)
1 销售商品、提供劳务收到的现金  
2 购买商品、接受劳务支付的现金  
3 支付给职工以及为职工支付的现金  
4 支付的其他与经营活动有关的现金  
5 取得投资收益所收到的现金  
6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额  
7 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金  
8 吸收投资所收到的现金  
9 借款所收到的现金  
10 偿还债务所支付的现金  
11 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金  
 
3.甲公司为股份有限公司,适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司20×5年年末结账时,需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理:
(1)20×5年12月31日,甲公司应收账款余额为9600万元,按账龄分析法应计提的坏账准备为1500万元。  
20×5年1月1日,应收账款余额为7600万元,坏账准备账户余额为1600万元;20×5年坏账准备账户的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。
(2)20×5年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:
A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中:2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元;其余A产品未签订销售合同。
A产品20×5年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件20×5年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,估计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.15万元。
C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件20×5年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品20×5年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,估计每件还需发生成本0.8万元;预计销售每件D产品需要发生的销售费用及相关税金为0.4万元。D产品是甲公司20×5年新开发的产品。
20×5年1月1日,存货跌价准备账户余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),20×5年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
    (3)20×5年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①X设备的账面原价为600万元,系20×2年10月20日购入,预计可使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20×5年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
由于市场价格持续下跌,该设备出现减值迹象。20×5年12月31日,该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元,系20×1年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零。20×5年1月1日以前该设备未计提减值准备。
由于市场上出现生产效率更高的类似设备,20×5年12月31日该设备的市场价格下跌至870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。  
③Z设备的账面原价为600万元,系20×2年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零。20×5年12月31日,Z设备已计提的折旧为225万元;此前Z设备未计提减值准备。
20×5年12月31日,该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
    其他有关资料如下:
    (1)甲公司20×5年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。
    (2)根据有关规定,资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假定甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司进行固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
    (5)不存在其他纳税调整事项。
要求:
(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。
(2)根据资料(3)中①,计算X设备20×6年度应计提的折旧额。
  (3)计算上述事项应确认的递延税款借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。
 
4.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×7年至20×8年间发生的相关交易或事项如下:
(1)20×7年7月30日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
20×7年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼,甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自20×8年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。
20×8年12月31日,甲公司收到租金240万元;当日,该写字楼的公允价值为3200万元。
(3)20×8年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。
12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下:
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求:
(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司20×8年收取写字楼租金收入的相关会计分录。
(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
 
四、综合题(本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
 
1.甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对20×7年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)经董事会批准,甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20×7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
20×7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 480
       贷:累计折旧 480
(2)20×7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。
甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产 3000
    贷:长期应付款 3000
借:销售费用 450
    贷:累计摊销 450
(3)20×7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策决策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20×7年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与其账面价值相同。
20×7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日,因对庚公司的投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资 2200
       坏账准备  800
       贷:应收账款 3000
借:投资收益 40
       贷:长期股权投资――损益调整 40
(4)20×7年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司,合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自20×7年7月1日起,甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为960万元,每半年末支付480万元。
甲公司于20×7年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时已计提折旧1400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:固定资产清理 5600
       累计折旧 1400
       贷:固定资产 7000
借:银行存款 6500
   贷:固定资产清理 5600
           递延收益  900
借:管理费用 330
   递延收益 150
       贷:银行存款 480
(5)20×7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:
① 20×7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20×8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。
20×7年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。 
①  20×7年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。
20×7年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行,甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下;
借:银行存款            150
   贷:预收账款                  150
(6)甲公司的X设备于20×4年10月20日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
20×6年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。
20×7年12月31日, X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下:
借:固定资产减值准备 440
       贷:资产减值损失 440
(7)甲公司其他有关资料如下:
① 甲公司的增量借款年利率为10%。
② 不考虑相关税费的影响。
③ 各交易均为公允交易,且均具有重要性。
要求:
(1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20×7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列答题卷“甲公司20×7年度财务报表相关项目”表。
甲公司20×7年度财务报表相关项目
单位:万元
项目 金额 会计差错更正 调整后金额
一、资产负债表项目      
1.应收账款      
2.长期股权投资      
3.固定资产      
4.无形资产      
5.递延收益      
6.长期应付款      
7.预计负债      
二、利润表项目      
1.管理费用      
2.销售费用      
3.财务费用      
4.资产减值损失      
5.投资收益      
6.营业外收入      

审计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会计师执业准则;
2.掌握注册会计师职业道德规范,包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求,以及非执业会员对职业道德概念框架方法的运用;
3.掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿,以及信息技术对审计的影响;
4.掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序;
5.掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点;
6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;
7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求;
8.掌握其他相关业务,包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。
为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关指南。
《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)审计环境
1.注册会计师审计职业特点
    (1)注册会计师审计的起源与发展
    (2)注册会计师审计的性质
    (3)注册会计师审计与其他审计的关系
2.注册会计师管理制度
    (1)注册会计师考试与注册
    (2)注册会计师业务范围
    (3)会计师事务所
    (4)注册会计师协会
    3.注册会计师法律责任
    (1)注册会计师的法律环境
    (2)国外注册会计师的法律责任
    (3)中国注册会计师的法律责任
    (4)注册会计师如何避免法律诉讼
    4.注册会计师执业准则
    (1)注册会计师执业准则制定情况
    (2)中国注册会计师鉴证业务基本准则
    (3)会计师事务所业务质量控制准则
 
 
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(二)注册会计师协会会员职业道德守则
1.职业道德基本原则和概念框架
    (1)职业道德基本原则
    (2)职业道德概念框架
    (3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
    (4)非执业会员对职业道德概念框架的运用
2.审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
(1)基本要求
(2)经济利益
(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系
(4)与审计客户发生雇佣关系
(5)高级职员与审计客户的长期关联
(6)为审计客户提供非鉴证服务
(7)收费
(8)影响独立性的其他事项
 
 
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(三)审计基本原理
1.审计目标
(1)财务报表审计目标与审计责任
(2)管理层认定与具体审计目标
(3)审计过程与审计目标的实现
2.审计计划
(1)初步业务活动
(2)总体审计策略和具体审计计划
(3)审计重要性
3.审计证据
(1)审计证据的性质
(2)获取审计证据的审计程序
(3)函证
(4)分析程序
4.审计抽样
(1)审计抽样的基本概念
(2)审计抽样的基本原理
(3)审计抽样在控制测试中的应用
(4)审计抽样在细节测试中的运用
5.信息技术对审计的影响
(1)信息技术对审计过程的影响
(2)信息技术审计范围的确定
(3)信息技术内部控制审计
(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用
6.审计工作底稿
(1)审计工作底稿概述
(2)审计工作底稿的格式、要素和范围
(3)审计工作底稿的归档
 
 
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(四)审计测试流程
1.风险评估
(1)风险评估概述
(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
(3)了解被审计单位及其环境
(4)了解被审计单位的内部控制
(5)评估重大错报风险
2.风险应对
(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
(3)控制测试
(4)实质性程序
 
 
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(五)各类交易和账户余额的审计
1.销售与收款循环的审计
(1)销售与收款循环的特点
(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试
(3)销售与收款循环的实质性程序
2.采购与付款循环的审计
(1)采购与付款循环的特点
(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试
(3)采购与付款交易的实质性程序
3.生产与存货循环的审计
(1)生产与存货循环的特点
(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试
(3)生产与存货循环的实质性程序
4.人力资源与工薪循环的审计
(1)人力资源与工薪循环的特点
(2)人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
(3)人力资源与工薪循环的实质性程序
5.投资与筹资循环的审计
(1)投资与筹资循环的特点
(2)投资与筹资循环的内部控制与控制测试
(3)投资交易的实质性程序
(4)筹资活动的内部控制和控制测试
(5)筹资交易的实质性程序
6.货币资金的审计
(1)概述
(2)库存现金审计
(3)银行存款审计
 
 
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(六)特殊项目的考虑
1.对舞弊和法律法规的考虑
(1)财务报表审计中对舞弊的考虑
(2)财务报表审计中对法律法规的考虑
2.审计沟通
(1)注册会计师与治理层的沟通
(2)前后任注册会计师的沟通
3.利用他人的工作
(1)利用其他注册会计师的工作
(2)利用内部审计工作
(3)利用专家的工作
4.其他特殊项目的审计
(1)会计估计的审计
(2)关联方的审计
(3)首次接受委托时对期初余额的审计
 
 
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(七)完成审计工作与出具审计报告
1.完成审计工作
(1)完成审计工作概述
(2)考虑持续经营假设
(3)或有事项
(4)期后事项
(5)管理层声明
2.审计报告
(1)审计报告概述
(2)审计意见的形成和审计报告的类型
(3)审计报告的基本内容
(4)非标准审计报告
(5)比较数据
(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息
 
 
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(八)其他相关业务
1.特殊审计领域
(1)对特殊目的审计业务出具审计报告
(2)验资
2.审阅和其他鉴证业务
(1)财务报表审阅业务
(2)预测性财务信息的审核
 
 
 
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三、参考法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)
2.《中国注册会计师执业准则》(财会[2006]4号)
3.《中国注册会计师执业准则指南》(2007年版,会协[2007]89号)
4.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号(2006年)]
5.《企业会计准则》(具体准则)(财会[2006]3号)
6.《企业会计准则——应用指南》(财会[2006]18号)
7.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)
8.企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)
四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
审计试卷
 
一、单项选择题(本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
 
(一)A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
1.下列有关审计重要性的表述中,错误的是(     )。
A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策,则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
 
2.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是(     )。
A. 在既定的审计风险水平下,A注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D. A注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
 
3.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是(     )。
A. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多
B. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少
C. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少
D. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多
 
4.在进行风险评估时,A注册会计师通常采用的审计程序是(     )。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
 
(二)B注册会计师负责对乙公司20×9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
5.B注册会计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是(     )。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额
6.如果乙公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是(     )。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
 
7.如果B注册会计师要证实乙公司在临近20×9年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是(     )。
A.函证20×9年12月31日的银行存款余额
B.检查20×9年12月31日的银行对账单
C.检查20×9年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×9年12月的支票存根和银行存款日记账
 
8.乙公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,B注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素,B注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是(     )。
A. 1 535 000元
B. 1 575 000元
C. 1 595 000元
D. 1 635 000元
 
(三)C注册会计师负责对丙公司20×9年度财务报表进行审计。在对固定资产进行审计时,C注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。
9.在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,C注册会计师最有可能实施的是(     )。
A. 以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况
B. 以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况
C. 以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物
D. 以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用
 
10.以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是(     )。
A. 观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B. 询问被审计单位的管理当局和生产部门
C. 以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证
D. 以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证
 
11.C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是(     )。
A. 固定资产的抵押情况
B. 固定资产的报废或毁损情况
C. 固定资产的投保及其变动情况
D. 固定资产折旧的计提情况
(四)D注册会计师负责对丁公司编制的下属子公司K公司20×9年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时,D注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
12.在与丁公司管理层沟通时,D注册会计师应当说明该项业务属于(     )。
A.有限保证的鉴证业务
B.直接报告业务
C.其他鉴证业务
D.合理保证的鉴证业务
 
13.在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是(     )。
A.丁公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B.丁公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,丁公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
 
14.如果在承接业务后出现下列情形,D注册会计师不得变更业务类型的是(     )。
A.丁公司计划将K公司改制上市,要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B.丁公司对该项业务的性质存在误解,要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报,K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报,丁公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为
 
15.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,D注册会计师可以采取的行动是(     )。
A.要求丁公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告
D.单方面解除业务约定,而无需与丁公司管理层沟通
 
(五)E注册会计师负责对戊公司20×9年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,E注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
16.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是(     )。
A. 戊公司连续编号的采购订单
B. 戊公司编制的成本分配计算表
C. 戊公司提供的银行对账单
D. 戊公司管理层提供的声明书
 
17.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(     )。
A. 从戊公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性
B. 实地观察戊公司固定资产,以确定固定资产的所有权
C. 对已盘点的戊公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性
D. 复核戊公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性
 
18.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是(     )。
A. 从财务报表到尚未记录的项目
B. 从尚未记录的项目到财务报表
C. 从会计记录到支持性证据
D. 从支持性证据到会计记录
 
19.下列与审计证据相关的表述中,正确的是(     )。
A. 如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性
C. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
 
20.下列与管理层声明相关的表述中,错误的是(     )。
A. 如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
C. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D. 注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
 
二、多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1.5分,本题型共30分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
 
(一)A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计。在了解甲公司内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
1.在了解控制环境时,A注册会计师应当关注的内容有(     )。
A.甲公司治理层相对于管理层的独立性
B.甲公司管理层的理念和经营风格
C.甲公司员工整体的道德价值观
D.甲公司对控制的监督
 
2.为保证所有的产品销售均已入账,甲公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(     )。
    A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
    B.检查销售发票是否经适当的授权批准
    C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
 
3.甲公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有(     )。
     A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
     B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查 
C.对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩进行复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
 
4.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师通常采用的程序有(     )。
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
 
(二)B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
5.在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有(     )。
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
 
6.在对舞弊风险进行评估后,B注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此,B注册会计师通常实施的审计程序有(     )。
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试
 
7.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,B注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有(     )。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
 
8.在实施审计过程中,B注册会计师发现乙公司财务经理张某贪污5万元。对该事项,B注册会计师应当采取的措施有(     )。
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向乙公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
(三)C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在对货币资金项目实施审计过程中,C注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。
9.针对丙公司以下与货币资金相关的内部控制,C注册会计师应提出改进建议的有(     )。
A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表
 
10.C注册会计师拟对丙公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中,属于实质性测试程序的有(     )。
A. 检查银行预留印鉴的保管情况
B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
 
11.丙公司编制的20×8年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项,其中包括丙公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(     )。
A. 检查20×9年1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就20×8年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
 
12.C注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中正确的有(     )。
A. 以丙公司的名义寄发银行询证函
B. 除余额为零的银行存款账户以外,必须对丙公司所有银行存款账户实施函证程序
C. 由丙公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收
D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
 
(四)D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时,D注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
13.外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有(     )。
A. 外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资
B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资
C. 外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资
D. 外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资
 
14.在对外方出资者的货币出资进行审验时,D注册会计师实施了下列审验程序,正确的有(     )。
A. 检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户
B. 向资本金账户的开户银行进行函证
C. 当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算
D. 外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件
15.下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有(     )。
A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议
B. 丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本
C. 丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定
D. 丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理
 
(五)E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。E注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日,财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中,E注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
16.E注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有(     )。
A.20×9年2月1日,戊公司20×8年年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.20×9年2月10日,戊公司发生重大诉讼
C.20×9年2月15日,戊公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D.20×9年3月16日,戊公司发生企业合并
 
17.对于截至20×9年3月15日发生的日后事项,E注册会计师的下列做法中正确的有(     )。
A.设计专门的审计程序识别这些日后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对日后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对日后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些日后事项
 
18. 如果针对20×9年3月20日后发现的事实,戊公司管理层修改了20×8年度财务报表,E注册会计师应当采取的措施有(     )。
A.实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告
D.在针对戊公司20×8年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改财务报表的原因
 
(六)F注册会计师负责对己公司20×8年度财务报表进行审计。在对己公司的筹资和投资循环实施审计时,F注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。
19.F注册会计师计划测试己公司20×8年年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中,可能实现该审计目标的有(     )。
A. 了解银行对己公司的授信情况
B. 检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C. 向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D. 重新计算并分析20×8年度长期借款利息
 
20.F注册会计师计划测试己公司20×8年年末长期股权投资余额的存在性。以下审计程序中,可能实现该审计目标的有(     )。
A. 向受托代管己公司长期证券的托管机构寄发询证函
B. 查阅己公司董事会与长期股权投资业务有关的会议记录
C. 检查长期股权投资中股票投资的2008年年末市价变动情况
D. 向被投资单位寄发询证函
 
三、简答题(本题型共5题,其中第1题5分,第2题6分,第3题5分,第4题5分,第5题4分,本题型共25分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
 
1.ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求:
    指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
 
2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业,20×8年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制,与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货,盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下:
(1)存货盘点范围、地点和时间安排 
地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间
A仓库 烧碱、煤炭 烧碱10%、煤炭5% 20×8年11月25日
B仓库 烧碱、石英砂 烧碱10%、石英砂10% 20×8年11月26日
C仓库 玻璃 玻璃26%   20×8年11月27日
外地公用仓库 玻璃 玻璃39% ——
(2)存放在外地公用仓库存货的检查
对存放在外地公用仓库的玻璃,检查公用仓库签收单,请公用仓库自行盘点,并提供20×8年11月27日的盘点清单。
(3)存货数量的确定方法
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货数量;对于存放在C仓库的玻璃,按照包装箱标明的规格和数量进行盘点,并辅以适当的开箱检查。
(4)盘点标签的设计、使用和控制
对存放在C仓库玻璃的盘点,设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时,由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上,另一联由其留存;盘点结束后,连同存货盘点表交存财务部门。
(5)盘点结束后,对出现盘盈或盘亏的存货,由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求:
针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项,逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
 
3.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。
(1)审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
(2)实质性程序
F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
G.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。
H.从购货发票追查至采购明细账。
I.从验收单追查至采购明细账。
J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
   要求:
请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。
 
4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后,股民甲购入了丁公司股票。随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。
要求:
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当向法庭提出哪些理由?
(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由?
(3)在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任。
 
5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下:
(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,将预期存在错报的明细账户选出,单独进行函证,并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下,PPS效率更高。
(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差,因为PPS运用的是属性抽样原理。
(3)假设样本规模为200个,E注册会计师采用系统选样方法选出200个抽样单元,对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时,E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
(4)在对选取的明细账户进行函证后,E注册会计师没有发现错报,因此认定应收账款总体中不存在重大错报。
要求:
(1)针对事项(1)至(4),逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用,简要说明理由。
 
四、综合题(本题型共1题25分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入)
 
1. W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年至今没有发生变化。W公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:
(1)在20×6年实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,W公司于20×7年4月将主要产品(C产品)的售价下调了8%至10%。另外,W公司在20×7年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在20×8年全面扩大产量,并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运费由W公司承担,但运输途中的风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,20×7年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比例比C 产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
(6)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元,20×6年12月开工, 20×7年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。
资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下:
金额单位:万元
              年份
                       产品
项目
20×7年 20×6年
C产品 D产品 C产品 D产品
产成品 2 000 1 800 2 500 0
存货跌价准备 0 0
主营业务收入 18 500 8 000 20 000 0
主营业务成本 17 000 5 600 16 800 0
销售费用——运输费 1 200 1 150
利息支出   300    25
减:利息资本化  250    25
净利息支出   50    0
资料三:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下:
(1) 仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运输商发运后,将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。
(2) 每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。
要求:
(1)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
(2)针对资料三(1)至(2)项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。
(3)针对资料三(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
 

财务成本管理
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力: 
1.了解财务管理的内容、环境、目标和环节,理解和运用财务管理的基本概念、假设、原则以及相关的法律法规和职业道德要求; 
2.掌握财务分析的内容、依据、评价标准和局限性,能够运用趋势法、比率法和因素分析法等基本方法,分析企业财务状况、经营成果和现金流量,获取对决策有用的信息;
3.理解资金时间价值与风险分析的基本原理,能够运用其基本原理进行财务决策; 
4.理解项目投资的相关概念,掌握现金流量的内容和估算方法,能够运用投资评价指标进行项目投资决策;
5.掌握证券与金融衍生品投资的种类、特点、估价和收益率的计算;
6.理解营运资本的涵义和特点,掌握现金、应收账款和存货管理的决策和控制方法;
7.掌握资本成本的概念和计算方法,掌握经营杠杆、财务杠杆、复合杠杆的基本原理和运用方法,能够运用资本结构理论确定**资本结构;
8.了解企业筹资的目的与种类、渠道与方式,掌握吸收投资、发行股票、发行债券、借款、融资租赁及其他筹资方式的特征和使用方法,掌握短期筹资方法与营运资本政策的运用;
9.了解利润构成与分配原则,掌握股利的分配程序与支付方式、股利理论与股利分配政策,运用股利分配的基本理论进行股利决策; 
10.掌握企业价值评估的一般原理,能够运用相对评估法、折现现金流估值法等方法对企业价值进行评估; 
11.理解成本的概念和分类,掌握成本的归集与分配方法,能够运用品种法、分批法和分步法正确计算企业产品成本; 
12.理解作业成本法和作业成本管理的基本原理,掌握作业成本的计算方法,利用作业成本资料进行经营决策分析;
13.掌握成本习性原理及本量利分析的基本原理,掌握变动成本计算的基本原理,能够运用成本资料进行短期经营决策分析;
14.了解成本控制的基本原理,掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法;
15.掌握全面预算的意义、体系和编制方法,能够编制企业各种经营预算和财务预算; 
16.了解责任会计的基本原理,掌握责任中心及其考核方法、责任预算与责任报告的编制以及内部转移价格的制定方法及其具体运用; 
17.掌握财务绩效评价与沃尔评分法的应用,掌握经营绩效评价与经济增加值的应用;掌握综合绩效评价与平衡记分卡的应用,掌握激励的功效与激励模式。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)财务管理总论
1.财务管理的内容
(1)财务管理的概念
(2)财务活动
(3)财务关系
2.财务管理的环境
(1)财务管理环境的概念
(2)经济环境
(3)法律环境
(4)金融环境
3.财务管理的目标
(1)财务管理目标的涵义
(2)财务管理目标的协调
4.财务管理的假设和原则
(1)财务管理的假设
(2)财务管理的原则
5.财务管理的环节
(1)财务预测
(2)财务决策
(3)财务预算
(4)财务控制
(5)财务分析
 
