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2010年注册会计师考试大纲汇总

2010-05-07 00:00:00来源:中国注册会计师协会
注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识,是否掌握基本技能和职业道德规范;综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识,保持职业价值观、职业道德与态度,有效地解决实务问题的能力。
 
2010年注册会计师考试《会计》考试大纲
2010年注册会计师考试《审计》考试大纲
2010年注册会计师考试《财务成本管理》考试大纲
2010年注册会计师考试《经济法》考试大纲
2010年注册会计师考试《税法》考试大纲
2010年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试大纲
2010年注册会计师考试综合考试大纲

附件:
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试(2010年度)
注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员,应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。
一、考试目标和科目
注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识,是否掌握基本技能和职业道德规范;综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识,保持职业价值观、职业道德与态度,有效地解决实务问题的能力。
专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。
本大纲规定了专业阶段6个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。
二、样题
大纲所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考,考试时题目数量和分值可能会做适当调整。
三、能力等级
(一)专业知识理解能力
要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。
(二) 基本应用能力
要求考生在职业环境中,合理、有效地运用专业知识,保持职业价值观、职业道德与态度,能够解决基本的实务问题。
(三) 综合运用能力
要求考生综合运用专业知识和职业技能,保持职业价值观、职业道德与态度,能够解决较为复杂的实务问题。

会 计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德;
2.运用复式记账原理记录交易事项;
3.掌握和理解财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则;
4.根据会计准则及其指南和解释等,熟练掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式;
5.根据实务中所掌握的交易事项的相关信息,分析判断并得出正确的会计处理结论和报告;
6.在特定环境下处理交易事项和报告;
7.理解不同性质企业的财务报告形式与应用。
为达到上述掌握和熟练应用各种知识、技能和综合分析的能力,考生应当理解和熟练运用《企业会计准则》所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法,包括:(1)基本准则;(2)具体准则;(3)相关解释和其他相关规定。
《企业会计准则》是《会计》科目考试内容的主要部分。考生应对企业会计准则具有较强的理解和应用能力,包括:理解各会计要素的确认和计量原则;根据各项原则判断交易事项应遵循的会计处理原则并进行相关处理;掌握财务报告的编制和列报等原则和具体方法。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)财务会计基本概念及法规体系                           
1.会计概述
(1)会计的定义
(2)会计的作用
(3)企业会计的分类与企业会计准则
2.财务报告目标
(1)财务报告目标的重要作用
(2)财务报告目标的主要内容
3.会计基本假设与会计基础
(1)会计基本假设
①会计主体
②持续经营
③会计分期
④货币计量
(2)会计基础                                      
4.会计信息质量要求                                     
(1)可靠性
(2)相关性
(3)可理解性
(4)可比性
(5)实质重于形式
(6)重要性
(7)谨慎性
(8)及时性
5.会计要素及其确认与计量原则                          
(1)资产的定义及其确认条件                        
(2)负债的定义及其确认条件
(3)所有者权益的定义及其确认条件
)收入的定义及其确认条件
(5)费用的定义及其确认条件
(6)利润的定义及其确认条件
(7)会计要素计量属性及其应用原则                  
①会计计量属性
②各种会计计量属性之间的关系
③会计计量属性的应用原则
6.会计科目
7.财务报告
(1)财务报告及其编制
(2)财务报告的构成
 
 
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(二)金融资产
1.金融资产的定义和分类
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念
①交易性金融资产
②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
3. 持有至到期投资
(1)持有至到期投资概念
(2)持有至到期投资的会计处理
4.贷款和应收款项
(1)贷款和应收款项概念
(2)贷款和应收款项的会计处理
5.可供出售金融资产
(1)可供出售金融资产概念
(2)可供出售金融资产的会计处理
6.金融资产的减值
(1)金融资产减值损失的确认
(2)金融资产减值损失的计量
7.金融资产转移       
(1)金融资产转移概述
(2)金融资产转移的确认和计量
 
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(三)存货
1.存货的确认和初始计量
(1)存货的概念与确认条件
(2)存货的初始计量
2.发出存货的计量
(1)发出存货成本的计量方法
①先进先出法
②移动加权平均法
③月末一次加权平均法
④个别计价法
(2)存货成本的结转
3.期末存货的计量
(1)存货期末计量原则
(2)存货的可变现净值
(3)存货期末计量的具体方法
 
 
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(四)长期股权投资
1.长期股权投资的初始计量
(1)长期股权投资初始计量原则
(2)企业合并形成的长期股权投资
(3)企业合并以外其他方式取得的长期股权投资
(4)投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理
2.长期股权投资的后续计量
(1)长期股权投资的成本法
(2)长期股权投资的权益法
(3)长期股权投资的减值
3.长期股权投资核算方法的转换及处置
(1)长期股权投资核算方法的转换
(2)长期股权投资的处置
 