 
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(二)财务分析
1.财务分析的意义与内容
(1)财务分析的意义
(2)财务分析的内容
(3)财务分析的依据与评价标准
(4)财务分析的局限性及补救措施
2.财务分析的方法
(1)趋势分析法
(2)比率分析法
(3)因素分析法
3.财务指标分析
(1)偿债能力分析
(2)营运能力分析
(3)盈利能力分析
(4)发展能力分析
4.财务综合分析
(1)财务综合分析的涵义及特点
(2)财务综合分析方法
 
 
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(三)资金时间价值与风险分析
1.资金时间价值
(1)资金时间价值的概念
(2)一次性收(付)款项的终值与现值
(3)普通年金的终值与现值
(4)预付年金的终值与现值
(5)递延年金和永续年金的现值
(6)折现率、期间和利率的推算
2.风险分析
(1)风险的概念和种类
(2)风险计量
(3)风险报酬
(4)风险与效用
 
 
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(四)项目投资
1.项目投资的相关概念
(1)项目投资的特点与投资主体
(2)投资项目的类型
(3)项目计算期的构成与资本投入方式
(4)投资决策程序
2.现金流量的内容及其估算
(1)现金流量的涵义
(2)现金流量的种类
(3)现金流量的估算
(4)所得税对现金流量的影响
(5)通货膨胀对现金流量的影响
3.项目投资决策评价方法及其运用
(1)投资决策评价指标及其类型
(2)非折现评价方法及其使用
(3)折现评价方法及其使用
(4)项目投资决策评价方法的运用差别
4.不确定性投资决策
(1)期望值决策法
(2)风险因素调整法
(3)决策树法
(4)敏感性分析
(5)场景境况分析
(6)蒙特卡洛模拟分析
5.特殊情况下的项目投资决策
(1)互斥方案的决策
(2)资本限量决策
(3)固定资产更新决策
(4)投资开发时机决策
 
 
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(五)证券与金融衍生品投资
1.证券投资
(1)债券投资
(2)股票投资
2.证券投资组合
(1)**投资组合选择
(2)资本资产定价模型
3.期权投资
(1)期权的价值分析
(2)看涨与看跌期权间的平价关系
(3)影响期权价格的因素
(4)期权定价
4.投资的实物期权分析
(1)延迟期权
(2)增长期权
(3)放弃期权
5.基金投资
(1)基金投资概述
(2)基金的资产净值
(3)基金的类别
(4)基金的费用
 
 
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(六)营运资本管理
1.营运资本的涵义与特点
(1)营运资本的涵义
(2)营运资本的特点
(3)营运资本的分类
2.现金管理
(1)现金的持有动机与成本
(2)现金**持有量
(3)现金日常管理
3.应收账款管理
(1)应收账款的功能与成本
(2)信用政策
(3)应收账款的日常管理
4.存货管理
(1)存货的功能与成本
(2)存货控制方法
 
 
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(七)资本成本与资本结构
1.资本成本
(1)资本成本概念与作用
(2)个别资本成本
(3)加权平均资本成本
2.杠杆原理
(1)经营风险与经营杠杆
(2)财务风险与财务杠杆
(3)公司总风险与复合杠杆
3.资本结构决策
(1)完美市场中的资本结构
(2)债务和税收
(3)财务困境、管理者激励与信息
 
 
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(八)筹资管理
1.企业筹资概述
(1)企业筹资目的与分类
(2)企业筹资的渠道与方式
(3)企业筹集资金的基本原则
2.资金需要量预测
(1)资金需要量预测的意义与目的
(2)资金需要量预测的方法与步骤
(3)资金习性预测法
(4)销售百分比法
(5)增长率与资金需求
3.吸收投资
(1)注册资本制度
(2)吸收投资的种类
 (3)  吸收投资中的出资方式
 (4)  吸收投资的程序
 (5)  吸收投资的优缺点
4.发行股票
(1)发行普通股
(2)发行优先股
5.借款
(1)借款的种类
(2)借款的程序
(3)借款筹资的优缺点
6.发行债券
(1)债券的概念与特征
(2)债券的分类
(3)债券的发行
(4)债券的评级
(5)债券的偿还
(6)债券筹资的优缺点
7.租赁
(1)租赁的涵义与种类
(2)租赁的程序
(3)租赁的税务处理和会计处理
(4)租赁决策
(5)租赁的原因分析
8.其他长期筹资方式
(1)权证筹资
(2)可转换债券筹资
9.短期筹资与营运资本政策
(1)短期负债筹资
(2)营运资本政策
 
 
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(九)利润分配
1.利润分配概述
(1)利润的构成
(2)利润分配的基本原则
(3)利润分配的项目
(4)利润分配的顺序
2.股利的分配程序与支付方式
(1)股利分配程序
(2)股利支付方式
3.股利理论与股利分配政策
(1)股利理论
(2)制定股利分配政策应考虑的因素
(3)股利分配政策的评价与选择
4.股票股利和股票分割、股票回购
(1)股票股利
(2)股票分割与股票回购
 
 
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(十)企业价值评估
1.企业价值评估概述
(1)企业价值评估的意义
(2)企业价值评估的对象
2.相对估值法
(1)利用乘数估值
(2)乘数法的优缺点
3.折现现金流估值法
(1)计算企业自由现金流
(2)使用加权平均资本成本评估企业价值
(3)调整现值法
(4)股权自由现金流法
4.企业价值评估综合案例
(1)使用可比公司数据估值
(2)经营改进及财务报表预测
 
 
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(十一)产品成本计算
1.成本计算概述
(1)成本的一般概念
(2)成本的分类
(3)产品成本计算的目的和要求
(4)产品成本计算的基本步骤
(5)产品成本计算制度的类型
2.成本的归集和分配
(1)生产费用的归集和分配
(2)辅助生产费用的归集和分配
(3)完工产品和在产品的成本分配
(4)联产品和副产品的成本分配
3.产品成本计算的品种法
(1)品种法的基本特点
(2)品种法举例
4.产品成本计算的分批法
(1)分批法的基本特点
(2)分批法举例
5.产品成本计算的分步法
(1)逐步结转分步法
(2)平行结转分步法
 
 
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(十二)作业成本计算与管理
  1.作业成本法的涵义与特点
(1)作业成本法的涵义
(2)作业成本法的核心概念体系
(3)作业成本法的主要特点
  2.作业成本计算
(1)作业的认定和分类
(2)作业“同质组”与“同质成本库”
(3)计算作业成本分配率
(4)计算产品成本
(5)作业成本法应用举例
3.作业成本管理
(1)作业成本管理概述
(2)产品盈利分析
(3)生产作业分析
 
 
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(十三)成本控制
1.成本控制概述
(1)成本控制的意义
(2)成本控制的原则
(3)成本控制的内容
(4)成本控制的程序
2.标准成本及其制定方法
(1)标准成本的概念
(2)标准成本的种类
(3)标准成本的制定方法
3.标准成本的差异分析
(1)变动成本差异分析
(2)固定成本差异分析
4.标准成本的账务处理
(1)标准成本系统账务处理的特点
(2)标准成本系统账务处理程序
 
 
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(十四)本量利分析与短期经营决策
1.成本性态分析
(1)成本按性态分类
(2)总成本性态模型及其应用
2.本量利分析
(1)本量利图
(2)盈亏临界分析
(3)影响利润各因素变动分析
3.变动成本法
  (1)变动成本法的特点
(2)变动成本法的应用
4.短期经营决策
(1)短期经营决策的相关概念
(2)短期经营决策的基本方法
(3)短期经营决策方法的应用
 
 
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(十五)全面预算
1.全面预算的体系
(1)全面预算的构成
(2)全面预算的作用
(3)全面预算的依据
(4)全面预算的组织
2.全面预算的方法
(1)增量预算法和零基预算法
(2)固定预算法与弹性预算法
(3)定期预算法与滚动预算法
3.营业预算的编制
(1)销售预算的编制
(2)生产预算的编制
(3)直接材料预算编制
(4)直接人工预算编制
(5)制造费用预算编制
(6)产品成本预算编制
(7)销售费用和管理费用预算编制
4.财务预算的编制
(1)现金流量预算的编制
(2)利润预算的编制
(3)财务状况预算的编制
 
 
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(十六)责任会计
1.责任会计的基础
(1)责任会计的涵义
(2)责任会计的原则
(3)责任会计的环节
2.责任中心的设立
(1)责任中心的设立依据
(2)成本中心的设立
(3)利润中心的设立
(4)投资中心的设立
3.内部结算价格
(1)内部结算价格的作用
(2)制定内部结算价格的原则
 (3)  内部结算价格的类型
4.责任预算、控制及考核
(1)责任预算的制订
(2)责任控制的实施
(3)责任中心的考核
 
 
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(十七)绩效评价及激励模式
1.财务绩效评价:沃尔评分法
(1)沃尔评分法原理
(2)财务指标的选取及权重的规定
(3)标准数值的设定及相对比率的计算
(4)沃尔评分法的应用
2.经营绩效评价:经济增加值
(1)经济增加值原理
(2)营业利润的调整
(3)资本成本的测量
(4)经济增加值的应用
3.综合绩效评价:平衡记分卡
(1)平衡记分卡原理
(2)非财务因素的引入
(3)绩效指标的设计
(4)平衡记分卡的应用
4.激励模式
(1)激励的功效
(2)短期激励模式
(3)长期激励模式
 
 
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三、参考法规
  1.中华人民共和国公司法
  2.中华人民共和国证券法
  3.企业债券管理条例
  4.上市公司发行可转换公司债券实施办法
  5.企业所得税税前扣除办法
四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
财务成本管理试卷
 
本试卷使用的有关系数如下表所示:
(1)复利现值系数表
(2)普通年金现值系数表

一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
1.下列有关增加股东财富的表述中,正确的是(   )。
A.多余现金用于再投资有利于增加股东财富
B.扩大规模增加利润有利于增加股东财富
C.在风险相同的情况下,提高投资报酬率可以增加股东财富
D.在获利水平不变的情况下,提高股利支付率有助于增加股东财富
 
2.某公司20×8年度销售净额为6000万元。年初应收账款余额为300万元,年末应收账款余额为500万元,坏账准备按应收账款余额10%提取。每年按360天计算,则该公司应收账款周转天数为(   )天。
 A.15      B.17                C.22             D.24
 
3.若产权比率为3︰4,则权益乘数为(   )。
A.4︰3                       B.7︰4
C.7︰3                       D.3︰4
 
4.在利率和计息期相同的条件下,以下公式中,正确的是(   )。
A.普通年金终值系数×普通年金现值系数 = 1
B.普通年金终值系数×偿债基金系数 = 1
C.普通年金终值系数×投资回收系数 = 1
D.普通年金终值系数×预付年金现值系数 = 1
 
5.在进行投资项目评价时,投资者要求的风险报酬取决于该项目的(   )。
A.系统风险                             B.财务风险
C.经营风险                             D.特有风险
 
6.某公司根据鲍曼模型确定的**现金持有量为100000元,有价证券的年利率为10%。在**现金持有量下,该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为(   )元。
A.5000         B.10000             C.15000              D.20000
 
7.从公司理财的角度看,与长期借款筹资相比较,普通股筹资的优点是(   )。
A.筹资速度快                B.筹资风险小
C.筹资成本小                D.筹资弹性大
 
8. 在进行企业价值评估时,如果企业在未来,根据预先设定的债务计划来调整债务水平,而不是保持目标债务股权比率不变,则适当的估值方法是(   )。
A.加权平均资本成本法          B.调整现值法
C.股权自由现金流法           D.企业自由现金流法 
 
9.甲产品在生产过程中,需经过两道工序,第一道工序定额工时为2小时,第二道工序定额工时为3小时。期末,甲产品在第一道工序的在产品为40件,在第二道工序的在产品为20件。作为分配计算在产品加工成本(不含原材料成本)的依据,其期末在产品约当产量为(   )件。
A.18                                 B.36
C.28                                 D.22
 
10.在基本生产车间均进行产品成本计算的情况下,不便于通过“生产成本”明细账分别考察各基本生产车间存货占用资金情况的成本计算方法是(   )。
A.品种法                 B.分批法
C.逐步结转分步法             D.平行结转分步法
 
11.按产出方式的不同,企业的作业可以分为四类。其中,随产量变动成正比例变动的作业是(   )。
A.单位水平作业                         B.批量水平作业
C.产品水平作业                         D.设施水平作业
 
12.以下原则中,不属于成本控制原则的是(    )。
A.经济原则                            B.因地制宜原则    
C.以顾客为中心原则                    D.全员参与原则
 
13.以下成本控制的原则中要求格外关注例外情况的是(   )。
A.因地制宜原则                    B.全员参与原则
C.经济原则                           D.**推动原则
 
14.C公司的固定成本(包括利息费用)为600万元,资产总额为10000万元,资产负债率为50%,负债平均利息率为8%,净利润为720万元,该公司适用的所得税税率为25%,则税前经营利润对销量的敏感系数是(   )。
A.1.43                                   B.1.2  
C.1.15                                   D.1.08
 
15.下列关于多种产品加权平均边际贡献率的计算公式中,错误的是(   )。
A.                                           
 
B.加权平均边际贡献率=Σ(各产品安全边际率×各产品销售利润率)
C.
D.加权平均边际贡献率=Σ(各产品边际贡献率×各产品占总销售比重)
 
16.下列预算中,在编制时不需以生产预算为基础的是(   )。 
A.变动制造费用预算              B.销售费用预算 
C.产品成本预算                  D.直接人工预算 
 
17.下列预算中,属于财务预算的是(   )。
A.销售预算                B.资本支出预算
C.产品成本预算             D.生产预算
 
18.下列关于利润责任中心的说法中,错误的是(   )。
A.拥有供货来源和市场选择决策权的责任中心,才能成为利润中心
B.考核利润中心的业绩,除了使用利润指标外,还需使用一些非财务指标
C.为了便于比较不同规模利润中心的业绩,应以利润中心实现的利润与其所占用资产相联系的相对指标作为业绩考核的依据
D.为防止责任转嫁,正确考核利润中心业绩,需要制定合理的内部转移价格
 
19.企业某部门本月销售收入10000元,已销商品的变动成本6000元,部门可控固定间接费用500元,部门不可控固定间接费用800元,分配给该部门的公司管理费用500元,最能反映该部门真实贡献的金额是(   )。
A.2200       B.2700             C.3500         D.4000
 
20. 在运用沃尔评分法过程中选取财务比率指标时,不需要考虑的是(    )。
A.指标的代表性   B.指标的相关性  C.指标的可比性   D.指标的稳定性
 
二、多项选择题(本题型共20题,每题1.5分,共30分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
    1.以下理财原则中,属于有关竞争环境的原则包括(   )。
A.自利性为原则              B.双方交易原则
C.信号传递原则              D.比较优势原则
 
2.下列各项因素中,能够影响无风险报酬率的有(   )。
A.平均利润率                 B.资金供求关系
C.国家宏观调控               D.通货膨胀率
 
3.以下项目投资决策评价指标中既是正指标又是相对量指标的有(   )。
A.净现值                     B.获利指数
C.内含报酬率                 D.净现值率
 
 4.某企业已决定添置一台设备。企业的平均资本成本率为15%,权益资本成本率为18%;
借款的预期税后平均利率为13%,其中担保借款利率12%,无担保借款利率14%。该企业在进行设备租赁与购买的决策分析时,下列作法中不适宜的有(   )。
A.将租赁期现金流量的折现率定为12%,租赁期末设备余值的折现率定为18%
B.将租赁期现金流量的折现率定为13%,租赁期末设备余值的折现率定为15%
C.将租赁期现金流量的折现率定为14%,租赁期末设备余值的折现率定为18%
D.将租赁期现金流量的折现率定为15%,租赁期末设备余值的折现率定为13%
 
5.假设甲、乙证券收益的相关系数接近于零,甲证券的预期报酬率为6%(标准差为10%),乙证券的预期报酬率为8%(标准差为15%),则由甲、乙证券构成的投资组合(   )。
A.**的预期报酬率为6%                  B.**的预期报酬率为8%
C.**的标准差为15%                     D.**的标准差为10%
 
6.债券A和债券B是两只刚发行的平息债券,债券的面值和票面利率相同,当票面利率高于必要报酬率时,以下说法中,正确的有(   )。
A.如果必要报酬率和利息支付频率相同,债券偿还期限越长,债券价值越低
B.如果必要报酬率和利息支付频率相同,债券偿还期限越长,债券价值越高
C.如果偿还期限和必要报酬率相同,利息支付频率越高,债券价值越低
D.如果偿还期限和利息支付频率相同,必要报酬率与票面利率的差额越大,债券价值越高
 
7.制定企业的信用政策,需要考虑的因素包括(    )。
  A.等风险投资的**报酬率          B.收账费用
  C.存货数量                  D.现金折扣
 
8.下列各项因素中,对存货的经济订货批量没有影响的有(   )。
A.订货提前期                               B.送货期
C.每日耗用量                               D.保险储备量
 
9.以下事项中,会导致公司加权平均资本成本降低的有(   )。
A.因总体经济环境变化,导致无风险报酬率降低
B.公司固定成本占全部成本的比重降低
C.公司股票上市交易,改善了股票的市场流动性
D.发行公司债券,增加了长期负债占全部资本的比重
 
10.企业销售增长时需要补充资金。假设每元销售所需资金不变,以下关于外部融资需求的说法中,正确的有(   )。 
A.股利支付率越高,外部融资需求越大
B.销售净利率越高,外部融资需求越小
C.如果外部融资销售增长比为负数,说明企业有剩余资金,可用于增加股利或短期投资
D.当企业的实际增长率低于本年的内含增长率时,企业不需要从外部融资
 
11.以下关于剩余股利分配政策的表述中,错误的有(   )。
A.采用剩余股利政策的根本理由是为了使加权平均资本成本**
B.采用剩余股利政策时,公司的资产负债率要保持不变
C.采用剩余股利政策时,要考虑公司的现金是否充足
D.采用剩余股利政策时,公司不能动用以前年度的未分配利润
 
12.与发放现金股利相比,发放股票股利的优点有(   )。
  A.减少股东税负                          B.改善公司资本结构 
  C.提高每股收益                         D.避免公司现金流出
 
13. 关于企业价值评估的折现现金流估值法,下列说法中正确的有(   )。
A. 自由现金流量是企业可向所有投资者(包括债权人和股东)支付的现金流量
B. 若企业保持目标杠杆比率,则利息税盾应以项目的无杠杆资本成本来折现
C. 调整现值法可以明确地对市场摩擦估值,使得管理者能够衡量这些摩擦对价值的影响
D.企业价值评估的加权平均资本成本法始终是最简便的方法
 
14. 下列关于企业价值评估的叙述,正确的有(   )。
A.加权平均资本成本法要求企业未来的资本结构保持不变
B.运用市盈率乘数估值时,通常选用追溯市盈率
C.乘数法没有考虑可比公司间的重要差异
D.企业的无杠杆资本成本不等于它的税前加权平均资本成本
 
15.以下关于分步法的表述中,正确的有(   )。
A.逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
B.当企业经常对外销售半成品时,不宜采用平行结转分步法
C.采用逐步分项结转分步法时,需要进行成本还原
D.采用平行结转分步法时,无需将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配 
 
16. 以下关于固定制造费用差异分析的表述中,错误的有(   )。 
A.根据二因素分析法,固定制造费用差异分为耗费差异与效率差异 
B.固定制造费用闲置能量差异是生产能量与实际产量的标准工时之差,与固定制造费用标准分配率的乘积 
C.固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额,称为固定制造费用效率差异 
D.固定制造费用能量差异反映未能充分使用现有生产能量而造成的损失
 
17.某企业只生产一种产品,单价20元,单位变动成本12元,固定成本为2400元,满负荷运转下的正常销售量为400件。以下说法中,正确的有(   )。
A.在“销售量”以金额表示的边际贡献式本量利图中,该公司的变动成本线斜率为12
B.在保本状态下,该企业生产经营能力的利用程度为75%
C.安全边际中的边际贡献等于800元
D.该企业的生产经营较安全
 
18.以下关于内部转移价格的表述中,正确的有(   )。
A.在中间产品存在完全竞争市场时,市场价格是理想的转移价格
B.如果中间产品没有外部市场,则不宜采用内部协商转移价格
C.采用变动成本加固定费作为内部转移价格时,供应部门和购买部门承担的市场风险是不同的
D.采用全部成本加上一定利润作为内部转移价格,可能会使部门经理作出不利于企业整体的决策
 
19.平衡记分卡所涉及的层面有(   )。
A.财务   B.内部营运   C.客户   D.外部营运
 
20. 平衡记分卡引入的非财务指标有(     )。
A.生产能力  B.每股收益  C.员工参与度  D.顾客满意度
 
三、计算分析题 (本题型共5题,每题6分,共30分。要求列出计算步骤,除非有特殊要求,每步骤运算得数精确到小数点后两位,百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答,答案写在试题卷上无效)
1. 某公司20×8年全年固定成本总额为4 800万元,当年的财务杠杆系数为2,净利润为750万元,所得税税率为25%。公司当年年初发行了一种债券,债券发行数量为4万张,发行价格为1 050元,债券年利息为当年利息总额的40%,发行费用占发行价格的1.98%。该公司无优先股。又知该公司20×9年度预计净利润总额将达到800万元,该公司计划将复合杠杆系数控制在6.8以内,否则该公司将改变资本结构。
要求:
(1)计算20×8年税前利润;
(2)计算20×8年利息总额;
(3)计算20×8年息税前利润总额;
(4)计算20×9年经营杠杆系数和**的财务杠杆系数;
(5)计算20×8年债券筹资成本。
 
2. A公司正在对收购同行业内T公司的决策进行评估。这两家公司的市场风险大致相当。A公司的股权资本成本是10%,债务资本成本是6%,债务股权比率(D/E)为1。预计收购将会在第1年带来500万元的增量自由现金流,以后现金流将以每年3%的速度永远增长。收购成本为9 000万元,其中4 000万元最初以新债务融资解决。假设A公司为此次收购保持不变的利息保障比率,即每年支付的利息与自由现金流之比固定不变。公司所得税税率为25%。
要求:使用调整现值法计算此项收购交易的价值。
 
3.D公司是一个生产和销售电话的小型企业,主要有无绳电话和传真电话两种产品。公司最近开始试行作业成本计算系统,有关资料如下:
(1)2008年年初制订了全年各月的作业成本预算,其中2008年8月份的预算资料如下:
作业名称 作业动因 作业动因预算数 作业成本预算额(元)
机器焊接 焊接工时 2 000工时 60 000
设备调整 调整次数 600次数 3 000 000
发放材料 生产批次 50批次 125 000
质量抽检 抽检次数 800次数 340 000
合计     3 525 000
(2)8月4日,该公司承接了甲客户购买500部传真电话和2000部无绳电话的订单,有关的实际作业量如下:
产品名称 焊接工时 调整次数 生产批次 抽检次数
无绳电话 500 200 20 200
传真电话 1 000 400 40 400
(3)8月31日,为甲客户加工的产品全部完工。8月份各项作业成本实际发生额如下表所示(单位:元):
作业名称 作业成本实际发生额
机器焊接 47 700
设备调整 2 880 000
发放材料 153 000
质量抽检 257 550
合计 3 338 250
要求:
(1)计算作业成本的预算分配率;
(2)按预算分配率分配作业成本;
(3)分别计算甲客户无绳电话和传真电话的实际作业总成本。
 
4.A公司是一家零售商,正在编制12月份的预算,有关资料如下:
(1)预计的20×8年11月30日资产负债表如下(单位:万元): 
资  产 金额 负债及所有者权益 金额
现    金 22 应付账款 324
应收账款 152 应付利息 11
存    货 264 银行借款 120
固定资产 770 实收资本 700
    未分配利润 53
资产总计 1 208 负债及所有者权益总计 1 208
(2)销售收入预计:20×8年11月为400万元,12月为440万元;20×9年1月为460万元。
(3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购入,销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项,在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付120万元;每年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计为53万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计银行借款年利率10%,还款时支付利息。
(8)企业**现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时,在每月月初从银行借入,借款金额是1万元的整数倍。
要求:计算下列各项的12月份预算金额:
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;
(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;
(3)税前利润。
 
5.A公司下设甲、乙两个投资中心,部分资料如下:
投资中心 甲中心 乙中心 总公司
边际贡献额
资产占用额
总公司规定的投资贡献率
投资贡献率
剩余收益
100 000
2 000 000
——  
5%  
- 100 000
450 000
3 000 000
——
15%
150 000
550 000
5 000 000
10%
11%
50 000
 
现有两个追加投资的方案可供选择:第一,若甲中心追加投入1 000 000元经营资产,每年将增加80 000元边际贡献额;第二,若乙中心追加投入2 000 000元经营资产,每年将增加290 000元边际贡献额。假定资金供应有保证,剩余资金无法用于其他方面,暂不考虑剩余资金的机会成本。
要求:
(1)列表计算甲中心追加投资后各中心的总资产投资贡献率和剩余收益指标及总公司新的总资产投资贡献率和剩余收益指标。
(2)列表计算乙中心追加投资后各中心的总资产投资贡献率和剩余收益指标及总公司新的总资产投资贡献率和剩余收益指标。
(3)根据总资产投资贡献率指标,分别从甲、乙中心和总公司的角度评价上述追加投资方案的可行性,并据此评价该指标。
(4)根据剩余收益指标,分别从甲、乙中心和总公司的角度评价上述追加投资方案的可行性,并据此评价该指标。
 
四、综合题(本题型共2题,每题10分,共20分。要求列出计算步骤,除非有特殊要求,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1. 某企业20×8年12月31日的资产负债表(简表)如下:
            资产负债表(简表) 
                       20×8年12月31日                      单位:万元 
资产 期末数 负债及所有者权益 期末数  
  货币资金 300 应付账款 300
  应收账款净额 900 应付票据 600
  存货 1 800 长期借款 2 700
  固定资产净值 2 100 实收资本 1 200
  无形资产 300 留存收益 600
  资产总计 5 400 负债及所有者权益总计 5 400
该企业20×8年的主营业务收入净额为6 000万元,主营业务净利率为10%,净利润的50%分配给投资者。预计20×9年主营业务收入净额比上年增长25%,为此需要增加固定资产200万元,增加无形资产100万元,根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。
假定该企业20×9年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化;20×9年年末固定资产净值和无形资产合计为2 700万元。20×9年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。
要求: 
(1)计算20×9年需要增加的营运资金额。
(2)预测20×9年需要增加对外筹集的资金额(不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)。 
(3)预测20×9年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额。
(4)预测20×9年的速动比率和产权比率。
(5)预测20×9年的流动资产周转次数和总资产周转次数。
(6)预测20×9年的净资产收益率。 
(7)预测20×9年的资本积累率和总资产增长率。
2.某上市公司现有资金10 000万元,其中:普通股股本3 500万元,长期借款6 000万元,留存收益500万元。普通股成本为10.5%,长期借款年利率为8%,有关投资服务机构的统计资料表明,该上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%,无风险报酬率为5%。公司适用的所得税税率为25%。 
  公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下: 
  资料一:甲项目投资额为 1 200万元,经测算,甲项目的资本收益率存在-5%,12%和17%三种可能,三种情况出现的概率分别为0.4,0.2和0.4。 
  资料二:乙项目投资额为 2 000万元,经过逐次测试,得到以下数据:当设定折现率为14%和15%时,乙项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。 
  资料三:乙项目所需资金有 A、B两个筹资方案可供选择。A方案:发行票面年利率为12%、期限为3年的公司债券;B方案:增发普通股,股东要求每年股利增长2.1%。
  资料四:假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计,长期借款和公司债券均为年末付息,到期还本。 
 要求: 
  (1)指出该公司股票的 系数。 
  (2)计算该公司股票的必要收益率。 
  (3)计算甲项目的预期收益率。
  (4)计算乙项目的内部收益率。 
  (5)以该公司股票的必要收益率为标准,判断是否应当投资于甲、乙项目。 
  (6)分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资金成本。 
  (7)根据乙项目的内部收益率和筹资方案的资金成本,对A、B两方案的经济合理性进行分析。 
(8)计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后,该公司的综合资金成本。 
(9)根据再筹资后公司的综合资金成本,对乙项目的筹资方案作出决策。
 

公司战略与风险管理
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.掌握公司战略管理的基本概念;
2.掌握评估影响公司表现的外部因素和内部因素的能力;
3.掌握各种战略管理工具的运用;
4.掌握战略选择、战略实施和战略控制的过程和方法;
5.分析战略选择及实施战略所带来的财务影响;
6.掌握内部控制框架的概念和运用;
7.掌握风险管理框架的概念和运用;
8.掌握控制、减少和回避风险的方法;
9.识别及评估公司面对的各种财务风险;
10.掌握利用衍生金融工具对冲各种风险的方法;
11.熟悉信息技术管理的应用。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一) 战略与战略管理
1.企业战略
(1)战略的定义
(2)明茨伯格的5P战略
(3)企业战略的结构层次
(4)战略的关键要素
(5)战略测试
2.企业的使命与目标
(1)企业存在的理由
(2)确定企业的使命和目标
(3)企业使命的要素
(4)企业使命陈述
(5)确定战略目标
3.企业战略的发展途径
(1)理性方法
(2)应急方法
4.战略管理概述
(1)战略管理的含义
(2)战略管理的流程
 
 
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(二) 战略分析——外部环境 
1.一般宏观环境分析
(1)政治法律环境因素
(2)经济环境因素
(3)社会和文化环境因素
(4)技术环境因素
2.行业环境分析
(1)行业和行业环境
(2)行业生命周期
(3)波特的五力模型
(4)五力模型的局限性
 
 
 
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3.经营环境与竞争优势环境分析
(1)市场分析
(2)融资来源
(3)劳动力市场状况
4.国际商业环境和国际化经营概念及分析
(1)国际化行为
(2)国际化经营的动因
(3)钻石模型分析
(4)国际贸易生命周期
(5)经营环境中的挑战
 
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(三)战略分析——内部资源、能力与核心竞争力
1.战略的内部因素分析
(1)企业内部资源的构成
(2)核心竞争力的辨别
(3)评价核心竞争力
2.企业内部因素的分析方法及附加竞争值
(1)资源分析
(2)价值链分析
(3)超越竞争对手
3.SWOT分析
(1)SWOT分析的概念及作用
(2)SWOT的四个要素
(3)内部资源分析和外部环境分析的匹配
 
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(四) 战略选择
1.差距分析
(1)外部环境和经营战略差距
(2)内部环境和经营战略差距
  (3)企业层面的差距分析 
2.企业战略选择
(1)总体战略的选择 
(2)业务层战略的选择
(3)职能战略的选择
3.战略发展方法
(1)内部发展 
(2)并购战略
(3)联合发展和战略联盟
4.战略评估及选择
(1)战略适宜性的分析
(2)战略筛选
(3)战略的可行性分析
(4)战略的可接受性分析
(5)行动计划
5.风险评估及管理的概念
(1)风险的概念与来源
(2)风险的评估及管理
6.企业与企业的战略开发
 
 
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(五) 战略实施
1.组织结构
(1)组织结构与战略的关系
(2)组织结构的主要影响因素
(3)组织结构的类型
2.企业设计
(1)集权型对分权型
(2)环境的影响
(3)权变理论
3.企业构型
(1)结构构型的五个元素
(2)组织构型
(3)部门的绩效测评
4.业务计划与实施内容
(1)业务计划和战略实施
(2)在战略实施中的营销计划
(3)在战略实施中的研究与开发计划
(4)在战略实施中的生产或运营计划
(5)在战略实施中的策略采购
(6)在战略实施中的人力资源配合
(7)在战略实施中的质量管理
5.战略实施中的**层
(1)**层的重要性
(2)**层架构
(3)**在战略实施中的作用
 
 
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(六) 战略控制
1.战略控制的过程
(1)战略失效与战略控制
(2)企业经营业绩的衡量
2.战略控制方法
(1)预算与预算控制
(2)企业业绩衡量指标
(3)平衡记分卡的业绩衡量方法
(4)统计分析与专题报告
3.变革管理
(1)战略变革的必要性
(2)战略变革的时机选择
(3)战略变革模式
(4)战略变革的现实
 
 
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(七) 财务战略
1.财务战略的确立及其考虑因素
(1)财务战略与财务管理的概念
(2)确立财务战略的阻力
(3)财务战略的确立
2.财务战略的选择
(1)基于发展阶段的财务战略选择
(2)基于创造价值或增长率的财务战略选择
 
 
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(八)内部控制
1.内部控制的定义和发展
(1)内部控制的定义
(2)内部控制的演变与发展
2.COSO内部控制框架内容的实践
(1)控制环境
(2)风险评估
(3)控制活动
(4)信息与沟通
(5)监察
3.审计委员会的监察角色
(1)审计委员会与内部控制
(2)审计委员会履行职责的方式
(3)审计委员会与合规
(4)审计委员会与内部审计
(5)审计委员会与外聘审计师
(6)向股东报告内部控制
4.内部控制与公司治理
(1)公司治理制度和原则
(2)公司治理报告和披露
 
 
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(九)风险管理原则
1.风险概览
(1)风险的定义
(2)风险的特性
(3)企业可能面对的风险种类
2.风险管理的概念
(1)内部控制与风险管理的联系
(2)风险管理的内容
(3)风险管理对利益相关者的意义
(4)风险管理的发展与挑战
3.风险管理程序
(1)风险识别
(2)对主要风险的评估
(3)确定风险评级和应对策略
(4)风险监察
4.风险管理策略
(1)风险管理策略的重要性
(2)各种风险管理策略的特点
(3)选择风险管理策略的考虑因素
(4)风险管理文化
5.成本、效益和挑战
(1)风险管理的成本与效益
(2)实施风险管理所面临的障碍和挑战
 
 
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(十)风险管理实务
1.识别、评估和应对企业面临的政治风险
(1)政治风险概述
(2)应对政治风险的态度
2.识别、评估和应对企业面临的操作风险
(1)操作风险概述
(2)应对操作风险的态度
3.识别、评估和应对企业面临的项目风险
(1)项目风险概述
(2)应对项目风险的态度
4.识别、评估和应对企业面临的法律或合规性风险
(1)法律或合规性风险概述
(2)应对法律或合规性风险的态度
5.企业面对的各种财务风险及其管理
(1)财务风险
(2)财务风险管理实务
(3)财务部的职能与其在财务风险管理中的作用
6.识别、评估和应对企业面临的汇率风险
(1)汇率风险概述
(2)汇率风险管理的概述
(3)汇率风险计算方法之VaR计算法
(4)汇率风险的管理方法
7.识别、评估和应对企业面临的利率风险
(1)利率风险概述
(2)利率风险管理的概述
(3)识别利率风险
(4)利率风险的计量与资料收集
(5)利率风险的管理方法
8.对汇率和利率风险的监督与控制
9.与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算
(1)衍生金融工具介绍                   
(2)主要衍生金融工具的简单计算
10.管理财务风险的其他方法
(1)经营规划及预算计划程序
(2)财务预测
11.对影响企业财务风险的外部环境变化的管理
(1)外部环境变化与财务风险管理的关系
(2)外部环境变化对于财务风险管理的挑战
(3)企业财务接受外部环境变化的应变措施
 
 
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(十一)企业倒闭风险
1.实务中企业在短、中期倒闭的各种迹象
(1)企业倒闭的概述
(2)观察企业在短、中期倒闭的各种迹象
(3)从数据观察企业倒闭的迹象
2.应对措施概览,包括债务重组及公司重组
(1)企业放弃战略
(2)管理层收购
(3)资本再调配
(4)企业私有化
 
 
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(十二)信息技术管理
1.企业中的信息需求
(1)信息需求概论
(2)信息的层次
(3)信息的质量
2.信息技术在企业中的战略应用
(1)信息战略的类型
(2)信息系统的评价
(3)信息和网络
(4)数据收集的方法
(5)管理信息数据的结果
3.信息系统设计与实施                      
(1)信息系统外包和管理
(2)信息技术共享服务中心
(3)信息系统开发框架
4.与信息技术和信息系统相关的风险控制及其管理
(1)信息技术与信息系统相关的风险控制
(2)信息技术支持服务
(3)信息技术基础设施库
 
 
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三、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
公司战略与风险管理试卷
 
一、单项选择题(本题型26题,每题1分,共26分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)
1. 在COSO内部控制框架中,属于其他内部因素根基的是(   )。
A. 信息与沟通                       B. 监察
C. 控制环境                         D. 控制活动
 
2. 下列关于波士顿矩阵中问号产品的表述中,正确的是(    )。
A. 问号产品是指增长市场较低、市场份额较低的产品,因此企业通常都不能产生大量现金,而出现负现金流
B. 问号产品是指增长市场较低、市场份额较高的产品,因此企业通常都会实施多元化战略去获取更高的利润
C. 问号产品是指增长市场较高、市场份额较高的产品,因此企业通常都会把其问号产品淘汰
D. 问号产品是指增长市场较高、市场份额较低的产品,因此企业通常都不能产生大量现金,而出现负现金流
 
3.与剩余股利政策相比,固定股利政策的优点是(   )。
A. 为投资者提供可预测的现金流
B. 能改善公司资本结构
C. 避免公司出现负现金流的项目
D. 常为企业保持充足资金
 
4.操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素的失误而导致亏损的风险。下列各项中,属于这种失误的是(    )。
A. 政治上的失误                              B. 经济上失误
C. 财务上的失误                              D. 欺诈活动
 
5. 在管理风险时,最有效的做法是(   )。
A. 把所有已识别的风险进行应对
B. 把所有经营的主要风险,即发生可能性较高的风险进行应对
C. 把所有已识别发生可能性较高及对企业财务有较大影响的风险进行应对
D. 把所有已识别发生可能性较大及其对企业影响较重大的主要风险进行应对
 
6. 下列各项中,不属于财务风险的是(   )。
A. 市场风险                          B. 高品价格风险
C. 信用风险                          D. 声誉风险
 
7.下列各项中,由于期限范围相关的利率变动的差异性产生的是(   )。
A. 基准风险                          B. 收益曲线风险
C. 交易风险                          D. 期权风险
 
8. 下列各项中,不能有效管理汇率风险的是(   )。
A. 匹配支出和收入                    B. 子公司现金余额的集中
C. 多边净额结算                      D. 匹配资产和负债
 
9. 公司有一笔期限12个月、与上海银行间同业拆借利率挂钩的贷款。根据财务现状,该公司在贷款到期日才有足够资金偿还款项,但财务管理人员预计3个月后利率将会上涨。在此情况下,为锁定利息的支出,企业可考虑(   )。
A. 购买看跌期权
B. 进行利率互换以固定于现有利率的利息支出换取银行的可变利率利息收入
C. 维持现状,于贷款到期支付利息
D. 卖出今日到期的利率期货
 
10. 下列各项中,可以用来预测策略和财务失败的财务技术是(   )。
A. VaR计算法                        B. Z-score模型
C. 波士顿矩阵                        D. 蒙特卡罗模拟法
 
11. 一个通常用于信用批准过程的信息系统称为(   )。
A. 管理信息系统                      B. 事务处理系统
C. 专家系统                          D. 经理信息系统
 
12. 逻辑访问控制属于(   )。
A. 应用控制                          B. 侦察性控制
C. 矫正性控制                        D. 一般控制
 
13. 在信息技术基础数据库中,有五个的流程目的在于服务支持,包括配置管理,发布管理、事件管理、变更管理和(   )。
A. 可用性管理                        B. 配合管理
C. 问题管理                          D. 财务管理
 
14. 下列各项中,不属于成本**战略优于与差异化战略的特点是(    )。
A. 可以提高产品利润及顾客忠诚度
B. 实现规模经济以增加进入壁垒
C. 增加企业产品的竞争力
D. 有弹性来应对成本增长
 
15. 如果企业的剩余收益(ROI)目标为16%,现有部门利润为350000元,部门资产为1200000元。假设有一项部门投资为200000元,产出利润为25000元,部门在接受这项目后的ROI(小数位四舍五入)应是 (   )。
A. 13%                                B. 16%
C. 27%                                D. 29%
 
16. 下列各项中,不会发生企业倒闭的(   )。
A. 不成功的创业公司                   B. 增长雄心过大的公司
C. 极端迅速扩张的公司                 D. 管理失误的公司
 
17. 下列各项变革中,属于战略变革时机的是(   )。
A. 提前性变革                         B. 反应性变革
C. 危机性变革                         D. 滞后性变革
 
18. 明茨伯格的企业结构构型中的元素为(   )。
A. 作业核心、顶点、技术结构、中间层和支持性人员
B. 作业核心、技术结构和支持性人员
C. 顶点、技术结构、中间层和支持性人员
D. 顶点、中间层和支持性人员
 
19. Johnson 和Scholes 的战略变革模式中,当管理层的作用为积极主动,而变革的性质为增量时,该种变革为(   )。
A. 协调变革                           B. 计划变革
C. 接受变革                           D. 迫使变革
 
20.法国SEB公司是一家在小家电领域处于**地位的世界性公司。2007年该公司并购了中国的苏泊尔公司。SEB公司实施该并购案所采取的战略是(   )。
 
A. 多元化战略                          B. 纵向一体化
C. 横向一体化                          D. 混合一体化
 
21.平衡记分卡是战略控制中的一种重要工具,它使用由多个角度组成的绩效指标架构来评价组织的绩效,这些角度包括:财务角度、顾客角度、内部流程角度和(   )。
 
A. 风险角度                           B. 成本角度
C. 战略角度                            D. 创新与学习角度
 
22.波特提出三种可供采用的一般竞争战略,它们分别是:成本**战略、差异化战略和集中化战略。其中,集中化战略又可分为集中成本**战略和(     )。
 
A.市场集中战略                         B.集中市场细分
C.产品线集中战略                       D.集中差异化
 