 
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(五)固定资产
1.固定资产的确认和初始计量
(1)固定资产的定义和确认条件
(2)固定资产的初始计量
2.固定资产的后续计量
(1)固定资产折旧
(2)固定资产的后续支出
①资本化的后续支出
②费用化的后续支出
3.固定资产的处置
(1)固定资产终止确认的条件
(2)固定资产处置的处理
(3)持有待售的固定资产
(4) 固定资产盘亏的会计处理
 
 
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(六)无形资产
1.无形资产的确认和初始计量
(1)无形资产的定义与特征
(2)无形资产的内容
(3)无形资产的确认条件
(4)无形资产的初始计量
2.内部研究开发费用的确认和计量
(1)研究阶段与和开发阶段的划分
(2)开发阶段有关支出资本化的条件
(3)内部开发的无形资产的计量
(4)内部研究开发费用的会计处理
3.无形资产的后续计量
(1)无形资产后续计量的原则
(2)使用寿命有限的无形资产
(3)使用寿命不确定的无形资产
4.无形资产的处置
(1)无形资产的出售
(2)无形资产的出租
(3)无形资产的报废
 
 
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(七)投资性房地产
1.投资性房地产的特征与范围
(1)投资性房地产的定义及特征
(2)投资性房地产的范围
2.投资性房地产的确认和初始计量
(1)投资性房地产的确认和初始计量
(2)与投资性房地产有关的后续支出
3.投资性房地产的后续计量
(1)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
(2)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
(3)投资性房地产后续计量模式的变更
4.投资性房地产的转换和处置
(1)投资性房地产的转换
(2)投资性房地产的处置
 
 
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(八)资产减值
1.资产减值概述
(1)资产减值的范围
(2)资产减值的迹象与测试
2.资产可收回金额的计量
(1)估计资产可收回金额的基本方法
(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
(3)资产预计未来现金流量的现值的估计
3.资产减值损失的确认与计量
(1)资产减值损失的确认与计量的一般原则
(2)资产减值损失的账务处理
4.资产组的认定及其减值处理
(1)资产组的认定
(2)资产组减值测试
(3)总部资产的减值测试
5.商誉减值测试与处理
(1)商誉减值测试的基本要求
(2)商誉减值测试的方法与会计处理
 
 
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(九)负债
   1.流动负债
(1)短期借款
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
(3)应付票据
(4)应付及预收款项
(5)职工薪酬
①职工薪酬的内容
②职工薪酬的确认和计量
③辞退福利解除劳动关系补偿的确认和计量
(6)应交税费
①增值税
②营业税
③消费税
④其他应交税费
(7)应付利息
(8)应付股利
(9)其他应付款
2.非流动负债
(1)长期借款
(2)应付债券
(3)长期应付款
 
 
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(十)所有者权益
1.所有者权益核算的基本要求
(1)权益工具与金融负债的区分
(2)混合工具的分拆
(3)所有者权益的分类
2.实收资本
(1)实收资本确认和计量的基本要求
(2)实收资本增减变动的会计处理
3.资本公积
(1)资本公积概述
(2)资本公积的确认和计量
4.留存收益
(1)盈余公积
(2)未分配利润
 
 
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(十一)收入、费用和利润
1.收入
(1)收入的定义及其分类
(2)销售商品收入
①销售商品收入的确认和计量
②销售商品收入的会计处理
(3)提供劳务收入
①提供劳务交易结果能够可靠估计
②提供劳务交易结果不能可靠估计
③同时销售商品和提供劳务交易
④建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务
⑤授予客户奖励积分的处理
⑥其他特殊劳务收入
(4)让渡资产使用权收入
①让渡资产使用权收入的确认
②让渡资产使用权收入的计量
(5)建造合同收入
①建造合同概述
②合同的分立与合并
③合同收入与合同成本
④合同收入与合同费用的确认
2.费用
(1)费用的确认
(2)期间费用
①管理费用
②销售费用
③财务费用
3.利润
(1)利润的构成
(2)营业外收支的会计处理
①营业外收入
②营业外支出
(3)本年利润的会计处理
 
 
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(十二)财务报告
1.财务报告概述
(1)财务报表的定义和构成
(2)财务报表列报的基本要求
2.资产负债表
(1)资产负债表的内容及结构
(2)金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求
(3)资产负债表的填列方法
(4)资产负债表编制示例
3.利润表
(1)利润表的内容及结构
(2)利润表的填列方法
(3)利润表编制示例
4.现金流量表
(1)现金流量表的内容及结构
(2)现金流量表的填列方法
(3)现金流量表的编制方法及程序
(4)现金流量表编制示例
5.所有者权益变动表
(1)所有者权益变动表的内容及结构
(2)所有者权益变动表的填列方法
(3)所有者权益变动表编制示例
6.附注
(1)附注的主要内容
(2)经营分部
(3)关联方披露
①关联方关系的认定
②不构成关联方关系的情况
③关联方交易的类型
④关联方的披露
(4)金融工具的披露
①金融工具一般信息披露要求
②金融工具风险信息披露要求
7.中期财务报告
(1)中期财务报告及其构成
(2)中期财务报告的编制要求
(3)中期财务报告附注的编制要求
 