23.下列关于战略管理核心概念的表述中,正确的是(    )。
A. 波特提出战略管理的5P定义,卡普兰提出五力分析模型,明茨伯格提出平衡记分卡业绩衡量法
B. 泰勒提出战略管理的5P定义,波特提出五力分析模型,诺顿提出平衡记分卡业绩衡量法
C. 明茨伯格提出战略管理的5P定义,波特提出五力分析模型,卡普兰平衡记分卡业绩衡量法
D. 诺顿战略管理的5P定义,明茨伯格提出五力分析模型,波特提出平衡记分卡业绩衡量法
 
24.波士顿矩阵中,决定整个经营组合中的每一经营单位所应当奉行战略的两个基本参数是市场增长率和(   )。
 
A.市场份额                             B.产业规模
C.市场经济                             D.竞争程度
 
25.2007年上半年,中国广大地区的猪肉价格大幅度上涨,其中部分原因来自于养殖成本大幅上升。为此,一些政府开始给予养猪企业贷款和补贴,这种补贴行为对养猪行业的影响属于(     )。
A.经济因素                              B.技术因素
C.法律和政治因素                        D.文化因素
 
26.浙江某民营企业的主营业务为厨房用具,在很多民营企业均涉足房地产业以获取高额回报时,该企业仍坚持经营厨房用具,并且定位中高端市场,舍弃低端市场。该企业的这种战略属于(       )。
 
A. 市场细分战略                         B. 差异化战略
C. 集中成本**战略                     D. 集中化战略
二、多项选择题(本题型共16小题,每小题1.5分,共24分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
 
1.在良好的公司治理的前提下,企业的非执行董事需要(   )。
A. 对战略的任何方面提出挑战和合适的建议,帮助制定战略
B. 为企业的资本架构和财务物资问题作决定
C. 确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统
D. 批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬
 
2.  战略的应用相关性是判定企业制定的一项战略是否良好的主要依据,那么通常情况下针对应用相关性的检验包括(   )。
A. 竞争优势检验                        B. 目标性检验
C. 一致性检验                          D. 价值增值检验
 
3. 下列各项中,属于可以用来管理汇率风险场外交易产品的有(      )。
A. 货币远期合同                        B. 货币期权
C. 货币期货                            D. 货币互换
 
4. 下列各项中,属于内部控制系统的要素的有(     )。
A. 控制环境                            B. 风险评估
C. 信息与沟通                          D. 监察
 
5. 下列各项中,属于宏观环境分析(PEST)中的关键因素有(   )。
A. 经济因素                            B. 社会文化因素
C. 人力资源因素                      D. 技术因素
 
6. 下列各项中,属于行业生命周期的有(      )。
A. 年青期                            B. 成长期
C. 成熟期                            D. 衰退期
 
7. 下列各项中,属于波特价值链分析中基本活动的有(      )。
A. 进货后勤                          B.人力资源管理
C. 市场营销                          D. 技术开发
 
8. 下列各项中,可以影响价值创造的因素有(   )。
A. 投资资本回报率                    B. 资本成本
C. 增长率                            D. 可持续增长率
 
9. 下列各项中,属于组织结构类型的有(      )。
A. 创业型                            B. 职能制
C. 战略业务单元                      D. 矩阵制
 
10. 下列各项中,属于信息安全控制特性的有(       )。
A. 预测性                            B. 预防性
C. 侦察性                            D. 矫正性
 
11.下列各项中,属于建立内部控制时应当符合的目标有(      )。
A. 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整
B. 识别、评估和控制风险
C. 提高经营效率和效果
D. 促进企业实现发展战略
 
12. 下列各项中,属于**人员在战略实施不同阶段中的作用有(      )。
A. 确认需要改变                     B. 提供对未来的展望
C. 实施                             D. 管理
 
13. 企业变化的主要层次包括(       )。
A. 个人层次                         B. 团队层次
C. 组织结构和系统层次               D. 企业气氛和人际交往方式
 
14. 下列各项中,属于能够建立企业核心竞争力的资源有(       )。
A.不可被模仿的资源                  B. 不可替代的资源
C.持久的资源                        D. 可不断更新的资源
15. 进入21世纪,信息技术管理对企业发展的影响日益显现。下列各项中,属于与信息相关的战略有(       )。
A. 信息技术战略                     B. 信息转移战略
C. 信息创新战略                     D. 信息系统战略
 
16. 战略管理流程是一个相互续起的循环过程,构成这一循环过程的战略核心领域包括(       )。
A. 战略变革                         B. 战略实施
C. 战略分析                         D. 战略制定
 
三、简答题(本题型共4题,每小题5分,本题型共20分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
                                                                                                           
1.A公司现时的贷款为固定利率6%的两年期贷款。A公司希望将其贷款转为浮动利率。A公司可以按**浮动利率+12点子在市场上取得贷款。
B公司现时的贷款为按**浮动利率+15点子的两年期贷款,但希望将其贷款转为固定利率。 B公司可以按定息6.12%贷款。
银行现时的两年期利率掉期为5.90(bid)及5.95( ask )。
要求:
 (1)计算利率掉期进行后A公司及B公司的净利率。 
 (2)计算以上交易**可节省多少,在各交易对手之间如何分配? 
 
2.甲公司为特种钢材生产企业,在特种钢材行业处于**地位,在整个钢铁行业中处于中间地位。2008年由于原材料价格大幅度上涨,生产产品的市场需求趋于稳定,甲公司的盈利能力大幅降低,生产经营面临较大的困难。
要求:
使用SWOT方法对甲公司内部环境与外部环境进行简要分析。
 
3.甲公司为国内大型基建公司,现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型桥梁工程。甲公司董事会认定该工程有三大风险:(1)由于地势险峻,容易造成严重的意外伤亡事故;(2)该合同以当地货币结算,而当地货币的汇率近月来大幅波动;(3)工程可能延误,甲公司需为此承担经济责任。 
要求:
列举及说明四种常见的管理风险的策略,对甲公司上述三项风险各提供一个合适的风险管理策略,并说明原因。
 
4.丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定,在董事会下设立了审计委员会,成员由公司执行董事及公司监事组成。
要求:
(1)判断丙公司审计委员会的组成是否恰当,并简要说明理由。
(2)简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。
 
四、综合题(本题型共1题,共30分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
 
大福烤鸭店(以下简称“大福”)创办于清朝康熙五年。创办人梁兆华的父亲原是皇宫内的御厨,故梁氏掌握了清宫挂炉烤鸭的全部秘技。烤鸭以梁氏秘制酱汁加工后放入特别设计的砖砌烤炉内烤炙,具体操作中还有许多的窍门,都是世代相传,传里不传外,因此大福由创办至今仍是家族生意。大福的总店在北京王府井大街,并在北京各区设有四家分店,均由梁氏三兄弟及几位近亲打理。大福为独资企业,由梁氏三兄弟共同拥有。由于店面及设备均为祖传,因此除几百万元营运资金外,并无融资需要。大福的经营方针一向为以家族方式经营,严格按照祖传方法,以真材实料炮制质量第一的烤鸭。梁氏历来视之为大福的使命及企业目标。
虽然发展至今大福已有几十种以鸭为主题的冷热菜式,但客人进店主要是享用其主菜即荷叶饼裹烤鸭片。这道菜的销售额占大福销售总额的75%。大福烤鸭选料十分严格,所用的鸭全部都由北京市郊密云水库的一家名为凤凰鸭场供应。凤凰鸭场采用自行调和的饲料饲养当地特有的密云黑羽鸭,为大福多年的**供应商。由于鸭场规模有限,所有产品均用于供应大福。由于品种独特,鸭的进价较一般烤鸭店所用的贵30%,但因其风味独特,品质优良,大福烤鸭比市面其他一般烤鸭的售价贵50%,但仍然门庭若市,各店每天均座无虚席,不能全数招待想光顾的客人。
大福的顾客一半是北京城中的老主顾。有的家庭好几代人都是吃大福烤鸭的,较喜爱及习惯大福烤鸭的独有风味。另一半顾客是慕名而来的国内外游客,之前从来未尝过任何烤鸭,只是好奇尝试这道北京名菜。不少旅游指南均推荐大福为到北京旅游必须一试的国宝级老字号名店。
北京城内还有许多其他吃烤鸭的地方,基本上可以分为三类:
数家传统老字号——口碑很好但仍然不及大福。走高档路线,售价比大福略低但仍高于一般烤鸭店,生意也很好。
几十家中、低档的一般烤鸭店——并无任何特色,质量一般并较为参差,但售价比大福低50%。
高档饭店内餐厅——并非专门店,只是应付食客的偶尔需要,质量较一般烤鸭店稳定但并无特色。由于在高档饭店内,价钱与大福相若。
由于生意实在太好,而且利润很高,梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建议扩大经营规模,以加盟店方式在北京城加开大量分店以及到国内其他大城市开业,实行连锁经营。梁氏大哥对此则较有保留。梁氏的老二和老三表示,若不加开分店,大福最少也应开设门市外卖服务,让等不到桌子的客人将荷叶饼裹烤鸭拿回家中享用。
要求:
(1)就波特的五力法中的以下三方面的竞争力对大福所处的烤鸭行业进行简要分析,并说明对大福的影响:
①消费者;
②供应商;
③竞争对手。                    
(2)分析大福以祖传经营方式作为其使命及企业目标,对大福现时及将来的经营表现及竞争能力的影响。
(3)从现时的经营情况,分析大福的扩张计划将会遇到的基本问题(暂时不考虑以加盟店方式连锁经营以及提供外卖这两个具体方案)。
(4)评价梁氏老二和老三提出的①加盟店方式连锁经营和②提供外卖服务这两个扩张方案的适宜性、可接受性和可行性。
(5)假设大福决定采用加盟店方式连锁经营,列举五种由这个新经营方式带来的风险及控制这些风险的方法。         
                                                                              

经济法
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉法律基本理论、中国法律体系结构和与注册会计师执业相关的民商法基本制度、诉讼仲裁制度的运作原理;运用法律基本理论理解相关具体法律制度。
2.掌握各类商事主体的特点及与其他主体之间的区别与联系;理解公司法律制度中相关法律问题的基本内容。
3.掌握证券法律制度、企业破产法律制度、企业国有资产管理制度等具体制度;掌握这些制度与商事主体制度之间的关联性以及在实务中的具体运用。
4.掌握物权法律制度、合同法律制度的基本内容及重要制度以及这些重要制度间的区别与联系;运用这些法律制度分析实务中的具体问题;理解和认识与会计制度有关的重要商业法律环境。
5.掌握中国支付结算制度和票据法律制度的基本内容;运用这些制度解决实务中的具体问题。
6.掌握外汇管理法律制度的基本内容;掌握具体的法律、法规以及政策的规定和操作程序。
7.掌握工业产权制度及竞争法律制度中的基本内容及重要制度;理解这些制度在实务中的具体运用。
8.运用前述需掌握的知识进行分析、判断,避免工作中潜在法律风险的发生。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)法律基础知识
1.法律的一般理论
(1)法律的特征
(2)法律规范
(3)法律渊源和法系
(4)法律体系
(5)法律关系
(6)经济法和经济法体系
2.法律行为制度
(1)法律行为理论
(2)法律行为的成立与生效
(3)无效民事行为
(4)可撤销的民事行为
(5)附条件和附期限的法律行为
3.代理制度
(1)代理的基本理论
(2)代理权
(3)无权代理
(4)表见代理
4.诉讼时效制度
(1)诉讼时效的基本理论
(2)诉讼时效的种类与起算
(3)诉讼时效的中止
(4)诉讼时效的中断
5.民事诉讼与仲裁制度
(1)民事诉讼的基本制度
(2)仲裁的基本制度
 
 
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(二)个人独资企业与合伙企业法律制度
1.个人独资企业法律制度
(1)个人独资企业的基本理论
(2)个人独资企业的设立
(3)个人独资企业的投资人和事务管理
(4)个人独资企业的权利和工商管理
(5)个人独资企业的解散和清算
2.合伙企业法律制度
(1)合伙企业的基本理论
(2)普通合伙企业
(3)有限合伙企业
(4)合伙企业的解散和清算
 
 
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(三)外商投资企业法律制度
1.外商投资企业的基本理论
(1)外商投资企业的概念和特征
(2)外商投资企业的种类
(3)外商投资企业的权利和义务
(4)外商投资企业的投资项目
(5)外商投资企业的出资方式、比例和期限
(6)外商投资企业投资者股权变更
(7)外国投资者并购境内企业
(8)外国投资者对上市公司战略投资
(9)外商投资企业合并与分立
2.中外合资经营企业法律制度
(1)中外合资经营企业的特点
(2)中外合资经营企业的设立
(3)中外合资经营企业的协议、合同和章程
(4)中外合资经营企业的注册资本和投资总额
(5)中外合资经营企业的组织形式和组织机构
(6)中外合资经营企业的经营管理
(7)中外合资经营企业的出资额转让
(8)中外合资经营企业的期限、解散和清算
3.中外合作经营企业法律制度
(1)中外合作经营企业的特点
(2)中外合作经营企业的设立
(3)中外合作经营企业的协议、合同和章程
(4)中外合作经营企业的注册资本和投资总额
(5)中外合作经营企业的组织形式、组织机构和经营管理
(6)外商先行回收投资的规定
(7)中外合作经营企业的期限、解散和清算
4.外资企业法律制度
(1)外资企业的特点
(2)外资企业的设立
(3)外资企业的注册资本和投资总额
(4)外资企业的组织形式和组织机构
(5)外资企业的经营管理
(6)外资企业的期限、终止和清算
 
 
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(四)公司法律制度
1.公司法的基本理论
(1)公司的特征与分类
(2)公司法人财产权
(3)股东权利
(4)公司法的特征与性质
2.公司的登记管理
(1)公司登记管辖
(2)登记事项
(3)设立登记
(4)变更登记
(5)注销登记
3.有限责任公司
(1)有限责任公司的设立
(2)有限责任公司的组织机构
(3)公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务
(4)一人有限责任公司的特别规定
(5)国有独资公司的特别规定
(6)有限责任公司的股权转让
4.股份有限公司
(1)股份有限公司的设立
(2)股份有限公司的组织机构
(3)上市公司独立董事制度
(4)股东诉讼 
5.公司股票与公司债券
(1)公司股票的一般理论
(2)公司债券的一般理论
6.公司的财务会计
(1)公司财务会计的意义
(2)公司财务会计报告
(3)利润分配
7.公司合并、分立、增资、减资
(1)公司合并
(2)公司分立
(3)公司注册资本的减少和增加
8.公司解散和清算
(1)公司解散
(2)公司清算
9.外国公司的分支机构
(1)外国公司的分支机构的法律地位
(2)外国公司的分支机构的设立
(3)外国公司的分支机构的权利义务
10.违反公司法的法律责任
(1)公司发起人、股东的法律责任
(2)公司的法律责任
(3)清算组的法律责任
(4)承担资产评估、验资或者验证的机构的法律责任
(5)公司登记机关的法律责任
(6)其他有关法律责任
 
 
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(五)证券法律制度
1.证券法的基本理论
(1)证券的特征与分类
(2)证券市场
(3)证券活动和证券管理原则
(4)证券法的特征
 
 
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2.股票的发行与交易
(1)股票发行的一般理论
(2)首次公开发行股票
(3)上市公司增发股票
(4)股票的上市与交易
3.公司债券的发行与交易
(1)公司债券发行的一般理论
(2)公司债券的发行
(3)可转换公司债券的发行
(4)公司债券的交易
4.证券投资基金的发行与交易
(1)证券投资基金的特点与种类
(2)证券投资基金的法律关系
(3)证券投资基金的募集
(4)证券投资基金的上市交易
5.持续信息公开
(1)信息披露的内容
(2)信息披露的事务管理
(3)信息披露的监督管理
(4)公司信息披露的法律责任
6.禁止的交易行为
(1)内幕交易行为
(2)操纵市场行为
(3)虚假陈述行为
(4)欺诈客户行为
(5)其他有关禁止的交易行为
7.上市公司收购
(1)上市公司收购概述
(2)上市公司收购中的报告与信息披露
(3)要约收购
(4)协议收购
(5)豁免申请
(6)财务顾问
(7)上市公司收购后事项的处理
8.证券交易所
(1)证券交易所的设立和组织机构
(2)证券交易所的职责和交易规则
9.证券中介机构
(1)证券公司
(2)证券登记结算机构
(3)证券服务机构
10.证券监督管理机构和证券业协会
(1)证券监督管理机构
(2)证券业协会
11.违反证券法律行为的法律责任
(1)法律责任的形式
(2)证券违法行为的法律责任
 
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(六)企业破产法律制度
1.破产法的基础理论
(1)破产与破产法的特征
(2)破产法的立法宗旨与调整作用
(3)破产法的适用范围
2.破产申请与受理
(1)破产原因
(2)破产申请的提出
(3)破产申请的受理
3.管理人制度
(1)管理人的一般理论
(2)管理人的资格与指定
(3)管理人的报酬
(4)管理人的职责与责任
4.债务人财产
(1)债务人财产的一般规定
(2)破产撤销权与无效行为制度
(3)取回权
(4)抵消权
(5)破产费用和共益债务
5.破产债权
(1)破产债权申报的一般规则
(2)破产债权申报的特别规定
(3)破产债权的确认
6.债权人会议
(1)债权人会议的组成
(2)债权人会议召集与职权
(3)债权人委员会
7.重整程序
(1)重整制度的一般理论
(2)重整申请与重整期间
(3)重整计划的制定与批准
(4)重整计划的执行、监督与终止
8.和解制度
(1)和解程序
(2)和解协议及其法律效力
9.破产清算程序
(1)破产宣告
(2)别除权
(3)破产财产的变价与分配
(4)破产程序的终结
 
 
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(七)企业国有资产管理法律制度
1.企业国有资产的基本理论
(1)企业国有资产的概念和监督管理体制
(2)履行出资人职责的机构
(3)国家出资企业
(4)国家出资企业管理者的选择和考核
(5)关系企业国有资产出资人权益的重大事项
(6)国有资本经营预算
(7)企业资产损失责任追究
2.国有资产产权界定法律制度
(1)国有资产产权界定的概念和原则 
(2)国有资产所有权界定
(3)国有单位之间的产权界定
(4)产权界定的组织实施
3.国有资产评估法律制度
(1)国有资产评估的概念和原则
(2)国有资产评估的范围
(3)国有资产评估的组织管理
(4)国有资产评估项目核准制和备案制
(5)国有资产评估方法
4.企业国有资产产权登记法律制度
(1)企业国有资产产权登记的概念
(2)企业国有资产产权登记的范围
(3)企业国有资产产权登记的内容和程序
(4)企业国有资产产权登记的管理
5.企业国有产权转让法律制度
(1)企业国有产权转让的概念和原则
(2)企业国有产权转让的程序
(3)企业国有产权向管理层转让
(4)企业国有产权的无偿划转
(5)国有股东转让所持上市公司股份
6.国有企业清产核资法律制度
(1)清产核资的概念
(2)清产核资的范围
(3)清产核资的内容和程序
(4)清产核资的要求
 
 
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(八)物权法律制度
1.物权基本理论
(1)物与物权
(2)物权法的基本原则
(3)占有
(4)物权变动
(5)物权的民法保护
2.所有权制度
(1)所有权的基本理论
(2)业主的建筑物区分所有权
(3)共有
(4)相邻关系
3.用益物权制度
(1)用益物权的基本理论
(2)主要用益物权介绍
4.担保物权制度
(1)担保物权的基本理论
(2)抵押权
(3)质押权
(4)留置权
 
 
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(九)合同法律制度(总则)
1.合同的基本理论
(1)合同与合同法
(2)合同的分类
(3)合同的相对性
2.合同的订立
(1)合同的订立程序——要约与承诺
(2)合同的成立时间与地点
(3)格式条款
(4)免责条款
(5)缔约过失责任
3.合同的效力
(1)合同的生效
(2)效力待定的合同
4.合同的履行
(1)合同的履行规则
(2)同时履行抗辩权
(3)先履行抗辩权
(4)不安抗辩权
(5)代位权
(6)撤销权
5.合同的担保
(1)合同担保的基本理论
(2)保证
(3)定金
6.合同的变更与转让
(1)合同的变更
(2)债权转让
(3)债务承担
(4)债权债务的概括移转
7.合同的终止
(1)合同终止的基本理论
(2)清偿
(3)解除
(4)抵销
(5)提存
(6)免除与混同
8.违约责任
(1)违约责任的基本理论
(2)违约形态
(3)违约责任的承担方式
(4)免责事由
 
 
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(十)合同法律制度(分则)
1.转移财产权利的合同
(1)买卖合同
(2)赠与合同
(3)借款合同
(4)租赁合同
(5)融资租赁合同
 
 
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2.交付工作成果的合同
(1)承揽合同
(2)建设工程合同
3.提供劳务的合同
(1)运输合同
(2)保管合同与仓储合同
(3)委托合同
(4)行纪合同与居间合同
4.技术合同
(1)技术开发合同
(2)技术转让合同
(3)技术咨询合同和技术服务合同
 
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(十一)外汇管理法律制度
1.外汇管理基本理论 
(1)外汇的界定
(2)外汇管理                                                      
(3)我国的外汇管理立法                                            
2.经常项目外汇管理
(1)境内机构经常项目外汇管理
(2)个人经常项目外汇管理
3.资本项目外汇管理 
(1)外汇资本项目的批准
(2)外债管理
(3)资本项目外汇收支管理
4.金融机构外汇业务管理
(1)金融机构外汇业务资格管理
(2)金融机构经营外汇业务的规则
5.人民币汇率与外汇市场管理
(1)人民币汇率管理 
(2)外汇市场管理
6.监督检查与调查
(1)外汇管理机关的监管职责
(2)被监管主体及其他有关主体的权利与义务
 
 
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(十二)支付结算法律制度
1.支付结算的一般理论
(1)支付结算的特征
(2)支付结算的基本原则
(3)支付结算的主要法律依据
2. 票据结算之外的结算方式
(1)汇兑
(2)托收承付
(3)委托收款
(4)银行卡
(5)电子支付
3.结算纪律与责任
(1)结算纪律
(2)结算责任
4.人民币银行结算账户管理制度
(1)银行结算账户的定义和分类
(2)银行结算账户管理应当遵守的基本原则
(3)银行结算账户的开立
(4)银行结算账户的使用 
(5)银行结算账户的变更与撤销
(6)银行结算账户的管理
(7)违反银行账户结算管理制度的处罚
 
 
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(十三)票据法律制度
1.票据法的一般理论
(1)我国票据立法
(2)票据法律关系
(3)票据行为
(4)票据权利与抗辩
2.汇票
(1)汇票的特点与种类
(2)出票
(3)背书
(4)承兑
(5)保证
(6)付款
(7)追索权
3.本票
(1)本票的特点
(2)出票
(3)见票付款
(4)对汇票有关规定的引用
4.支票
(1)支票的特点
(2)出票
(3)付款
(4)支票准用汇票的有关规定
(5)对签发空头支票行为实施的行政处罚
5.涉外票据的法律适用
(1)涉外票据的范围
(2)我国票据法与有关国际条约、国际惯例的关系
(3)涉外票据的法律适用
6.法律责任
(1)票据欺诈行为的法律责任
(2)金融机构工作人员的法律责任
(3)付款人故意压票、拖延支付的法律责任
 
 
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(十四)工业产权法律制度
1.知识产权的基本理论
(1)知识产权的概念与特征
(2)知识产权的范围与分类
(3)知识产权法的概念与调整对象
(4)我国知识产权立法概况
2.专利法律制度
(1)专利制度的基本理论
(2)专利权的主体
(3)专利权的客体
(4)授予专利权的条件
(5)专利权的取得、行使和转让
(6)专利权的终止和无效
(7)专利实施的强制许可
(8)专利权的保护
3.商标法律制度
(1)商标制度的基本理论
(2)商标权
(3)商标注册的申请和审查核准
(4)注册商标的变更、续展和转让
(5)注册商标的使用许可和争议裁定
(6)商标使用的管理
(7)注册商标专用权的保护
(8)驰名商标
 
 
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(十五)竞争法律制度
1.竞争法律制度的一般理论 
(1)竞争及竞争法的概念
(2)竞争法立法模式
(3)反不正当竞争法与反垄断法的关系
2.反不正当竞争法
(1)反不正当竞争法基本理论
(2)仿冒行为及其法律规制
(3)商业贿赂行为及其法律规制
(4)虚假宣传行为及其法律规制
(5)侵犯商业秘密行为及其法律规制
(6)不正当有奖销售行为及其法律规制
(7)诋毁商誉行为及其法律规制
3.反垄断法律制度
(1)反垄断法基本理论
(2)反垄断法实施机制
(3)垄断协议及其法律规制
(4)滥用市场支配地位行为及其法律规制
(5)经营者集中及其法律规制
(6)滥用行政权力排除、限制竞争及其法律规制
 
 
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三、参考法规 
1.中华人民共和国民法通则(节选)
1986年4月12日  第六届全国人民代表大会第四次会议通过
2.**人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国民法通则》若干问题的意见(试行)
1988年1月26日  **人民法院审判委员会讨论通过
3.**人民法院关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定
2008年8月11日  **人民法院审判委员会第1450次会议通过
4.中华人民共和国物权法
2007年3月16日  第十届全国人民代表大会第五次会议通过
5.中华人民共和国合同法
1999年3月15日  第九届全国人民代表大会第二次会议通过
6.**人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)
1999年12月19日  法释[1999]19号
7.**人民法院关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释
2004年12月16日  法释[2004]20号
8.**人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释
2004年10月25日  法释[2004]14号
9.中华人民共和国担保法
1995年6月30日  第八届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过
10.**人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释
2000年9月29日  法释[2000]44号
11.中华人民共和国民事诉讼法(节选)
1991年4月9日  第七届全国人民代表大会第八次会议通过
12.中华人民共和国仲裁法
1994年8月31日  第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过
13.中华人民共和国公司登记管理条例
1994年6月24日  国务院令第156号发布  根据2005年12月28日《国务院关于修改〈中华人民共和国公司登记管理条例〉的决定》修订
14.上市公司章程指引(2006年修订)
2006年3月16日  证监公司字[2006]38号
15.关于上市公司重大购买、出售、置换资产若干问题的通知
2001年12月10日  证监公司字[2001]105号发布
16.上市公司回购社会公众股份管理办法(试行)
2005年6月16日  证监发[2005]51号发布
17.上市公司收购管理办法
2006年7月31日  证监会令第35号
18.关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见
2001年8月16日  证监发[2001]102号发布
19.上市公司治理准则
2002年1月7日  证监发[2002]1号发布
20.上市公司股东大会规则
2006年3月16日  证监发[2006]21号发布
21.上市公司股权激励管理办法(试行)
2005年12月31日  证监公司字[2005]151号发布
22.上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则
2007年4月5日  证监公司字[2007]56号发布
23.中华人民共和国合伙企业法
2006年8月27日  第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订
24.中华人民共和国合伙企业登记管理办法
2007年5月9日  国务院令第497号
25.中华人民共和国个人独资企业法
1999年8月30日  中华人民共和国主席令第20号
26.中华人民共和国企业国有资产管理法
2008年10月28日  第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
27.中华人民共和国外资企业法
1986年4月12日  第六届全国人民代表大会第四次会议通过  根据2000年10月31日  第九届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国外资企业法〉的决定》修正
28.中华人民共和国外资企业法实施细则
1990年10月28日  国务院令第301号发布  根据2001年4月12日《国务院关于修改〈中华人民共和国外资企业法实施细则〉的决定》修订
29.中华人民共和国中外合资经营企业法
1979年7月1日  第五届全国人民代表大会第二次会议通过,根据2001年3月15日  第九届全国人民代表大会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业法〉的决定》第二次修正
30.中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例
1983年9月20日  国发[1983]148号发布,根据2001年7月22日《国务院关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例〉的决定》修订
31.关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定
1987年3月1日  工商企字[1987]第38号发布
32.中外合资经营企业合营各方出资的若干规定
1987年12月30日  国函[1987]215号发布
33.《中外合资经营企业合营各方出资的若干规定》的补充规定
1997年9月29日  国家工商行政管理局令第2号发布
34.中华人民共和国中外合作经营企业法
1988年4月13日  第七届全国人民代表大会第一次会议通过  根据2000年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国中外合作经营企业法〉的决定》修正   35.中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则
1995年8月7日  原对外贸易经济合作部令(1995)第6号发布
36.指导外商投资方向规定
2002年2月11日  国务院令第346号公布
37.关于外国投资者并购境内企业的规定
2006年8月8日  国家外汇管理局令2006年第10号发布
38.外商投资企业投资者股权变更的若干规定
1997年5月28日  [1997]外经贸法发第267号发布
39.关于外商投资企业合并与分立的规定
1999年9月23日  [1999]外经贸法发第395号发布  根据2001年11月22日《原对外贸易经济合作部和国家工商行政管理总局关于修改〈关于外商投资企业合并与分立的规定〉的决定》修订
40.关于上市公司涉及外商投资有关问题的若干意见
2001年10月8日  外经贸资发[2001]538号发布
41.关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知
2002年11月1日  证监发[2002]83号
42.外国投资者对上市公司战略投资管理办法
2005年12月31日  国家外汇管理局(2005)28号令发布
43.中华人民共和国证券投资基金法
2003年10月28日  中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
44.股票发行与交易管理暂行条例
1993年4月25日  国务院令第112号发布
45.国务院关于股份有限公司境内上市外资股的规定
1995年11月2日  国务院令第189号发布
46.国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定
1994年8月4日  国务院令第160号发布
47.国务院关于进一步加强在境外发行股票和上市管理的通知
1997年6月20日  国发[1997]21号发布
48.关于企业申请境外上市有关问题的通知
1999年7月14日  证监发行字[1999]83号发布
49.关于规范境内上市公司所属企业到境外上市有关问题的通知
2004年7月21日  证监发[2004]67号发布
50.公司债券发行试点办法
2007年5月30日  中国证券监督管理委员会令第49号发布
51.上市公司信息披露管理办法
2006年12月13日  中国证券监督管理委员会令第40号发布
52.上市公司证券发行管理办法
2006年5月6日  中国证券监督管理委员会令第30号发布
53.首次公开发行股票并上市管理办法
2006年5月17日  中国证券监督管理委员会令第32号发布
54.证券发行与承销管理办法
2006年9月11日  中国证券监督管理委员会令第37号发布
55.证券市场禁入规定
2006年6月7日  中国证券监督管理委员会令第33号发布
56. 中华人民共和国企业破产法
2006年8月27日  第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过
57.**人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定
2007年4月4日**人民法院审判委员会第1422次会议通过
58.**人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定
2007年4月4日**人民法院审判委员会第1422次会议通过
59.资产评估机构审批管理办法
2005年5月11日  财政部令第22号发布
60.企业国有资产产权登记管理办法
1996年1月25日  国务院令第192号发布
61.国有资产评估管理办法
1991年11月16日  国务院令第91号发布
62.国有资产评估管理办法施行细则
1992年7月18日  国资办发[1992]36号发布
63.中华人民共和国外汇管理条例
64.结汇、售汇及付汇管理规定
1996年6月20日  中国人民银行银行[1996]63号发布
65.关于调整出口收汇核销和外汇账户管理政策的通知
2001年11月12日  国家外汇管理局汇发[2001]184号发布
66.中华人民共和国外资银行管理条例
2006年11月8日  国务院令第478号发布67.人民币银行结算账户管理办法
2003年4月10日  中国人民银行令[2003]第5号发布
68.人民币银行结算账户管理办法实施细则
2005年1月19日  银发[2005]16号发布69.中华人民共和国票据法
1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过  根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国票据法〉的决定》修正
70.**人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定
2000年2月24日**人民法院审判委员会第1102次会议通过
71.中华人民共和国专利法
根据2008年12月27日  第十一届全国人民代表大会常务委员会第六次会议《关于修改〈中华人民共和国专利法〉的决定》第三次修正
72.中华人民共和国专利法实施细则
2001年6月15日  国务院令第306号发布
73.**人民法院关于审理专利纠纷案件适用法律问题的若干规定
2001年6月19日**人民法院审判委员会第1180次会议通过
74.中华人民共和国商标法
1982年8月23日  第五届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过根据1993年2月22日  第七届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于修改〈中华人民共和国商标法〉的决定》第一次修正  根据2001年10月27日  第九届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议《关于修改〈中华人民共和国商标法〉的决定》第二次修正
75.中华人民共和国商标法实施条例
2002年8月3日  国务院令第358号发布
76.**人民法院关于审理商标民事纠纷案件适用法律若干问题的解释
2002年10月12日  **人民法院审判委员会第1246次会议通过
77.中华人民共和国反垄断法
2007年8月30日  第十届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过
78.中华人民共和国反不正当竞争法
1993年9月2日  第八届全国人民代表大会常务委员会第三次会议通过
79.**人民法院关于审理不正当竞争民事案件应用法律若干问题的解释
2006年12月30日  **人民法院审判委员会第1412次会议通过
四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
经济法试卷
 
一、单项选择题(本题型共31题,每题1分,共31分。每题只有一个正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
 
1.甲于20×7年3月20日将小件包裹寄存乙处保管。3月22日,该包裹被盗。3月27日,甲取包裹时得知包裹被盗。甲要求乙赔偿损失的诉讼时效期间届满日是(   )。
A. 20×9年3月27日                 B. 20×9年3月22日
C. 20×8年3月27日                 D. 20×8年3月22日
 
2.甲、乙两家公司就某一合同纠纷进行仲裁。因在仲裁期间双方达成和解协议,申请人遂向仲裁委员会申请撤回了仲裁申请。后乙公司未按照和解协议履行其义务。下列关于甲公司的做法中,能够得到法律支持的是(   )。
A. 甲公司只能向法院提起诉讼
B. 甲公司可以向仲裁委员会申请恢复仲裁程序
C. 甲公司可以依据原仲裁协议重新申请仲裁
D. 甲公司既可以向法院提起诉讼,也可以与乙公司重新达成仲裁协议申请仲裁
 
3.某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散,其财产不足以清偿所欠债务,对尚未清偿的债务,下列处理方式中,符合《个人独资企业法》规定的是(   )。
  A. 不再清偿
  B. 以王某的其他财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿
  C. 以王某的家庭共有财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿
D. 债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的,王某不再承担清偿责任
 
4.注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中,因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。根据合伙企业法的规定,下列有关该赔偿责任承担的表述中,正确的是(    )。
A. 甲、乙应当承担无限连带责任,丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任
B. 甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任
C. 甲、乙、丙均承担无限连带责任
D. 以该会计师事务所的全部财产为限承担责任
 
5.某中外合资经营企业的合营各方因企业经营管理事项发生纠纷。下列有关处理该纠纷的方式中,不符合中外合资经营企业法律制度规定的是(    )。
A. 由董事会协商解决
B. 由合营各方共同决定在中国的仲裁机构仲裁
C. 由合营各方共同决定在中国以外的其他国家仲裁机构仲裁 
D. 由董事会对纠纷解决方案作出决议,且该决议必须经出席董事会会议的董事2/3以上表决通过
 
6.某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立,注册资本600万美元,其中外国投资者以现金出资120万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中,符合外国投资者并购境内企业有关规定的是(   )。
  A. 外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清出资
  B. 外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清出资
  C. 外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清出资
D. 外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起1年内缴清出资
 
7.甲、乙、丙、丁拟任A上市公司独立董事。根据上市公司独立董事制度的规定,下列选项中,不影响当事人担任独立董事的情形是(   )。
A.甲之妻半年前卸任A上市公司之附属企业B公司总经理之职
B.乙于1年前卸任C公司副董事长之职,C公司持有A上市公司已发行股份的7%
C.丙正在担任B公司的法律顾问
D.丁是持有A上市公司已发行股份2%的自然人股东
 
8.某有限责任公司的股东会拟对公司为股东甲提供担保事项进行表决。下列有关该事项表决通过的表述中,符合公司法规定的是(    )。
A. 该项表决由公司全体股东所持表决权的过半数通过
B. 该项表决由出席会议的股东所持表决权的过半数通过
C. 该项表决由除甲以外的股东所持表决权的过半数通过
D. 该项表决由出席会议的除甲以外的股东所持表决权的过半数通过
 
9.采取要约方式收购上市公司股份时,下列有关收购人支付收购上市公司价款的表述中,符合上市公司收购管理规定的是(    )。
A. 收购人以在证券交易所上市的债券支付价款的,该债券的可上市交易时间应当不少于3个月 
B. 收购人以证券支付价款的,应当提供该证券发行人上一年度经审计的财务会计报告和证券估值报告
C. 收购人以未在证券交易所上市交易的证券支付价款的,应当同时提供现金方式供被收购公司的股东选择
D. 收购人以现金支付价款的,应当将不少于收购价款总额的10%作为履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行
 
10.根据企业破产法的规定,下列主体中,可以担任管理人的是(   )。
A.破产案件受理前2年内曾担任债务人法律顾问的人
B.与债权人有尚未了结债务的人
C.破产案件受理的4年前曾担任债务人董事的人
D.曾被吊销注册会计师证书的人
 
11.在破产程序中,债权人会议未能依法通过管理人的财产分配方案时,由人民法院裁定。根据企业破产法的规定,有权对该裁定提出复议的债权人是(    )。
A.占全部债权总额1/2以上的债权人
B.占无财产担保债权总额1/2以上的债权人
C.占全部债权人人数1/2以上的债权人
D.占全部债权人人数2/3以上的债权人
 
12.根据企业破产法的规定,申请人向人民法院提出破产申请后,在一定期限内可以撤回破产申请,该期限是(   )。
  A.法院受理案件之前                 B.法院作出破产宣告之前
  C.破产清算组成立之前               D.破产程序终结之前
 
13.根据国有股东转让所持上市公司股份管理的规定,在不涉及资源整合或重组上市、国有资源整合或资产重组的情况下,下列有关国有股东协议转让上市公司股份确定价格的表述中,正确的是(    )。
A.国有股东协议转让上市公司股份的价格,一般应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定,但**价格不得低于该算术平均值的80%
B.国有股东协议转让上市公司股份的价格,一般应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定,但**价格不得低于该算术平均值的90%
C.国有股东协议转让上市公司股份的价格,一般应当以上市公司股份转让信息公告日前60个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定,但**价格不得低于该算术平均值的80%
D.国有股东协议转让上市公司股份的价格,一般应当以上市公司股份转让信息公告日前60个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定,但**价格不得低于该算术平均值的90%
 
14.甲、乙、丙、丁按份共有一套房屋,份额相同。为提高该房屋使用价值,甲向乙、丙、丁提议拆旧翻新。在共有人之间未就该事项作出明确约定的情况下,下列表述中,正确的是(   )。
A.即使乙、丙、丁不同意,甲仍可以拆旧翻新
B.只要乙、丙、丁中有一人同意,甲就可以拆旧翻新
C.只要乙、丙、丁中有二人同意,甲就可以拆旧翻新
D.只有乙、丙、丁均同意,甲才可以拆旧翻新
 
15.下列标的物设定抵押时,需要办理抵押物登记后抵押权方能设立的是(   )。
A.空客320飞机              B.通用汽车
C.正在建造中的轮船          D.正在建造中的建筑物
 
16.20×7年4月30日,甲以手机短信形式向乙发出购买一台笔记本电脑的要约,乙于当日回短信同意要约。但由于“五一”期间短信系统繁忙,甲于5月3日才收到乙的短信,并因个人原因于5月8日才阅读乙的短信,并于9日回复乙“短信收到”。甲乙之间买卖合同的成立时间是(   )。
A. 20×7年4月30日       B. 20×7年5月3日
C. 20×7年5月8日       D. 20×7年5月9日
 
17.根据《合同法》的规定,借款人提前偿还贷款的,除当事人另有约定外,计算利息的方法是(   )。
A.按照借款合同约定的期间计算    
B.按照借款合同约定的期间计算,实际借款期间小于1年的,按1年计算
C.按照实际借款的期间计算    
D.按照实际借款的期间计算,但是借款人应当承担相应的违约责任
 
18.甲与乙订立租赁合同,将自己所有的一栋房屋租赁给乙使用。租赁期间,甲在征得乙同意后,将房屋卖给丙,并转移了所有权。下列有关该租赁合同效力的表述中,正确的是(   )。
A.租赁合同在乙和丙之间继续有效    
B.租赁合同自动解除
C.租赁合同自动解除,但是甲应当对乙承担违约责任
D.租赁合同自动解除,但是丙应当另行与乙订立租赁合同
 
19.某公司享有进出口经营权,该公司20×5年经常项目外汇收入为4000万美元,经常项目外汇支出为3000万美元。根据有关规定,该公司20×6年经常项目外汇账户保留现汇的**限额为(   )万美元。
  A. 1200                       B. 2000
  C. 3000                       D. 3200
 
20.根据支付结算制度的规定,下列存款账户中,可以用于办理现金支取的是(   )。
  A. 证券交易结算资金专用存款账户          B. 一般存款账户
  C. 信托基金专用存款账户                  D. 临时存款账户
  
21.根据有关规定,银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务,除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外,单笔金额和每日累计金额分别不应超过一定数额。该数额为(    )。
A. 单笔金额不得超过500元,每日累计金额不得超过2000元
B. 单笔金额不得超过1000元,每日累计金额不得超过5000元 
C. 单笔金额不得超过2000元,每日累计金额不得超过5000元
D. 单笔金额不得超过10000元,每日累计金额不得超过20000元
 
22.甲私刻乙公司的财务专用章,假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙,丙将该支票背书转让给丁,丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时,下列表述中正确的是(   )。
A. 甲不承担票据责任              B. 乙公司承担票据责任
C. 丙不承担票据责任              D. 丁不承担票据责任
 
23.根据《票据法》的规定,汇票出票人依法完成出票行为后即产生票据上的效力。下列表述中,正确的是(   )。
  A. 收款人在汇票金额的付款请求权不能满足时,仅享有对出票人的追索权
  B. 付款人在出票人完成出票之日,即成为汇票上的主债务人
  C. 汇票签发后,如付款人不予付款,出票人应当承担票据责任
  D. 持票人变造汇票金额的,出票人不仅不对变造后汇票记载的内容承担责任,而且也不对变造前汇票记载的内容承担责任
 