 
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(十三)或有事项
1.或有事项概述
(1)或有事项的概念和特征
(2)或有负债和或有资产
2.或有事项的确认和计量
(1)或有事项的确认
(2)预计负债的计量
(3)对预计负债账面价值的复核
3.或有事项会计的具体应用
(1)未决诉讼或未决仲裁
(2)债务担保
(3)产品质量保证
(4)亏损合同
(5)重组义务
4. 或有事项的列报
(1)预计负债的列报
(2)或有负债的披露
(3)或有资产的披露
 
 
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(十四)非货币性资产交换
1.非货币性资产交换的认定
(1)非货币性资产交换的认定
(2)非货币性资产交换不涉及的交易和事项
2.非货币性资产交换的确认和计量
(1)确认和计量原则
(2)商业实质的判断
3.非货币性资产交换的会计处理
(1)以公允价值计量的会计处理
(2)以换出资产账面价值计量的会计处理
(3)涉及多项非货币性资产交换的会计处理
 
 
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(十五)债务重组
 1.债务重组的定义和重组方式
(1)债务重组的定义
(2)债务重组的方式
2.债务重组的会计处理
(1)以资产清偿债务
(2)债务转为资本
(3)修改其他债务条件
(4)以上三种方式的组合方式
 
 
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(十六)政府补助
1.政府补助概述
(1)政府补助的定义及其特征
(2)政府补助的主要形式
(3)政府补助的分类
2.政府补助的会计处理
(1)与收益相关的政府补助
(2)与资产相关的政府补助
 
 
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(十七)借款费用
1.借款费用概述
(1)借款费用的范围
(2)借款的范围
(3)符合资本化条件的资产
2.借款费用的确认
(1)借款费用开始资本化的时点
(2)借款费用暂停资本化的时间
(3)借款费用停止资本化的时点
3.借款费用的计量
(1)借款利息资本化金额的确定
(2)借款辅助费用资本化金额的确定
(3)外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定
 
 
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(十八)股份支付
1.股份支付概述
(1)股份支付的四个主要环节
(2)股份支付工具的主要类型
2.股份支付工具的确认和计量
(1)股份支付工具的确认和计量原则
(2)可行权条件的种类、处理和修改
(3)权益工具公允价值的确定
(4)股份支付的处理
3.股份支付的应用举例
(1)附服务年限条件的权益结算股份支付
(2)附非市场业绩条件的权益结算股份支付
(3)现金结算的股份支付
 
 
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(十九)所得税
1.所得税会计概述
(1)资产负债表债务法的理论基础
(2)所得税会计的一般程序
2.资产、负债的计税基础及暂时性差异
(1)资产的计税基础
(2)负债的计税基础
(3)特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定
(4)暂时性差异
3.递延所得税负债及递延所得税资产的确认
(1)递延所得税负债的确认和计量
(2)递延所得税资产的确认和计量
(3)适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
4.所得税费用的确认和计量
(1)当期所得税
(2)递延所得税
(3)所得税费用
 
 
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(二十)外币折算
1.记账本位币的确定
(1)记账本位币的定义
(2)企业记账本位币的确定
(3)境外经营记账本位币的确定
(4)记账本位币变更的会计处理
2.外币交易的会计处理
(1)外币交易的核算程序
(2)即期汇率和即期汇率的近似汇率
(3)外币交易的会计处理
3.外币财务报表的折算
(1)境外经营财务报表的折算
(2)恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算
(3)境外经营的处置
 
 
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(二十一)租赁
1.租赁概述
(1)与租赁相关的定义
(2)租赁的分类
2.承租人的会计处理
(1)承租人对经营租赁的会计处理
(2)承租人对融资租赁的会计处理
3.出租人的会计处理
(1)出租人对经营租赁的会计处理
(2)出租人对融资租赁的会计处理
4.售后租回交易的会计处理
(1)售后租回交易的定义
(2)售后租回交易的会计处理
 
 
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(二十二)会计政策、会计估计变更和差错更正
1.会计政策及其变更
(1)会计政策概述
(2)会计政策变更
(3)会计政策变更与会计估计变更的划分
(4)会计政策变更的会计处理
(5)会计政策变更的披露
2.会计估计及其变更
(1)会计估计概述
(2)会计估计变更的原因
(3)会计估计变更的会计处理
(4)会计估计变更的披露
3.前期差错及其更正
(1)前期差错概述
(2)前期差错更正的会计处理
(3)前期差错更正的披露
 
 
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(二十三)资产负债表日后事项
1.资产负债表日后事项概述
(1)资产负债表日后事项的定义
(2)资产负债表日后事项涵盖的期间
(3)资产负债表日后事项的内容
2.资产负债表日后调整事项的会计处理
(1)资产负债表日后调整事项的处理原则
(2)资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
3.资产负债表日后非调整事项的会计处理
(1)资产负债表日后非调整事项的处理原则
(2)资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法
 