24.20×6年6月5日,A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票,B公司将支票背书转让给C公司。6月12日,C公司请求付款银行付款时,银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款,B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据《票据法》的规定,B公司向A公司行使再追索权的期限为(   )。
  A. 20×06年6月25日之前            B. 20×6年8月15日之前
  C. 20×6年9月15日之前             D. 20×6年12月5日之前
 
25.甲签发一张票面金额为2万元的转账支票给乙,乙将该支票背书转让给丙,丙将票面金额改为5万元后背书转让给丁,丁又背书转让给戊。下列关于票据责任承担的表述中,正确的是(    )。
A. 甲、乙、丁对2万元负责,丙对5万元负责
B. 乙、丙、丁对5万元负责,甲对2万元负责
C. 甲、乙对2万元负责,丙、丁对5万元负责
D. 甲、乙对5万元负责,丙、丁对2万元负责
 
26.甲在将一汇票背书转让给乙时,未将乙的姓名记载于被背书人栏内,乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中,正确的是(   )。
A. 无效                         B. 有效
C. 可撤销                        D. 甲追认后有效
 
27.根据专利法律制度的规定,某汽车制造厂完成的下列新技术成果中,可能获得实用新型专利的是(    )。
A. 汽车新燃料              B. 汽车防冻液 
C. 汽车发动机          D. 汽车节能方法
 
28.甲公司20×7年获得一项外观设计专利。乙公司未经甲公司许可,以生产经营为目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可以生产经营为目的所为的下列行为中,构成侵犯该专利行为的是(   )。
A. 使用乙公司制造的该专利产品
B. 销售乙公司制造的该专利产品
C. 许诺销售乙公司制造的该专利产品
D. 使用甲公司制造的该专利产品
 
29.甲公司于2003年12月10日申请注册A商标,2005年3月20日该商标被核准注册。根据商标法律制度的规定,甲公司可以申请商标续展注册的最迟日期是(   )。
A. 2013年12月10日                B. 2014年6月10日
C. 2015年3月20日                 D. 2015年9月20日
 
30.甲公司于20×4年3月为其生产的牛奶注册了“鹿鹿”商标,该商标经过长期使用,在公众中享有较高声誉。20×8年8月,同一地域销售酸奶的乙公司将“鹿鹿”登记为商号并突出宣传使用,容易使公众产生误认。下列说法中,正确的是(   )。 
  A. 乙公司的行为必须实际造成消费者误认,才侵犯甲公司的商标权 
  B. 即使“鹿鹿”不属于驰名商标,乙公司的行为也侵犯了甲公司的商标权
  C. 甲公司可以直接向法院起诉要求撤销该商号登记
  D. 乙公司的商号已经合法登记,应受法律保护
 
31.根据《反不正当竞争法》的规定,下列情形中,属于不正当竞争行为中的混淆行为的是(   )。
A. 甲厂在灯具产品上使用“叁明”商标,而“叁明”是当地乙灯具厂的的企业名称
B. 乙厂在电视台广告中,对其保健品产品效用夸大其词
C. 丙商场在有奖销售中把所有的奖券刮奖区都印上“未中奖”字样
D. 丁厂通过关系使得自己的产品获奖,然后将证书复印在自己的产品包装上
 
二、多项选择题(本题型共26题,每题1.5分,共39分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得1分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
 
1.甲、乙签订一份租赁合同。合同约定,如果甲父死亡,则甲将房出租给乙居住。下列对这一民事法律行为的表述中,正确的有(   )。
A.既未成立,也未生效              B.已成立,但未生效
C.是附条件的合同                  D.是附期限的合同
 
2.根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业的下列违法行为中,应当受到吊销营业执照处罚的有(   )。
A.提交虚假文件取得企业登记,且情节严重
B.使用的名称与在登记机关登记的名称不相符合
C.出租营业执照,且情节严重
D.开业后自行停业连续5个月
 
3.甲死亡,乙对甲在某普通合伙企业中的财产份额享有合法继承权。下列有关乙与合伙企业关系的表述中,符合合伙企业法规定的有(    )。
A.如果乙不愿意成为合伙企业的合伙人,则该合伙企业可以不必向乙退还甲的财产份额
B.如果乙未取得合伙协议约定的合伙人资格,则该合伙企业可以不必向乙退还甲的财产份额
C.如果乙为无民事行为能力人,经全体合伙人一致同意,乙可以成为有限合伙人,但该合伙企业应转为有限合伙企业
D.如果乙为无民事行为能力人,全体合伙人未能一致同意乙入伙,则该合伙企业应当将甲的财产份额退还乙
 
4.根据《公司法》的规定,下列选项中,属于一人有限责任公司与其他有限责任公司不同之处的有(   )。
A.关于注册资本**限额的规定
B.关于股东出资可否分期缴付的规定
C.关于年终财务报告是否须经会计师事务所审计的规定
D.关于股东是否承担有限责任的规定
 
5.根据《公司法》的规定,股份有限公司在发生下列事项时,可以收购本公司股份的有(   )。
  A.减少公司注册资本
  B.与持有本公司股份的其他公司合并
  C.将股份奖励给本公司职工
  D.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议,要求公司收购其股份
 
6.根据《证券法》的规定,下列选项中,属于股份有限公司申请股票上市应当符合的条件有(   )。
  A.公司股本总额不少于人民币5000万元
  B.公司股本总额超过人民币2亿元的,公开发行股份的比例为10%以上
  C.公司最近3年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载
D.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行
 
7.根据上市公司证券发行的有关规定,下列关于上市公司非公开发行股票的表述中,正确的有(  )。
A.发行对象不得超过200人
B.发行价格不得低于市场交易价格
C.控股股东认购的股份36个月内不得转让
D.非控股股东认购的股份在12个月内不得转让
 
8.根据企业破产法的规定,对破产人的特定财产享有担保权的权利人,对该特定财产享有优先受偿的权利。下列选项中,构成该项优先受偿权的有(   )。
A.第三人为破产人的债务提供的抵押担保
B.破产人为他人债务提供的保证担保
C.破产人为自己的债务提供质押担保
D.破产人为他人债务提供的抵押担保
 
9.根据企业破产法的规定,破产企业的下列财产中,不属于破产财产的有(    )。
  A.破产宣告前受让的已取得所有权但未支付对价的财产
  B.尚未办理产权证或者产权过户手续但已向买方交付的财产
  C.破产企业设立的全资法人型企业的财产
D.特定物买卖中,尚未转移占有但相对人已完全支付对价的特定物
 
10.根据企业破产法的规定,债权人会议表决的下列事项中,对债务人的特定财产享有担保权且未放弃优先受偿权利的债权人享有表决权的有(    )。
A. 通过重整计划                     B. 通过和解协议
C. 通过破产财产的分配方案           D. 通过破产财产的变价方案
 
11.根据企业国有产权无偿划转的有关规定,下列选项中,企业国有产权不得实施无偿划转的情形有(    )。
A.被划转企业的或有负债未有妥善解决方案
B.被划转企业职工代表大会未通过无偿划转涉及的职工分流安置事项
C.被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划
D.中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具了保留意见的审计报告
 
12.某重要的国有独资公司由甲国有资产监督管理机构出资。根据企业国有资产监督管理的规定,该国有独资公司的下列事项中,应当由甲国有资产监督管理机构批准的有(    )。
A. 公司章程                    B. 公司分立
C. 公司债券的发行              D. 全部国有股权的转让
 
13.根据物权法关于建筑物区分所有权的有关规定,下列选项中,应当经专有部分占建筑物总面积2/3以上的业主且占总人数2/3以上的业主同意才能通过的事项有(   )。
A.选举业主委员会
B.筹集和使用建筑物及其附属设施的维修资金
C.改建、重建建筑物及其附属设施
D.制定和修改业主大会议事规则
 
14.甲、乙各出资10万元共同购买机械设备一套,双方约定轮流使用,每次时间为半年。甲在使用设备期间,向善意的丙借款15万元,并将该设备交付给丙设定质押担保。甲无力还款,丙行使了质权,从而引发纠纷。下列关于纠纷解决的表述中,正确的有(   )。
A.甲无权处分,但丙仍应取得质权
B.甲无权处分,故丙无权主张质权
C.乙有权就所发生的损失请求甲赔偿
D.乙有权就所发生的损失要求甲、丙承担连带责任
 
15.下列情形中,甲的返还原物请求权能够得到法院支持的有(   )。
A.乙将从甲处借来的手表卖给丙,丙以为是乙的手表而买之,甲要求丙返还
B.丁偷了甲的金项链送给女友戊,戊在不知情的情况下收下金项链,甲要求戊返还
C.甲借给庚笔记本电脑一台,庚谎称丢失,甲要求庚返还
D.辛向甲购牛一头,并在得到牛后将其转卖,但没有向甲付款,甲要求辛返还
 
16.甲公司主张乙公司违约,乙公司则主张合同未成立,其理由是自己向甲公司发出的要约已经撤销。甲公司提出的以下事实,可以使得乙公司撤销要约的理由不能成立的有(   )。
A. 乙公司在要约中确定了承诺期限
B. 甲公司有理由认为该要约是不可撤销的要约,并且已经为合同履行作了相应的准备
C. 乙公司在要约中明确表示等待甲公司的答复
D. 甲公司发出承诺以后才收到乙公司撤销要约的通知
 
17.甲大学与乙公司签订建设工程施工合同,由乙为甲承建新教学楼。经甲同意,乙将主体结构的施工分包给丙公司。后整个教学楼工程验收合格,甲向乙支付了部分工程款,乙未向丙支付工程款。下列表述中错误的有(   )。 
  A. 乙、丙之间分包合同有效
  B. 甲可以撤销与乙之间的建设工程施工合同 
C. 丙可以乙为被告诉请支付工程款 
D. 丙可以甲为被告诉请支付工程款,但法院应当追加乙为第三人
 
18.根据外汇管理的有关规定,下列各项中,属于资本项目外汇收入的有(  )。
A. 境内机构境外借款
B. 境内机构发行外币债券取得的收入
C. 境内机构出租房地产取得的外汇收入
D. 境内机构转让土地使用权取得的外汇收入
 
19.在银行汇兑业务中,已经汇出的款项在特定情形下应由银行办理退汇。下列情形中,属于银行应依当事人申请或有关规定办理退汇的有(    )。
A. 收款人拒绝接受汇款
B. 收款人在汇入银行未开立存款账户,汇入银行已将汇款支付给收款人
C. 汇入银行向收款人发出取款通知后,经过两个月汇款仍无法交付
D. 收款人在汇入银行有存款账户,汇款人与收款人联系退汇,但双方未能就退汇达成一致意见
 
20.票据的对物抗辩是指基于票据本身的内容而发生的事由所进行的抗辩。下列情形中,属于对物抗辩的理由有(    )。
A. 背书不连续
B. 票据被伪造
C. 票据债务人无行为能力
D. 直接后手交付的货物存在质量问题
 
21.根据《票据法》的规定,下列选项中,属于禁止背书转让汇票的情形有(   )。
  A. 汇票未记载付款地的 
  B. 汇票超过付款提示期限的
  C. 汇票被拒绝承兑的 
D. 汇票被拒绝付款的
 
22.甲出具一张本票给乙,乙将该本票背书转让给丙,丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊,戊作为持票人未按规定期限向出票人提示本票。根据《票据法》的规定,下列选项中,戊不得行使追索权的有(   )。
A. 甲  B. 乙  C. 丙  D. 丁
 
23.依据《专利法》的有关规定,下列情形中,不能被授予专利权的有(   )。
A. 甲发明了艾滋病快速诊断设备
B. 乙发明了对艾滋病特有的治疗方法
C. 丙发现了某植物新品种
D. 丁发明了某植物新品种的培育方法
 
24.商标局受理了一批商标注册申请,审查过程中均未发现在先申请。下列情形中,商标局应当依法驳回注册申请的有(   )。
A. 将“红旗”文字商标使用于领带商品
B. 将“灭蟑灵”文字商标使用于驱蟑商品
C. 将“极速”文字商标使用于自行车商品
D. 将“韩国”文字商标使用于服装商品
 
25.根据《商标法》的规定,下列选项中,不得作为注册商标的有(   )。
  A.三维标志 
  B.气味标志
  C.植物名称 
D.与“红十字”标志近似的标志
 
26.下列情形,属于反不正当竞争法规定的限制竞争行为的有(   )。
A.某汽车生产大省的省政府禁止非本省生产的某品牌轿车在本省市场销售
B.某市自来水公司对凡未使用本公司推荐的水表的用户加收“附加费”
C.某商场规定凡购买紧俏商品者必须买一盒“金丝猴”牌香烟
D.某企业以低于成本的价格倾销彩电,已被查证属实
 
三、综合题(本题型共2题,其中第1题16分;第2题14分;本题型共30分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1.甲、乙、丙拟共同出资设立一家有限责任公司(以下简称公司),并共同制定了公司章程草案。该公司章程草案有关要点如下:
  (1)公司注册资本总额为600万元。各方出资数额、出资方式以及缴付出资的时间分别为:甲出资180万元,其中:货币出资70万元、计算机软件作价出资110万元,首次货币出资20万元,其余货币出资和计算机软件出资自公司成立之日起1年内缴足;乙出资150万元,其中:机器设备作价出资100万元、特许经营权出资50万元,自公司成立之日起6个月内一次缴足;丙以货币270万元出资,首次货币出资90万元,其余出资自公司成立之日起2年内缴付100万元,第3年缴付剩余的80万元。
  (2)公司的董事长由甲委派,副董事长由乙委派,经理由丙提名并经董事会聘任,经理作为公司的法定代表人。在公司召开股东会会议时,出资各方行使表决权的比例为:甲按照注册资本30%的比例行使表决权;乙、丙分别按照注册资本35%的比例行使表决权。
  (3)公司需要增加注册资本时,出资各方按照在股东会行使表决权的比例优先认缴出资;公司分配红利时,出资各方依照以下比例进行分配:甲享有红利25%的分配权;乙享有红利40%的分配权;丙享有红利35%的分配权。
  要求:根据上述内容,分别回答下列问题:
  (1)公司成立前出资人的首次出资总额是否符合公司法的有关规定?并说明理由。公司出资人的货币出资总额是否符合公司法的有关规定?并说明理由。甲以计算机软件和乙以特许经营权出资的方式是否符合有关规定?并分别说明理由。甲、乙、丙分期缴纳出资的时间是否符合公司法的有关规定?并分别说明理由。
  (2)公司的法定代表人由经理担任是否符合公司法的有关规定?并说明理由。公司章程规定的出资各方在公司股东会会议上行使表决权的比例是否符合公司法的有关规定?并说明理由。
  (3)公司章程规定增加注册资本时,不按照出资比例优先认缴出资是否违反公司法的有关规定?并说明理由。公司章程规定的出资各方分红比例是否符合公司法的有关规定?并说明理由。
 
2.甲公司20×7年12月31日的资产负债表显示的净资产为负,财务状况不断恶化。有关资产:商业用房一间,账面价值100万元;机器设备一套,账面价值20万元;银行存款30万元;应收乙的账款30万元(20×8年1月20日到期);应收丙的账款70万元(20×8年2月6日到期)。甲公司有关负债:应付丙的账款50万元(20×8年3月5日到期);应付丁的账款180万元(2008年1月10日到期)。
20×8年以来,甲公司的资产处理及债权债务清偿情况如下:
(1)1月20日,丁请求甲公司偿还欠款未果,但在1月28日丁发现甲公司曾于1月15日将机器设备赠送给了戊。
(2)2月3日,甲公司将拥有的商业用房以60万元的价格(市场价格为120万元)转让给非关联的己公司,己公司在不知情的情况下,受让该房产,并办理了过户登记手续。
(3)2月21日后,甲公司一直催告乙偿还债务,但乙到8月底仍未偿还,甲公司亦未采取其他法律措施。
(4)3月15日,甲公司向丙提出就50万元债权债务予以抵消。
(5)4月10日,甲公司与庚公司签订债权转让合同,将对丙的20万元债权以18万元的价格转让给庚。
要求:
根据本题所述内容,分别回答下列问题:
(1)丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将机器设备赠送给戊的行为?并说明理由。
(2)丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为?并说明理由。
(3)丁是否有权代位行使甲对乙的债权?并说明理由。
(4)甲是否有权向丙主张就50万元的债权债务予以抵消?并说明理由。
(5)甲庚之间的债权转让何时生效?何时对丙产生效力?并分别说明理由。
 

税法
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉税法与税制相关的基本原理;
2. 掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定;
3.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算;
4.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定;
5.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法;
6.协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表;
7.分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议;
8.用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论;
9.体现并培养税收遵从意识,提高纳税意识和税收服务意识,具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)税法概论
1.税法概念
(1)税收和税法的定义
(2)税收法律关系
(3)税法分类
(4)税法作用
2.税法构成要素
3.税法的地位及与其他法律的关系
(1)税法的地位
(2)税法与其他法律的关系
4.我国税收的立法原则
5.我国税收立法、税法调整实施
(1)税法的制定
(2)税法的实施
6.我国现行税法体系
(1)我国现行税法体系的内容
(2)我国税收制度的沿革
7.我国税收管理体制
(1)税收管理体制的概念
(2)税收立法权的划分
(3)税收执法权的划分
(4)税务机构的设置和税收征管范围的划分
 
 
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(二)增值税法
1.增值税基本原理
(1)增值税概念
(2)增值税的特点
(3)增值税的类型
(4)增值税的计税方法
(5)增值税的作用
2.征税范围及纳税义务人
(1)征税范围的一般规定
(2)征税范围的特殊规定
(3)纳税义务人和扣缴义务人
3.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
(1)一般纳税人的认定及管理
(2)小规模纳税人的认定及管理
(3)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理
4.税率与征收率
(1)基本税率
(2)低税率
(3)零税率
(4)征收率
5.一般纳税人应纳税额的计算
(1)销项税额的计算
(2)进项税额的计算
(3)应纳税额的计算
6.小规模纳税人应纳税额的计算
(1)应纳税额的计算
(2)含税销售额的换算
7.特殊经营行为的税务处理
(1)兼营不同税率的货物或应税劳务
(2)混合销售行为
(3)兼营非增值税应税劳务
(4)电力产品应纳增值税的计算和管理
(5)油气田企业应纳增值税的计算和管理
8.进口货物征税
(1)进口货物的征税范围及纳税人
(2)进口货物的适用税率
(3)进口货物应纳税额的计算
(4)进口货物的税收管理
9.出口货物退(免)税
(1)出口货物退(免)税基本政策
(2)出口货物退(免)税的适用范围
(3)出口货物的退税率
(4)出口货物应退税额的计算
(5)旧设备的出口退(免)税处理
(6)出口卷烟免税的税收管理办法
(7)出口货物退(免)税管理
 10.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)增值税一般纳税人纳税申报办法
(5)增值税小规模纳税人纳税申报办法
11.增值税专用发票的使用及管理
(1)专用发票的联次
(2)专用发票的开票限额
(3)专用发票领购使用范围
(4)专用发票开具范围
(5)专用发票开具要求
(6)开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
(7)专用发票与不得抵扣进项税额的规定
(8)加强增值税专用发票的管理
 
 
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(三)消费税法
1.消费税基本原理
(1)消费税概念
(2)消费税的发展
(3)各国消费税的一般做法
(4)消费税计税方法
(5)我国消费税的特点
(6)消费税的作用
2.纳税义务人
3.征税范围
(1)生产应税消费品
(2)委托加工应税消费品
(3)进口应税消费品
(4)零售应税消费品
4.税目与税率
(1)税目
(2)税率
5.计税依据
(1)从价计征
(2)从量计征
(3)复合计征
(4)计税依据的特殊规定
6.应纳税额的计算
(1)生产销售环节应纳消费税的计算
(2)委托加工环节应纳消费税的计算
(3)进口环节应纳消费税的计算
(4)已纳消费税扣除的计算
(5)税额减征的计算
7.出口应税消费品退(免)税
(1)出口退税率的规定
(2)出口应税消费品退(免)税政策
(3)出口应税消费品退税额的计算
(4)出口应税消费品办理退(免)税后的管理
8.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
 
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(四)营业税法
1.营业税基本原理
(1)营业税概念
(2)营业税的发展
(3)各国营业税制度一般规定
(4)营业税计税方法
(5)营业税的作用
2. 纳税义务人与扣缴义务人
(1)纳税义务人
(2)扣缴义务人
3.税目与税率
(1)税目
(2)税率
4.计税依据
(1)计税依据的一般规定
(2)计税依据的具体规定
5.应纳税额的计算
6.几种特殊经营行为的税务处理
(1)兼营不同税目的应税行为
(2)混合销售行为
(3)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
(4)营业税与增值税征税范围的划分
7.税收优惠
(1)起征点
(2)税收优惠规定
8.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
 
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(五)城市维护建设税法
1.城市维护建设税基本原理
2.纳税义务人
3.税率
4.计税依据
5.应纳税额的计算
6.税收优惠
7.征收管理
(1)纳税环节
(3)纳税期限
(2)纳税地点
(4)纳税申报
附:教育费附加的有关规定
 