 
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(二十四)企业合并
1.企业合并概述
(1)企业合并的界定
(2)企业合并的方式
(3)企业合并类型的划分
2.同一控制下企业合并的处理
(1)同一控制下企业合并的处理原则
(2)会计处理
3.非同一控制下企业合并的处理
(1)非同一控制下企业合并的处理原则
(2)会计处理
(3)通过多次交易分步实现的企业合并
(4)反向购买的处理
(5)购买子公司少数股权的处理
(6)不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理
(7)被购买方的会计处理
 
 
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(二十五)合并财务报表
1.合并财务报表概述
(1)合并范围的确定
(2)母公司和子公司
(3)控制的具体应用
(4)所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围
2.合并报表的编制程序
3.合并资产负债表
(1)对子公司的个别财务报表进行调整
(2)按权益法调整对子公司的长期股权投资
(3)编制合并资产负债表时应抵销处理的项目
(4)报告期内增减子公司
(5)子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映
(6)合并资产负债表编制
(7)合并资产负债表的格式
4.合并利润表
(1)编制合并利润表时应抵销处理的项目
(2)报告期内增减子公司
(3)合并利润表的编制
(4)合并利润表基本格式
(5)子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映
5.合并现金流量表
(1)编制合并现金流量表时应抵销处理的项目
(2)报告期内增减子公司
(3)合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映
(4)合并现金流量表的编制
(5)合并现金流量表的格式
6.合并所有者权益变动表
(1)编制合并所有者权益变动表应进行抵消的项目
(2)合并所有者权益变动表的编制
(3)合并所有者权益变动表的格式
7.合并财务报表附注
(1)合并财务报表附注概述
(2)附注披露的内容
 
 
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(二十六)每股收益
1.每股收益概述
2.基本每股收益
(1)分子的确定
(2)分母的确定
3.稀释每股收益
(1)基本计算原则
(2)可转换公司债券
(3)认股权证、股份期权
(4)企业承诺将回购其股份的合同
(5)多项潜在普通股
(6)子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股
4.每股收益的列报
(1)重新计算
(2)列报
 
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三、参考法规
1.《中华人民共和国会计法》(中华人民共和国主席令第24号,1999年10月31日)
2.《企业财务会计报告条例》(中华人民共和国国务院令第287号,2000年6月21日)
3.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号(2006年)]
4.《企业会计准则》(具体准则)(财会[2006]3号)
5.《企业会计准则应用指南》(财会[2006]18号)
6.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)
7.企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)
8.企业会计准则解释第3号(财会[2009]8号)
9.财会[2008]60号
10.财会便[2009]14号
11.财会便[2009]17号
12.财会[2009]16号


四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
会计试卷
 
一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1.5分,共30分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)
 
(一)20×8年10月20日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。
20×9年3月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用2.5万元后,实际取得款项157.5万元。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第2题。
1.甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是(      )。
A.100万元 B.102万元
C.180万元 D.182万元
2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是(      )。
A.55.50万元 B.58.00万元
C.59.50万元 D.62.00万元
 
(二)20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1 050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第4题。
3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是(      )。
A.1 050万元 B.1 062万元
C.1 200万元 D.1 212万元
4.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是(      )。
A.120万元 B.258万元
C.270万元 D.318万元
 
(三)甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净收益30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第5题至第6题。
5.甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是(      )。
A.240万元 B.250万元
C.340万元 D.350万元
6.上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是(      )。
A.-10万元 B.-40万元
C.-70万元 D.20万元
 
(四)甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7题至第8题。
7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是(      )。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
8.甲公司20×8年度递延所得税费用是(      )。
A.-35万元 B.-20万元
C.15万元 D.30万元
 
(五)20×8年3月,甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9题至第10题。
9.甲公司换入办公设备的入账价值是(      )。
A.20.00万元 B.24.25万元
C.25.00万元 D.29.25万元
10.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中,正确的是(      )。
A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税
B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
 
(六)20×6年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元,20×6年12月31日的市场价格为每股15元。
20×7年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。
在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第11题至第12题。
11.甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时,应当采用的权益性工具的公允价值是(      )。
A.20×6年12月20日的公允价值 B.20×6年12月31日的公允价值
C.20×7年2月8日的公允价值 D.20×9年12月31日的公允价值
12.甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是(      )。
A.-2 000万元 B.0
C.400万元 D.2 400万元
(七)20×7年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20×7年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的议案,并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼成本为3 200万元,已计提折旧为2 100万元,未计提减值准备,公允价值为2 400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
20×7年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自20×7年3月1日起2年,年租金为360万元。
办公楼20×7年12月31日的公允价值为2 600万元,20×8年12月31日的公允价值为2 640万元。
20×9年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2 800万元。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第13题至第14题。
13.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是(      )。
A.20×7年2月5日 B.20×7年2月10日
C.20×7年2月20日 D.20×7年3月1日
14.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是(      )。
A.160万元 B.400万元
C.1 460万元 D.1 700万元
 
(八)甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于20×8年1月1日开工,至20×8年12月31日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下:
(1)20×8年1月1日,按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张。该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后,发行债券所得资金2 919.75万元已存入银行。20×8年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。
(2)20×8年7月1日,以每股5.2元的价格增发本公司普通股3 000万股,每股面值1元。在扣除佣金600万元后,增发股票所得资金15 000万元已存入银行。
已知:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,6%,3)=0.8396。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第15题至第16题。
15.甲公司发生的下列有关支出中,不属于借款费用的是(      )。
A.公司债券利息 B.发行股票的佣金
C.公司债券折价的摊销 D.发行公司债券的手续费
16.甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是(      )。
A.120.25万元 B.125.19万元
C.170.25万元 D.175.19万元
 
(九)甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。
该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第17题至第18题。
17.甲公司该设备的入账价值是(      )。
A.127.40万元 B.127.70万元
C.128.42万元 D.148.82万元
18.甲公司该设备20×9年应计提的折旧是(      )。
A.6.37万元 B.6.39万元
C.6.42万元 D.7.44万元
 
19.甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日,甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是(      )。
A.180万元 B.1 620万元
C.1 800万元 D.2 000万元
20.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中,正确的是(      )。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
B.现金折扣在实际发生时计入销售费用
C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用
 
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)
 
(一)甲公司从事土地开发与建设业务,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:
(1)20×5年1月10日,甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时,土地使用权的公允价值为5 600万元,地上建筑物的公允价值为3 000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用50年。
(2)20×7年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用50年。20×7年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6 000万元。该商业设施预计使用20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
(3)20×7年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1 400万元,预计使用70年。20×8年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。至20×8年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12 000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×8年2月5日,以转让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1 200万元,预计使用50年。取得当月,甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日,办公楼尚未达到预定可使用状态,实际发生工程成本3 000万元。
20×8年12月31日,甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日,上述土地使用权的公允价值为1 300万元,在建办公楼的公允价值为3 200万元。
甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零;对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
1.下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中,正确的有(          )。
A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产
2.下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中,正确的有(          )。
A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产
B.股东作为出资投入的地上建筑物20×8年计提折旧60万元
C.住宅小区20×8年12月31日作为存货列示,并按照12 000万元计量
D.商业设施20×8年12月31日作为固定资产列示,并按照5 925万元计量
E.在建办公楼20×8年12月31日作为投资性房地产列示,并按照3 000万元计量
3.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有(          )。
A.政府补助收到时确认为递延收益
B.收到的政府补助于20×8年9月20日开始摊销并计入损益
C.在建办公楼所在地块的土地使用权20×8年12月31日按照1 200万元计量
D.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
E.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本
(二)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下:
(1)10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。
(2)12月1日起,开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,发生其他材料非正常损耗20万元。
甲公司采用品种法计算B产品的实际成本,并于发出B产品时确认产品销售收入。
(3)12月12日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。
假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(4)12月15日,采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格(不含增值税,下同)为200万元,成本为160万元。同日,甲公司开具增值税专用发票,并向丁公司收取货款。至12月31日,丁公司尚未提货。
(5)12月20日,发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。
12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。
 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4题至第6题。
4.下列各项中,作为甲公司20×8年12月31日资产负债表存货项目列示的有(          )。
A.尚未领用的A原材料 B.尚未制造完成的B在产品
C.尚未提货的已销售C产品 D.尚未领用的来料加工原材料
E.已发出但尚未销售的委托代销D产品
5.下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有(          )。
A.A原材料取得时按照实际成本计量
B.领用的A原材料成本按照个别计价法确定
C.发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本
D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本
E.为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本
6.下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中,正确的有(          )。
A.B在产品的账面价值为634万元
B.A原材料的账面价值为240万元
C.委托代销D产品的账面价值为480万元
D.应收戊公司账款的账面价值为280万元
E.来料加工业务形成存货的账面价值为500万元
 
(三)20×7年1月1日,甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定:甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款80 000万元;工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下:
(1)工程于20×7年1月10日开工建设,预计总成本68 000万元。至20×7年12月31日,工程实际发生成本45 000万元,由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元;工程结算合同价款40 000万元,实际收到价款36 000万元。
(2)20×7年10月6日,经商议,乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。
(3)20×8年9月6日,工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日,累计实际发生成本89 000万元;累计工程结算合同价款82 000万元,累计实际收到价款80 000万元。
(4)20×8年11月12日,收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日,出售剩余物资产生收益250万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计,甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7题至第8题。
7.下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中,正确的有(          )。
A.追加的合同价款计入合同收入
B.收到的合同奖励款计入合同收入
C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失
8.下列各项关于甲公司20×7年度和20×8年度利润表列示的表述中,正确的有(          )。
A.20×7年度营业收入41 000万元 B.20×7年度营业成本45 000万元
C.20×8年度营业收入41 400万元 D.20×8年度营业成本43 750万元
E.20×7年度资产减值损失4 000万元
 