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(六)关税法
1.关税基本原理
(1)关税概念
(2)关税的发展
(3)关税分类和关税政策
(4)关税计税方法
(5)世界贸易组织(WTO)与关税谈判
(6)关税的作用
2. 征税对象与纳税义务人
(1)征税对象
(2)纳税义务人
2.进出口税则
(1)进出口税则概况
(2)税则商品分类目录
(3)税则归类
(4)税率及运用
3.原产地规定
(1)全部产地生产标准
(2)实质性加工标准
(3)其他
4.关税完税价格
(1)一般进口货物的完税价格
(2)特殊进口货物的完税价格
(3)出口货物的完税价格
(4)进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算
(5)完税价格的审定
5.应纳税额的计算
(1)从价税应纳税额的计算
(2)从量税应纳税额的计算
(3)复合税应纳税额的计算
(4)滑准税应纳税额的计算
6.税收优惠
(1)法定减免税
(2)特定减免税
(3)临时减免税
7.行李和邮递物品进口税
8.征收管理
(1)关税缴纳
(2)关税的强制执行
(3)关税退还
(4)关税补征和追征
(5)关税纳税争议
 
 
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(七)资源税法
1.资源税基本原理
(1)资源税概念
(2)资源税征收的理论依据
(3)资源税的发展
(4)各国资源税的一般规定
(5)资源税计税方法
(6)资源税的作用
2. 纳税义务人
3.税目、单位税额
(1)税目、税额
(2)扣缴义务人适用的税额
4.课税数量
(1)确定资源税课税数量的基本办法
(2)特殊情况课税数量的确定方法
5.应纳税额的计算
6.税收优惠
(1)减税、免税项目
(2)出口应税产品不退(免)资源税的规定
7.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
 
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(八)土地增值税法
1.土地增值税基本原理
2.纳税义务人
3.征税范围
(1)征税范围
(2)征税范围的界定
(3)若干具体情况的判断
4.税率
5.应税收入与扣除项目的确定
(1)应税收入的确定
(2)扣除项目的确定
6.应纳税额的计算
(1)增值额的确定
(2)应纳税额的计算方法
7.税收优惠
(1)建造普通标准住宅的税收优惠
(2)国家征用收回的房地产税收优惠
(3)个人转让房地产的税收优惠
8.征收管理
(1)土地增值税的征收管理
(2)房地产开发企业土地增值税清算
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
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(九)房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
1. 房产税法
(1)房产税基本原理
(2)纳税义务人与征税对象
(3)征税范围
(4)计税依据与税率
(5)应纳税额的计算
(6)税收优惠
(7)征收管理
2.城镇土地使用税法
(1)城镇土地使用税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税范围
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
3.耕地占用税法
(1)耕地占用税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税范围
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
 
 
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(十)车辆购置税和车船税法
1. 车辆购置税法
(1)车辆购置税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税对象与征税范围
(4)税率与计税依据
(5)应纳税额的计算
(6)税收优惠
(7)征收管理
2. 车船税法
(1)车船税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税范围
(4)税目与税率
(5)应纳税额的计算
(6)税收优惠
(7)征收管理
 
 
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(十一)印花税和契税法
1.印花税法
(1)印花税基本原理
(2)纳税义务人
(3)税目与税率
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
2.契税法
(1)契税基本原理
(2)征税对象
(3)纳税义务人与税率
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
 
 
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(十二)企业所得税法
1.企业所得税基本原理
(1)企业所得税的概念
(2)企业所得税的计税原理
(3)各国对企业所得征税的一般性做法
(4)我国企业所得税的制度演变
(5)企业所得税的作用
2. 纳税义务人与征税对象
(1)纳税义务人
(2)征税对象
3.税率
4.应纳税所得额的计算
(1)收入总额
(2)不征税收入和免税收入
(3)扣除原则和范围
(4)不得扣除的项目
(5)亏损弥补
5.资产的税务处理
(1)固定资产的税务处理
(2)生物资产的税务处理
(3)无形资产的税务处理
(4)长期待摊费用的税务处理
(5)存货的税务处理
(6)投资资产的税务处理
(7)税法规定与会计规定差异的处理
6.应纳税额的计算
(1)居民企业应纳税额的计算
(2)境外所得抵扣税额的计算
(3)居民企业核定征收应纳税额的计算
(4)非居民企业应纳税额的计算
(5)房地产开发企业所得税预缴税款的处理
7.税收优惠
(1)免征与减征优惠
(2)高新技术企业优惠
(3)小型微利企业优惠
(4)加计扣除优惠
(5)创投企业优惠
(6)加速折旧优惠
(7)减计收入优惠
(8)税额抵免优惠
(9)民族自治地方优惠
(10)非居民企业优惠
(11)其他有关行业优惠
(12)其他优惠
8.源泉扣缴
(1)扣缴义务
(2)扣缴方法
9.特别纳税调整
(1)调整范围
(2)调整方法
(3)核定征收
(4)加收利息
10.征收管理
(1)纳税地点
(2)纳税期限
(3)纳税申报
(4)跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
(5)合伙企业所得税征收管理
(6)新增企业所得税征管范围调整
(7)纳税申报填写方法
 
 
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(十三)个人所得税法
1.个人所得税基本原理
(1)个人所得税的概念
(2)个人所得税的发展
(3)个人所得税的计税原理
(4)个人所得税征收模式
(5)个人所得税的作用
2.纳税义务人
(1)居民纳税义务人
(2)非居民纳税义务人
3.所得来源的确定
4.应税所得项目
(1)工资、薪金所得
(2)个体工商户的生产、经营所得
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得
(4)劳务报酬所得
(5)稿酬所得
(6)特许权使用费所得
(7)利息、股息、红利所得
(8)财产租赁所得
(9)财产转让所得
(10)偶然所得
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
5.税率
(1)工资、薪金所得适用税率
(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率
(3)稿酬所得适用税率
(4)劳务报酬所得适用税率
(5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用税率
6.应纳税所得额的确定
(1)费用减除标准
(2)附加减除费用适用的范围和标准
(3)每次收入的确定
(4)应纳税所得额的其他规定
7.应纳税额的计算
(1)工资、薪金所得应纳税额的计算
(2)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
(4)劳务报酬所得应纳税额的计算
(5)稿酬所得应纳税额的计算
(6)特许权使用费所得应纳税额的计算
(7)利息、股息、红利所得应纳税额的计算
(8)财产租赁所得应纳税额的计算
(9)财产转让所得应纳税额的计算
(10)偶然所得应纳税额的计算
(11)其他所得应纳税额的计算
(12)应纳税额计算中的特殊问题
8.税收优惠
(1)免征个人所得税的优惠
(2)减征个人所得税的优惠
(3)暂免征收个人所得税的优惠
(4)对在中国境内无住所,但在境内居住1年以上、不到5年的纳税人的减免税优惠
(5)对在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠
9.境外所得的税额扣除
10.征收管理
(1)自行申报纳税
(2)代扣代缴纳税
(3)核定征收
(4)个人所得税的管理
 
 
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(十四)国际税收协定
1.国际重复征税及其产生
(1)国际重复征税的概念
(2)国际重复征税的产生
(3)国际重复征税的经济影响
2.国际重复征税消除的主要方法
(1)免税法
(2)抵免法
3.国际避税与反避税
(1)国际避税和国际避税地的产生
(2)国际反避税的措施
4.国际税收协定
(1)国际税收协定的产生和发展
(2)两个国际税收协定范本
(3)国际税收协定的目标和主要内容
(4)我国参与或签订的国际税收协定
 
 
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(十五)税收征收管理法
1.税收征收管理法概述
(1)税收征收管理法的立法目的
(2)税收征收管理法的适用范围
(3)税收征收管理法的遵守主体
(4)税收征收管理法权利和义务的设定
2.税务管理
(1)税务登记管理
(2)账簿、凭证管理
(3)纳税申报管理
3.税款征收
(1)税款征收的原则
(2)税款征收的方式
(3)税款征收制度
4.税务检查
(1)税务检查的形式和方法
(2)税务检查的职责
5.法律责任
(1)违反税务管理基本规定行为的处罚
(2)扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚
(3)纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任
(4)对偷税的认定及其法律责任
(5)进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
(6)逃避追缴欠税的法律责任
(7)骗取出口退税的法律责任
(8)抗税的法律责任
(9)在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
(10)扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
(11)不配合税务机关依法检查的法律责任
(12)非法印制发票的法律责任
(13)有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
(14)银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任
(15)擅自改变税收征收管理范围的法律责任
(16)不移送的法律责任
(17)税务人员不依法行政的法律责任
(18)渎职行为的法律责任
(19)不按规定征收税款的法律责任
(20)违反税务代理的法律责任
6.纳税评估管理办法
(1)纳税评估指标
(2)纳税评估对象
(3)纳税评估方法
(4)评估结果处理
(5)评估工作管理
(6)纳税评估通用分析指标及其使用方法
7.纳税担保试行办法
(1)纳税保证
(2)纳税抵押
(3)纳税质押
(4)法律责任
 
 
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(十六)税务行政法制
1.税务行政处罚
(1)税务行政处罚的原则
(2)税务行政处罚的设定和种类
(3)税务行政处罚的主体与管辖
(4)税务行政处罚的简易程序
(5)税务行政处罚的一般程序
(6)税务行政处罚的执行
2.税务行政复议
(1)税务行政复议的概念和特点
(2)税务行政复议的受案范围
(3)税务行政复议管辖
(4)税务行政复议申请
(5)税务行政复议的受理
(6)证据
(7)税务行政复议决定
3.税务行政诉讼
(1)税务行政诉讼的概念
(2)税务行政诉讼的原则
(3)税务行政诉讼的管辖
(4)税务行政诉讼的受案范围
(5)税务行政诉讼的起诉和受理
(6)税务行政诉讼的审理和判决
 
 
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(十七)税务代理
1.税务代理的一般理论
(1)税务代理的概念
(2)税务代理制度的产生和发展
(3)税务代理制度在税收征纳关系中的作用
(4)税务代理的范围和法律关系
2.企业涉税基础工作的代理
(1)企业税务登记代理
(2)发票领购代理
(3)建账记账代理
3.主要税种申报的代理
(1)增值税代理申报
(2)消费税代理申报
(3)营业税代理申报
(4)企业所得税代理申报
(5)个人所得税代理申报
4.其他税务代理业务
(1)减免税政策申请代理
(2)涉税文书填报代理
(3)税务行政复议代理
 
 
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(十八)税务咨询和税务筹划
1.税务咨询
(1)税务咨询的概念
(2)税务咨询的业务流程
(3)税务咨询的技术要点和操作规范
2.税务筹划
(1)税务筹划的概念
(2)税务筹划基本方法
3.税务咨询和税务筹划的风险控制
(1)税务咨询和税务筹划的职业风险
(2)税务咨询和税务筹划的风险控制
 
 
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三、参考法规
()税法概论
1.国务院办公厅关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见》的通知
1996年1月24日  国办发[1996]4号
2.国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知
1996年3月1日  国税发[1996]037号
3.国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征收管理范围的通知
2002年1月16日  国税发[2002]8号
4.全国人民代表大会常务委员会关于废止《中华人民共和国农业税条例》的决定
2005年12月29日  第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过
5.国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知
2008年1月17日  国税发[2008]8号
()增值税法
1.增值税若干具体问题的规定
1993年12月28日  国税发[1993]154号
2.国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复
1994年3月28日  国税函发[1994]087号
3.国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知
1994年3月15日  国税发[1994]58号
4.国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
1994年5月7日  国税发[1994]122号
5.国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知
1994年8月19日  国税发[1994]186号6.财政部  国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知
1998年6月12日  财税字[1998]114号
7.国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知
2000年11月6日  国税发[2000]182号
8.国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
2000年11月16日  国税发[2000]187号
9.财政部  国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知
2002年1月9日  财税[2002]012号
10.财政部  国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知
2002年1月23日  财税[2002]7号
11.国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
2002年4月29日  国税发[2002]045号
12.国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复
2002年5月17日  国税函[2002]420号
13.财政部  国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知
2002年7月10日  财税[2002]105号
14.国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知
2003年2月14日  国税发[2003]17号
15.国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告
2003年10月18日  国税发[2003]120号
16.国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知
2004年6月7日  国税发[2004]68号
17.国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
2004年10月13日  国税发[2004]136号
18.国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
2004年11月11日  国税发[2004]148号
19.电力产品增值税征收管理办法
2004年12月22日  国家税务总局令第10号
20.国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知
2005年11月9日  国税函[2005]1060号
21.财政部  国家税务总局关于增值税若干政策的通知
2005年11月28日  财税[2005]165号
22.增值税专用发票使用规定
2006年10月17日  国税发[2006]156号
23.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的补充通知
2007年2月16日  国税发[2007]18号
24.财政部  国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知
2007年9月25日  财税[2007]127号
25.国家税务总局  关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知
2008年1月24日  国税函[2008]81号
26.财政部  海关总署  国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知
2008年2月2日  财税[2008]10号
27.国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程(试行)》的通知
2008年3月26日  国税发[2008]33号
28.财政部  国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知
2008年4月3日  财税[2008]38号
29.国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知
2008年5月5日  国税发[2008]47号
30.国家税务总局关于印发《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知
2008年5月14日  国税发[2008]51号
31.财政部  国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
2008年6月24日  财税[2008]81号
32.国家税务总局关于境内区外货物进入海关特殊监管区域有关问题的通知
2008年9月24日  国税发[2008]91号
33.财政部  国家税务总局关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知
2008年10月29日  财税[2008]141号
34.中华人民共和国增值税暂行条例
2008年11月10日  中华人民共和国国务院令第538号颁布实施35.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
2008年12月15日  财政部 国家税务总局第50号令
 
()消费税法
1.消费税若干具体问题的规定
1993年12月28日  国税发[1993]156号
2.国家税务总局关于《消费税征收范围注释》的补充通知
1994年2月4日  国税发[1994]026号
3.国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
1994年5月26日  国税发[1994]130号
4.国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
1997年5月21日  国税发[1997]084号
5.财政部  国家税务总局关于金银首饰消费税减按5%征收的通知
1994年12月16日  [1994]财税字第091号
6.财政部  国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知
1995年6月9日  财税字[1995]053号
7.国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知
1995年6月26日  国税发[1995]122号
8.财政部  国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知
2000年6月7日  财税[2000]026号
9.财政部  国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知
2001年5月11日  财税[2001]084号
10.国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知
2002年8月26日  国税发[2002]109号
11.财政部  国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知
2006年3月20日  财税[2006]33号
12.调整和完善消费税政策征收管理规定
2006年3月31日  国税发[2006]49号
13.财政部  国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知
2006年8月30日  财税[2006]125号
14.财政部  国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知
2006年2月27日  财税[2006]20号
15.财政部  国家税务总局关于调整成品油进口环节消费税的通知
2008年2月15日  财关税[2008]12号
16.国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知
2008年3月14日  国税函[2008]236号
17.国家税务总局关于印发《石脑油消费税免税管理办法》的通知
2008年4月30日  国税发[2008]45号
18.财政部  国家税务总局关于调整部分乘用车进口环节消费税的通知
2008年8月11日  财关税[2008]73号 
19.国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知
2008年8月29日  国税函[2008]757号
20.中华人民共和国消费税暂行条例
2008年11月10日  中华人民共和国国务院令第539号颁布21.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
2008年12月15日  财政部 国家税务总局第51号令
()营业税法
1.财政部  国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知1994年3月29日  财税字[1994] 002号
2.国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知
1994年7月18日  国税发[1994]159号
3.国家税务总局关于营业税若干问题的通知
1995年4月26日  国税发[1995]076号
4.财政部  国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知
1995年6月2日  财税字[1995]045号
5.财政部  国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知
2001年4月19日  财税[2001]073号
6.国家税务总局关于交通运输企业征收营业税问题的通知
2002年3月12日  国税发[2002]025号
7.国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复
2002年2月21日  国税函[2002]165号
8.国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知2002年2月10日  国税发[2002]13号
9.关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知
2002年9月11日  国税发[2002]117号
10.关于对已缴纳过营业税的递延收入不再征收营业税问题的通知
2002年11月5日  国税发[2002]138号
11.财政部  国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知
2002年12月10日  财税[2002]191号
12.财政部  国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知
2002年12月12日  财税[2002]182号
13.财政部  国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
2003年1月15日  财税[2003]16号
14.国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知2004年6月7日  国税发[2004]69号
15.财政部  国家税务总局关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税房产税的通知
2004年7月21日  财税[2004]123号
16.财政部  国家税务总局关于调减台球保龄球营业税税率的通知
2004年6月7日  财税[2004]97号
17.国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
2004年10月13日  国税发[2004]136号
18.财政部  国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复
2005年3月7日  财税[2005]39号
19.财政部  国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知
2005年7月25日  财税[2005]118号
20.财政部  国家税务总局关于合格境外机构投资者营业税政策的通知
2005年12月1日  财税[2005]155号
21.财政部  国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知
2006年6月16日  财税[2006]75号
22.国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知
2007年2月15日  国税发[2007]17号
23.国家税务总局关于港口设施保安费税收政策问题的通知
2007年2月26日  国税发[2007]20号
24.国家税务总局关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复
2008年3月21日  国税发[2008]254号
25.财政部  国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知
2008年8月15日   财税[2008]110号
26.中华人民共和国营业税暂行条例
2008年11月10日   中华人民共和国国务院令第540号颁布
27.财政部  国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知
2008年3月3日   财税[2008]24号
28.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
2008年12月15日   财政部 国家税务总局第52号令
()城市维护建设税法
1.财政部  国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知
2005年2月25日  财税[2005]25号
2.财政部  国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知
2005年5月25日  财税[2005]72号
()关税法
1.中华人民共和国进出口关税条例
2003年11月23日  国务院令第392号发布
2.中华人民共和国海关法
1987年1月22日第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过根据2000年7月8日第九届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议《关于修改〈中华人民共和国海关法〉的决定》修正
3.中华人民共和国进出口关税条例
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过
4.财政部  国家税务总局关于增加农业部2008年度鱼种(苗)免税进口计划的通知
2008年6月4日  财关税[2008]55号
5.财政部  海关总署  国家税务总局关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知
2008年10月30日  财关税[2008]90号
()资源税法
1.中华人民共和国资源税暂行条例
1993年12月25日  国务院令第139号发布
2.中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
1993年12月30日  (93)财法字第043号
3.国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知
1994年1月18日  国税发[1994]015号
4.国家税务总局关于印发《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》的通知
1998年4月15日  国税发[1998]049号
5.财政部  国家税务总局关于调整冶金联合企业、矿山铁矿石资源税适用税额的通知
2002年2月9日  财税字[2002]17号
6.财政部  国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知
2007年2月7日  财税[2007]16号
7.财政部  国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知
2008年9月16日  财税[2008]91号
()土地增值税法
1.中华人民共和国土地增值税暂行条例
1993年12月13日  国务院令第138号发布
2.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
1995年1月27日  财法字[1995]006号
3.财政部  国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
1995年5月25日  财税字[1995]048号
4.财政部  国家税务总局  国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知
1995年6月23日  财税字[1995]061号
5.国家税务总局  国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知
1996年1月10日  国税发[1996]004号
6.国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知
2002年7月10日  国税函[2002]615号
7.关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知
2006年10月20日  财税[2006]141号
8.国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
2006年12月28日  国税发[2006]187号
9.财政部  国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知
2008年10月22日  财税[2008]137号
 ()房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
1.中华人民共和国房产税暂行条例
1986年9月15日  国发[1986]90号
2.财政部  税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定
1986年9月25日  财税地[1986]008号
3.财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复
1987年11月20日  财税地[1987]028号
4.财政部税务总局关于对房管部门经租的居民住房暂缓征收房产税的通知
1987年12月1日  财税地[1987]030号
5.财政部  国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知
2000年12月7日  财税[2000]125号
6.国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
2003年7月15日  国税发[2003]89号
7.国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知
2004年6月23日  国税函[2004]839号
8.国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知
2005年10月21日  国税发[2005]173号
9.财政部  国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知
2006年12月25日  财税[2006]186号
10.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(2006年修订)
1988年9月27日  国务院令第17号发布
11.国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知
1988年10月24日  国税地[1988]015号
12.国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定
1989年2月2日  国税地[1989]013号
13.国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定
1989年2月3日  国税地[1989]014号
14.国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定
1989年4月6日  国税地[1989]032号
15.国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定
1989年8月23日  国税地[1989]089号
16.国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
2003年7月15日  国税发[2003]89号
17.国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定
2006年12月31日  中华人民共和国国务院令第483号
18.财政部  国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知
2007年9月10日  财税[2007]124号
19.中华人民共和国耕地占用税暂行条例
2007年12月1日  国务院令第511号
20.财政部  国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知
2007年12月28日  国家税务总局财税[2007]176号
21.中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则
2008年2月26日  财政部国家税务总局令第49号
 