9.20×7年1月1日,甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同,向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定:租赁期为3年,租赁期开始日为合同签订当日;月租金为6万元,每年末支付当年度租金;前3个月免交租金;如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%,自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中,正确的有(          )。
A.或有租金在实际发生时计入当期损益
B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益
C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧
E.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
10.下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有(          )。
A.为职工支付的补充养老保险
B.因解除职工劳动合同支付的补偿款
C.为职工进行健康检查而支付的体检费
D.因向管理人员提供住房而支付的租金
E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费
三、计算分析题(本题型共4小题,其中第1小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,**得分为9分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,**得分为14分。第2小题至第4小题每小题9分。本题型**得分为41分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.甲公司为一家电生产企业,主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下:
(1)甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从20×9年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计800万元;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。
20×8年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2 500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
(2)20×8年12月15日,消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日,法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后,甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。
(3)20×8年12月25日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3 200万元,期限为3年。经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
要求:
(1)根据资料(1),判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出,并计算因重组义务应确认的预计负债金额。
(2)根据资料(1),计算甲公司因业务重组计划而减少20×8年度利润总额的金额,并编制相关会计分录。
(3)根据资料(2)和(3),判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认,计算预计负债的**估计数,并编制相关会计分录;如不确认,说明理由。
 
2.甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下:
(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。
(2)货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为5%。20×8年12月31日,货轮的账面原价为人民币38 000万元,已计提折旧为人民币27 075万元,账面价值为人民币10 925万元。货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。
(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示。
单位:万美元
年  份 业务好时(20%的可能性) 业务一般时(60%的可能性) 业务差时(20%的可能性)
第1年 500 400 200
第2年 480 360 150
第3年 450 350 120
第4年 480 380 150
第5年 480 400 180
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下:
(P/S,10%,1)=0.9091;(P/S,12%,1)=0.8929
(P/S,10%,2)=0.8264;(P/S,12%,2)=0.7972
(P/S,10%,3)=0.7513;(P/S,12%,3)=0.7118
(P/S,10%,4)=0.6830;(P/S,12%,4)=0.6355
(P/S,10%,5)=0.6209;(P/S,12%,5)=0.5674
(6)20×8年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6.80元人民币;第2年末为1美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6.70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币。
 
要求:
(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。
(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。
(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。
(4)计算货轮20×9年应计提的折旧,并编制相关会计分录。
 
3.甲公司为上市公司,20×6年至20×8年的有关资料如下:
(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。
(2)20×6年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以20×6年5月20日为股权登记日,向全体股东每10股发放1.5份认股权证,共计发放12 300万份认股权证,每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。
20×7年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为94 300万元。
(3)20×8年9月25日,经股东大会批准,甲公司以20×8年6月30日股份总额94 300万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利。
(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元,20×7年度为54 000万元,20×8年度为40 000万元。
(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元,20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。
本题假定不存在其他股份变动因素。
 
要求:
(1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。
 
4.为提高闲置资金的使用效率,甲公司20×8年度进行了以下投资:
(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9 500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。
12月31日,甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回,未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。
(2)4月10日,购买丙公司首次公开发行的股票100万股,共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。
(3)5月15日,从二级市场购买丁公司股票200万股,共支付价款920万元。取得丁公司股票时,丁公司已宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。
相关年金现值系数如下:
(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002;
(P/A,5%,4)=3.5460;(P/A,6%,4)=3.4651;(P/A,7%,4)=3.3872。
相关复利现值系数如下:
(P/S,5%,5)=0.7835;(P/S,6%,5)=0.7473;(P/S,7%,5)=0.7130;
(P/S,5%,4)=0.8227;(P/S,6%,4)=0.7921;(P/S,7%,4)=0.7629。
本题中不考虑所得税及其他因素。
 
要求:
(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
(2)计算甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司持有的乙公司债券20×8年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如应计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。
(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司20×8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并计算甲公司20×8年度因持有丁公司股票确认的损益。
四、综合题(本题型1题,共14分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。
(1)并购前,甲公司与相关公司之间的关系如下:
①A公司直接持有B公司30%的股权,同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成,其中A公司派出6名。B公司章程规定,其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。
②B公司持有C公司60%股权,持有D公司100%股权。
③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成,其中A公司派出3人,D公司派出2人。甲公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
上述公司之间的关系见下图:
 
 
 
(2)与并购交易相关的资料如下:
①20×8年5月20日,甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。
20×8年5月31日,C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11 800万元。按照股权转让合同的约定,甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外,将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。
20×8年7月1日,甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股,当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权人变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成,当日作为对价的土地使用权成本为2 000万元,累计摊销600万元,未计提减值准备,公允价值为3 760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元,公允价值为12 000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公用房,成本为9 000万元,已计提折旧3 000万元,公允价值为8 000万元;一项管理用软件,成本为3 000万元,累计摊销1 500万元,公允价值为3 500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得,预计使用15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于20×3年7月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
20×8年7月1日,甲公司对C公司董事会进行改组,改组后的C公司董事会由11名成员组成,其中甲公司派出7名。C公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
②20×9年6月30日,甲公司以3 600万元现金购买C公司20%股权。当日,C公司可辨认净资产公允价值为14 000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)自甲公司取得C公司60%股权起至20×8年12月31日期间,C公司利润表中实现净利润1 300万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
20×9年1月1日至6月30日期间,C公司利润表中实现净利润1 000万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
自甲公司取得C公司60%股权后,C公司未分配现金股利。
(4)20×9年6月30日,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:股本8 000万元,资本公积12 000万元,盈余公积3 000万元,未分配利润5 200万元。
本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司,不考虑税费及其他因素影响。
 
要求:
(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并,计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并,计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。
(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本,并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并,并说明理由;计算甲公司取得C公司20%股权的成本,并编制相关会计分录。
(4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础,计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润。
(5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础,计算C公司20×9年1月1日至20×9年6月30日期间的净利润。
(6)计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。
 
 
 

审 计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则;
2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求;
3.掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;
4.掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序;
5.掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点;
6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;
7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求;
8.掌握其他相关业务,包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。
为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关指南。
《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)审计环境
1.注册会计师审计职业特点
    (1)注册会计师审计的起源与发展
    (2)注册会计师审计的性质
    (3)注册会计师审计与其他审计的关系
2.注册会计师管理制度
    (1)注册会计师考试与注册
    (2)注册会计师业务范围
    (3)会计师事务所
    (4)注册会计师协会
    3.注册会计师法律责任
    (1)注册会计师的法律环境
    (2)国外注册会计师的法律责任
    (3)中国注册会计师的法律责任
    (4)注册会计师如何避免法律诉讼
    4.注册会计师执业准则
    (1)注册会计师执业准则制定情况
    (2)中国注册会计师鉴证业务基本准则
    (3)会计师事务所业务质量控制准则
 
 
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(二)注册会计师协会会员职业道德守则
1.职业道德基本原则和概念框架
    (1)职业道德基本原则
    (2)职业道德概念框架
    (3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
    (4)非执业会员对职业道德概念框架的运用
2.审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
(1)基本要求
(2)经济利益
(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
(4)与审计客户发生雇佣关系
(5)高级职员与审计客户的长期关联
(6)为审计客户提供非鉴证服务
(7)收费
(8)影响独立性的其他事项
(9)审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异
 
 
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(三)审计基本原理
1.审计目标
(1)财务报表审计目标与审计责任
(2)管理层认定与具体审计目标
(3)审计过程与审计目标的实现
2.审计计划
(1)初步业务活动
(2)总体审计策略和具体审计计划
(3)审计重要性
3.审计证据
(1)审计证据的性质
(2)获取审计证据的审计程序
(3)函证
(4)分析程序
4.审计抽样
(1)审计抽样的基本概念
(2)审计抽样的基本原理
(3)审计抽样在控制测试中的应用
(4)审计抽样在细节测试中的运用
5.信息技术对审计的影响
(1)信息技术对审计过程的影响
(2)信息技术审计范围的确定
(3)信息技术内部控制审计
(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用
6.审计工作底稿
(1)审计工作底稿概述
(2)审计工作底稿的格式、要素和范围
(3)审计工作底稿的归档
 
 
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(四)审计测试流程
1.风险评估
(1)风险评估概述
(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
(3)了解被审计单位及其环境
(4)了解被审计单位的内部控制
(5)评估重大错报风险
2.风险应对
(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
(3)控制测试
(4)实质性程序
 
 
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(五)各类交易和账户余额的审计
1.销售与收款循环的审计
(1)销售与收款循环的特点
(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试
(3)销售与收款循环的实质性程序
2.采购与付款循环的审计
(1)采购与付款循环的特点
(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试
(3)采购与付款交易的实质性程序
3.生产与存货循环的审计
(1)生产与存货循环的特点
(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试
(3)生产与存货循环的实质性程序
4.人力资源与工薪循环的审计
(1)人力资源与工薪循环的特点
(2)人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
(3)人力资源与工薪循环的实质性程序
5.投资与筹资循环的审计
(1)投资与筹资循环的特点
(2)投资与筹资循环的内部控制与控制测试
(3)投资交易的实质性程序
(4)筹资活动的内部控制和控制测试
(5)筹资交易的实质性程序
6.货币资金的审计
(1)概述
(2)库存现金审计
(3)银行存款审计
 