()车辆购置税和车船税法
1.中华人民共和国车辆购置税暂行条例
2000年10月22日  国务院令[2000]第294号
2.关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知
2009年1月16日  财税[2009]12号
3.关于做好代征车辆购置税工作有关问题的通知
2000年12月30日  国税发[2000]211号
4.国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知
2002年9月11日  国税发[2002]118号
5.车辆购置税征收管理办法
国家税务总局令[2005]15号
6.国家税务总局关于确定车辆购置税计税依据的通知
2006年11月30日  国税函[2006]1139号
7.国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通知
2006年8月15日  国税发[2006]123号
8.中华人民共和国车船税暂行条例
2006年12月27日  中华人民共和国国务院令第482号
9.中华人民共和国车船税暂行条例实施细则
2007年2月1日  财政部  国家税务总局令第46号
10.国家税务总局  中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知
2007年8月14日  国税发[2007]98号
11.国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知
2008年5月8日  国税发[2008]48号
12.国家税务总局  中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知
2008年6月18日  国税发[2008]74号
(十一)印花税和契税法
1.中华人民共和国印花税暂行条例
1988年8月6日  国务院令第11号发布
2.中华人民共和国印花税暂行条例施行细则
1988年9月29日  财税[1988]255号
3.国家税务局关于印花税若干具体问题的规定
1988年12月12日  国税地[1988]025号
4.国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知
2004年1月29日  国税发[2004]15号
5.国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知
2004年1月30日  国税函[2004]150号
6.财政部  国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知
2004年11月5日  财税[2004]170号
7.国家税务总局关于发行2008年印花税票的通知
2008年10月16日  国税函[2008]844号
8.中华人民共和国契税暂行条例
1997年7月7日  国务院令第224号发布
9.中华人民共和国契税暂行条例细则
1997年10月28日  财法字[1997]52号
10.国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知
1997年11月25日  国税发[1997]176号
11.国家税务总局  国家土地管理局关于契税征收管理有关问题的通知
1998年3月9日  国税发[1998]031号
12.财政部  国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复
2004年7月23日  财税[2004]126号
13.国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复
2004年9月2日  国税函[2004]1036号
14.国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复
2005年5月11日  国税函[2005]436号
15.国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复
2008年5月20日  国税函[2008]438号
16.国家税务总局关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知2008年5月26日  国税函[2008]514号
17.财政部  国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知    2008年10月22日  财税[2008]129号
18.财政部  国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知
2008年11月17日  财税[2008]142号
 (十二)企业所得税法
1.中华人民共和国企业所得税法
2007年3月16日  中华人民共和国主席令[2007]63号
2.中华人民共和国企业所得税法实施条例
2007年12月6日  国务院令[2007]512号
3.国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知
2007年12月6日  国发[2007]39号
4.国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知
2008年1月30日  国税发[2008]17号
5.国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知    2008年2月27日  国税发[2008]23号
6.财政部  国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知
2008年2月22日  财税[2008]1号
7.财政部  国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知
2008年2月4日  财税[2008]21号
8.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知
2008年3月10日  国税发[2008]28号
9.国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
2008年3月6日  国税发[2008]30号
10.国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知
2008年3月21日  国税函[2008]251号
11.国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知
2008年4月7日  国税函[2008]299号
12.科技部  财政部  国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
2008年4月14日  国科发火[2008]172号
13.国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知
2008年5月16日  国税发[2008]52号
14.国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知
2008年6月30日  国税函[2008]635号
15.国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
2008年7月3日  国税函[2008]650号
16.科学技术部  财政部  国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
2008年7月8日  国科发火[2008]362号
17.财政部  国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知
2008年8月7日  财税[2008]82号
18.财政部  国家税务总局  安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知
2008年8月20日  财税[2008]118号
19.国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知
2008年8月14日  国税发[2008]86号
20.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
2008年8月21日  国税函[2008]747号
21.财政部  国家税务总局  国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
2008年8月20日  财税[2008]117号
22.财政部  国家税务总局  国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
2008年8月20日  财税[2008]115号
23.财政部  国家税务总局  国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
2008年9月8日  财税[2008]116号
24.财政部  国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
2008年9月19日  财税[2008]121号
25.财政部  国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知2008年9月23日  财税[2008]46号
26.财政部  国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知
2008年9月23日  财税[2008]47号
27.财政部  国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录  节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知
2008年9月23日  财税[2008]48号
28.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知
2008年10月9日  国税函[2008]828号
29.财政部  国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知
2008年10月17日  财税[2008]119号
30.国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知
2008年10月30日  国税发[2008]101号
31.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
2008年10月30日  国税函[2008]875号
32.国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知
2008年12月1日  国税发[2008]111号
33.国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知
2008年11月24日  国税函[2008]955号
34.国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知
2008年11月26日  国税函[2008]958号
35.国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知
2008年12月2日  国税函[2008]985号
36.财政部  国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知
2008年11月20日  财税[2008]149号
 (十三)个人所得税法
1.中华人民共和国个人所得税法根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议  《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正
2.中华人民共和国个人所得税法实施条例
2008年2月18日  国务院令519号
3.国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知2002年9月29日  国税发[2002]123号
4.财政部  国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
2003年7月11日  财税[2003]158号
5.财政部  国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批复
2003年5月28日  财税[2003]123号
6.财政部  国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知
2004年2月6日  财税[2004]40号
7.国家税务总局关于取消合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点审批后加强后续管理问题的通知
2004年6月29日  国税发[2004]81号
8.国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
2005年1月21日  国税发[2005]9号
9.国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复
2005年1月28日  国税函[2005]130号
10.财政部  国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知
2005年3月22日  财税[2005]45号
11.财政部  国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知
2005年3月28日  财税[2005]35号
12.国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复
2005年4月22日  国税函[2005]364号
13.国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复
2005年4月26日  国税函[2005]382号
14.国家税务总局关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复
2005年5月19日  国税函[2005]482号
15.财政部  国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复
2005年6月2日  财税[2005]94号
16.财政部  国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知
2005年6月13日  财税[2005]102号
17.财政部  国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知
2005年6月24日  财税[2005]107号
18.个人所得税管理办法
2005年7月6日  国税发[2005]120号
19.国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复
2005年7月7日  国税函[2005]715号
20.财政部  国家税务总局关于调整个体工商户业主  个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知
2006年4月10日  财税[2006]44号
21.国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
2006年7月18日  国税发[2006]108号
22.关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
2006年9月30日  国税函[2006]902号
23.关于印发《个人所得税自行纳税申报办法》(试行)
2006年11月6日  国税发[2006]162号
24.关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知
2006年12月15日  国税函[2006]1200号
25.国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
2006年9月30日  国税函[2006]902号
26.财政部  国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知
2007年2月27日  财税[2007]34号
27.国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
2007年4月4日  国税发[2007]38号
28.国家税务总局关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知
2007年11月2日  国税函[2007]1087号
29.国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定
2008年2月18日  国务院令[2008]519号30.国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知
2008年2月20日  国税发[2008]20号
31.财政部  国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知
2008年3月7日  财税[2008]8号
32.财政部  国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
2008年6月3日  财税[2008]65号
33.财政部  国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复
2008年6月10日  财税[2008]83号
34.财政部  国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知
2008年7月1日  财税[2008]7号
35.国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复
2008年8月7日  国税函[2008]723号
36.财政部  国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知
2008年10月26日  国税[2008]140号
37.国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知
2008年10月9日  国税函[2008]826号
38.国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知
2008年11月30日  国税函[2008]977号
 (十四)国际税收协定1.联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本
 (十五)税收征收管理法
1.中华人民共和国税收征收管理法
2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则
2002年9月7日  国务院令[2002]362号3.国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知
2004年12月22日  国税函[2004]1406号
4.税务登记管理办法
2003年12月17日  国家税务总局令第7号
5.纳税评估管理办法(试行)
2005年3月11日  国税发[2005]43号
6.纳税担保试行办法
2005年5月24日  国家税务总局令第11号
7.国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知
2008年1月29日  国税发[2008]15号
8.国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知
2008年3月24日  国税函[2008]258号
9.国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知
2008年4月21日  国税发[2008]40号
10.国家税务总局  财政部关于严禁违规开立税款过渡账户的紧急通知
2008年4月24日  国税发[2008]42号
11.国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知
2008年5月14日  国税函[2008]417号
12.国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知
2008年7月17日  国税发[2008]73号
13.国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知
2008年7月22日  国税发(2008)80号
14.国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作的意见
2008年8月20日  国税函[2008]741号
15.国家税务总局关于加大监督检查力度切实维护税收秩序的通知
2008年12月2日  国税发[2008]112号
16.国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知
2008年11月21日  国税函[2008]948号 (十六)税收行政法制
1.税务行政复议规则(试行)
1999年9月23日  国税发[1999]177号
2.税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》
1996年9月28日  国税发[1996]190号
(十七)税务代理
1.国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知
1994年9月16日  国税发[1994]211号
2.国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知
1995年11月28日  国税发[1995]215号
3.国家税务总局关于印发《税务代理业务规程(试行)》的通知
2001年10月8日  国税发[2001]117号
(十八)税务咨询和税务筹划
1.国家税务总局《税务代理试行办法》
1994年9月16日  国税发[1994]211号
 
四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
税法试卷
 
一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于(    )。
A.财政部制定的部门规章                  B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规              D.全国人大制定的税收法律
 
2.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(    )。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
 
3.某生产企业属增值税小规模纳税人,20×9年6月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税销售额8万元;销售使用过的20×8年6月购入未纳入增值税抵扣范围的机械设备一台,取得含税销售额5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税(    )。
A.0.1万元                              B.0.2万元
C.0.24万元                             D.0.34万元
 
4.下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是(    )。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
 
5.某卷烟生产企业20×9年4月收购烟叶,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶
生产者支付了价外补贴。该卷烟厂4月份收购烟叶的可抵扣进项税额为(    )。
A.6.5万元                              B.7.15万元
C.8.58万元                             D.8.86万元
 
6.下列各项中,符合营业税有关纳税地点的具体规定的是(    )。
A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务的,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人出租机器设备的,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税
 
7.某市一家内资企业20×9年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2000元,被处罚款18000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加(    )。
A.5000元                              B.7000元
C.8000元                              D.10000元
 
8.某进出口公司进口一批货物,应缴纳关税500万元,海关于20×9年3月2日填发税款缴款书,但公司迟至3月28日才缴纳该税款。按规定海关应征收关税滞纳金(    )。
A.2.75万元                            B.3万元
C.6.5万元                             D.6.75万元
 
9.某铜矿企业20×9年5月共开采铜矿石原矿80 000吨,直接对外销售铜矿石原矿40 000
吨;以部分铜矿石原矿入选精矿9000吨,选矿比为40%。铜矿石适用税额每吨0.6元。该企业5月份应缴纳资源税(    )。
A.20 580元                             B.26 250元
C.29 400元                             D.37 500元
 
10.某国有企业20×6年3月在市区购置一栋办公楼,支付价款8000万元;20×9年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10 000万元,签订产权转移书据。办公楼经有权机构认定的重置成本价为12 000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(    )。
A.400万元                             B.1485万元
C.1490万元                            D.2000万元
 
11.房产税的征纳方法是(    )。
A.按月计算,分期缴纳                   B.按季计算,分期缴纳
C.按年计算,分期缴纳                   D.由各地政府自行决定
 
12.依据城镇土地使用税的相关规定,下列表述中正确的是(    )。
A.城市的征税范围只包括市区,不包括郊区
B.土地使用税的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定
C.城镇土地使用税所称的“工矿区”,是指坐落在城镇之外的工矿企业所在地
D.在我国境内拥有土地使用权的单位和个人,均应缴纳土地使用税
 
13.20×6年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金2500元,租期未定。签订合同时,预收租金5000元,双方已按定额贴花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税(    )。
A.7.5元                              B.8元
C.9.5元                              D.12.5元
 
14.居民甲某有四套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙缴纳契税的情况是(    )。
A.甲不缴纳,乙30000元,丙3600元
B.甲3600元,乙30000元,丙不缴纳 
C.甲不缴纳,乙36000元,丙21000元
D.甲15000元,乙36000元,丙不缴纳
 
15.依据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是(    )。
A.财产转让收入                        B.特许权使用费收入
C.银行存款利息收入                    D.购买国库券利息收入
 
16.作家马某20×9年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元;自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元。马某2月需缴纳个人所得税(    )。
A.420元                               B.924元
C.929.6元                             D.1320元
 
17.根据税收征管法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是(    )。
A.15日                                B.30日
C.60日                                D.90日
 
18.一般而言,发展中国家为了自身的税收利益在选择税收管辖权时一般倾向于采用(   )。
A.居民管辖权 B.收入来源地管辖权
C.公民管辖权 D.居民和公民管辖权
 
19.税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未交或者少缴税款(   )的罚款。
  A.5000元并50%以下               B.2000元以上5000以下
  C.1倍以上5倍以下              D.50%以上3倍以下
 
20.利用税收优惠是设计税收筹划方案的重要途径,下列各项中不属于税收优惠的一项是(  )。
A.出口退税 B.税收抵免
C.税负转嫁 D.亏损抵补
二、多项选择题(本题型共20题,每题1.5分,共30分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
1.下列各项中,属于我国现行税法的有(    )。
A.税收基本法                          B.企业所得税法
C.进出口关税条例                      D.中央与地方共享税条例
 
2.下列税额,可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有(     )。
A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
D.增值税一般纳税人购置防伪税控通用设备取得的增值税专用发票上注明的税额
 
3.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。20×8年11月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列对该项业务的处理符合相关规定的有(     )。
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
 
4.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有(     )。
A.按照成本加合理的费用和利润
B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格
D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入
 
5.下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有(     )。
A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税
 
6.下列各项中,应计入营业税计税依据的有(     )。
A.建筑工程所使用的建筑材料价款
B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款
C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款
D.清包工形式提供装饰劳务的,其装饰工程所用原材料价款
 
7.位于市区的某生产性出口企业,20×9年3月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有(    )。
A.该企业应缴纳的营业税为4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
 
8.下列各项中,经海关查明属实,可酌情减免进口关税的有(     )。
A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物
B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物
C.起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏的货物
D.海关查验时已经损坏,经证明为保管不慎的货物
 
9.下列各项中,房地产开发公司应进行土地增值税清算的有(     )。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
 
10.下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有(     )。
A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
 
11.下列车船中,属于车船税法定免税的有(     )。
A.专项作业车                          B.警用车船
C.非机动驳船                          D.捕捞、养殖渔船
 
12.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(     )。
A.商品房销售合同                      B.土地使用权转让合同 
C.专利申请权转让合同                  D.个人无偿赠与不动产登记表
 
13.下列各项中,免征或不征契税的有(    )。
A.国家出让国有土地使用权
B.受赠人接受他人赠与的房屋
C.法定继承人继承土地、房屋权属
D.承受荒山土地使用权用于林业生产
 
14.下列保险费可在企业所得税前扣除的有(     )。
A.企业为职工支付的商业保险费
B.企业为投资者支付的补充养老保险 
C.企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费
D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
 
15.下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有(    )。
A.财产保险赔款                        B.国家发行的金融债券利息
C.国际组织颁发的环境保护奖金          D.商场购物取得的中奖所得
 
16.下列各项中,属于法定税务登记事项的有(     )。
A.开业税务登记                       B.注销税务登记
C.停业税务登记                       D.临时经营税务登记
 
17.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为,可以依法向人民法院提起行政诉讼,下列各项中属于法定税务行政诉讼受案范围的有(    )。
A.税务机关通知银行冻结其存款的行为
B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为
C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为
D.税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为
 
18.行使居民管辖权的国家在确定纳税人是否具有居民身份时,可以采用的判定标准有(   )。
A.住所标准 B.户籍标准
C.时间标准     D.意愿标准
19.下列各项行为中,属于税务代理范围的包括(    )。
A.代办税务登记             B.办理减免税申请
C.代为制作涉税文书     D.开展税务咨询和税务筹划
 
20. 关于税收筹划的一般理论,下列说法中正确的有(  )。
A.税收筹划的合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行
B.税收筹划的最主要的目的是要使纳税人的可支配财务利益**化,即税后财务利益**化
C.按税收筹划的区域分类可将税收筹划划分为国内税收筹划和国际税收筹划
D.企业组织形式的选择也是税收筹划的一项重要内容
三、计算题(本题型共5题,每小题6分,共30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质,20×8年发生经营业务如下:
(1)总承包一项工程,承包合同记载总承包额18000万元,其中建筑劳务费6000万元,建筑、装饰材料12000万元。建筑公司将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质),转包合同记载劳务费2000万元,建筑、装饰材料4000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料12000万元中,8000万元由建筑工程公司自产货物提供,4000万元由安装公司外购自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额400万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用30万元有合法票据。
(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,餐饮部全年取得餐饮收入100万元,歌舞厅门票收入35万元,酒水收入25万元,健身房台球和保龄球收入20万元。
(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收)
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加;
(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加;
(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加;
(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税;
(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
 
2.某旅游开发有限公司20×9年2月发生有关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入650万元;
(2)景区索道客运收入380万元;
(3)民俗文化村项目表演收入120万元;
(4)与甲企业签订合作经营协议,以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费5万元,当月该产品销售收入10万元,开具旅游公司普通发票;
(6)处理已使用过的电动观光车10辆,原值4.2万元/辆,售价0.8万元/辆。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题(每问需计算出合计数):
(1)门票收入应缴纳的营业税;
(2)索道客运收入应缴纳的营业税;
(3)民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;
(4)合作经营酒店收入应缴纳的营业税;
(5)商店应缴纳的营业税;
(6)商店应缴纳的增值税;
(7)旧车处理应缴纳的增值税。
 
3.某房地产开发公司,20×8年发生以下业务:
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关税费240万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元;
(4)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,
会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(5)写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出的具体数额;
(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15 000万元,将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
(其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题(每问需计算出合计数):
(1)公司应缴纳的房产税;
(2)公司应缴纳的营业税;
(3)公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额;
(4)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额;
(5)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目金额;
(6)公司缴纳土地增值税时应扣除的税费;
(7)公司应缴纳的土地增值税。
 
4.位于建制镇的某公司成立于2007年,主要经营农产品采摘、销售、观光业务,公司占地3万平方米,其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米,房产原值300万元。20×8年公司发生以下业务:
(1)全年取得旅游观光业务收入150万元,农产品零售收入180万元;
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份,将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,月租0.2万元,每月收租金1次;
(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份,支付保险费3万元;
(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份,租赁价值30万元的鲜果拣选机一台,租期5年,租金共计40万元,每年支付8万元。
(其他相关资料:①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②省级人民政府确定计算房产余值时的扣除比例为30%;③金额以元为单位计算)
要求:根据上述材料,按照下列序号计算回答问题(每问需计算出合计数):
(1)公司20×8年应缴纳的城镇土地使用税;
(2)公司20×8年应缴纳的房产税;
(3)公司20×8年应缴纳的营业税;
(4)公司20×8年签订的租赁合同与保险合同应缴纳的印花税;
(5)公司20×8年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
5.居住在市区的中国居民李某,为一中外合资企业的职员,20×8年取得以下收入:
(1)每月取得合资企业支付的薪金8000元。
(2)2月份,为某企业提供技术服务,取得报酬30000元,与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。
(3)3月份,从A国取得特许权使用费折合人民币20000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元并取得完税凭证。
(4)5月份,与同事杰克(外籍)合作出版了1本中外文化差异的书籍,共获得稿酬60000元,李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬。李某将其中的3000元通过市民政局捐给汶川地震灾区。
(5)6月份,李某从其投资的上市公司分得2007年的红利2500元。
(6)11月份,以每份218元的价格转让去年申购的企业债券500份,发生相关税费870元,该债券申购价每份200元,共支付相关税费350元;转让A股股票取得所得24000元。
(7)与4个朋友合伙经营一个酒吧,年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题(每问需计算出合计数):
(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税;
(2)该企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税;
(3)李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税;
(4)李某捐款后的稿酬所得应缴纳的个人所得税;
(5)李某分得投资红利应缴纳的个人所得税;
(6)李某有价证券转让所得应缴纳的个人所得税;
(7)李某分得合伙所得应缴纳的个人所得税。
 
四、综合题(本题型共2题,每小题10分,共20分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,20×8年6月有关经营业务如下:
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批,收购凭证上注明的价款500万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。支付运输费用10万元,取得运输公司开具的运输发票,烟叶当期验收入库。
(2)3日领用自产烟丝一批,生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5日从国外进口B牌卷烟400标准箱,支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。
(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将A牌卷烟10标准箱作为福利发给本企业职工。
(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱,取得不含税销售收入720万元。
(6)本月购进税控收款机一批,取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元。
(7)月底盘点发现由于管理不善,库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。
(其他相关资料:①烟丝消费税比例税率为30%;②卷烟消费税比例税率:每标准条调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟定额税率:每标准箱(250标准条)150元;③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题(每问需计算出合计数):
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额;
(2)进口卷烟应缴纳的关税;
(3)进口卷烟应缴纳的消费税;
(4)进口卷烟应缴纳的增值税;
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额;
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额;
(7)损失烟丝应转出的进项税额;
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税;
(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
 
2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定20×8年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元,取得国债利息收入30万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元,支付购料运输费用共计230万元,取得合法票据;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息费用40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用;取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题(每问需计算出合计数):
(1)企业20×8年应缴纳的增值税;
(2)企业20×8年应缴纳的营业税;
(3)企业20×8年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;
(4)企业20×8年实现的会计利润;
(5)广告费用应调整的应纳税所得额;
(6)业务招待费应调整的应纳税所得额;
(7)财务费用调整的应纳税所得额;
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;
(10)企业20×8年度企业所得税的应纳税所得额;
(11)企业20×8年度应缴纳的企业所得税。
 

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责编:John.liang
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