 
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(六)特殊项目的考虑
1.对舞弊和法律法规的考虑
(1)财务报表审计中对舞弊的考虑
(2)财务报表审计中对法律法规的考虑
2.审计沟通
(1)注册会计师与治理层的沟通
(2)前后任注册会计师的沟通
3.利用他人的工作
(1)利用其他注册会计师的工作
(2)利用内部审计工作
(3)利用专家的工作
4.其他特殊项目的审计
(1)会计估计的审计
(2)关联方的审计
(3)首次接受委托时对期初余额的审计
 
 
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(七)完成审计工作与出具审计报告
1.完成审计工作
(1)完成审计工作概述
(2)考虑持续经营假设
(3)或有事项
(4)期后事项
(5)管理层声明
2.审计报告
(1)审计报告概述
(2)审计意见的形成和审计报告的类型
(3)审计报告的基本内容
(4)非标准审计报告
(5)比较数据
(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息
 
 
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(八)其他相关业务
1.特殊审计领域
(1)对特殊目的审计业务出具审计报告
(2)验资
2.审阅和其他鉴证业务
(1)财务报表审阅业务
(2)预测性财务信息的审核
 
 
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三、参考法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)
2.《中国注册会计师执业准则》(财会[2006]4号)
3.《中国注册会计师执业准则指南》(2007年版,会协[2007]89号)
4.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号(2006年)]
5.《企业会计准则》(具体准则)(财会[2006]3号)
6.《企业会计准则——应用指南》(财会[2006]18号)
7.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)
8.企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)

四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
审计试卷
 
一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只
有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡
相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 
 
(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是(      )。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C.判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D.较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响
2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(      )。
A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益
C.资产总额 D.营业收入
3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是(      )。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定重大不确定事项发生的可能性
 
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4.在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是(      )。
A.错报风险越大,需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D.通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
5.在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是(      )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审计证据不存在说服力
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
6.在确定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是(      )。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
 
(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(      )。
A.交易授权、交易执行、交易付款分离
B.交易授权、交易记录、资产保管分离
C.资产保管、交易执行、交易报告分离
D.交易授权、交易付款、交易记录分离
8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是(      )。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
9.在下列各项中,不属于内部控制要素的是(      )。
A.控制风险 B.控制活动
C.对控制的监督 D.控制环境
10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(      )。
A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录
 
(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
11.在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是(      )。
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
C.出具审计报告的时间要求
D.预期获取的其他审计证据的数量和质量
12.在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是(      )。
A.专家的专业胜任能力 B.专家的客观性
C.专家在特定领域的声望和经验 D.专家的会计审计知识
13.在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是(      )。
A.专家的工作范围是否适当
B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C.是否在审计报告中披露专家工作结果
D.专家使用的数据、假设和方法的合理性
 
(五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
14.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是(      )。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力做出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
15.在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(      )。
A.难以获得开发必要新产品所需资金 B.投资活动产生的现金流量为负数
C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易
16.在下列审计程序中,最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是(      )。
A.检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
B.向甲公司的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
17.在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是(      )。
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.计划出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
 
(六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在审计期后事项时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
18.在下列审计程序中,A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是(      )。
A.调查期后发生的长期负债的变化
B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
19.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是(      )。
A.是否发生新的担保
B.是否发生重要人事变动
C.是否签订或计划签订合并或清算协议
D.是否计划发行新的债券
20.关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是(      )。
A.有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B.在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序
C.在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D.在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施
 
二、多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
 
(一)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有(          )。
A.中立性 B.完整性
C.相关性 D.客观性
2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有(          )。
A.内部控制的固有局限性
B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
C.选择性测试方法的运用
D.鉴证对象的特殊性
3.下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有(          )。
A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
B.与鉴证业务相关的资料的可获得性
C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制
D.A注册会计师的专业胜任能力
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有(          )。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定
B.在会计师事务所长期从事审计工作
C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
D.了解注册会计师的审计过程
5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有(          )。
A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度
6.在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有(          )。
A.重大关联方交易
B.异常或超出正常经营过程的重大交易
C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
7.在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的有(          )。
A.如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.如果A注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
8.在测试内部控制的运行有效性时,A注册会计师应当获取的审计证据有(          )。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
9.在确定控制测试的性质时,A注册会计师正确的做法有(          )。
A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
10.在确定控制测试的范围时,A注册会计师正确的做法有(          )。
A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B.如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C.对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
 
(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A注册会计师遇到下列情形,请代为做出正确的专业判断。
11.甲公司在进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有(          )。
A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.滥用或随意变更会计政策
12.在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有(          )。
A.竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力
C.从事重大、异常或高度复杂的交易
D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
13.在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有(          )。
A.对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
 
(五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
14.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时,下列做法中正确的有(          )。
A.如果甲公司设有审计委员会或监事会,应当着重与审计委员会或监事会沟通
B.如果甲公司是集团的组成部分,沟通的对象除了包括甲公司的治理层,还可能包括集团治理层
C.在与甲公司治理层沟通前,不应先与甲公司内部审计人员沟通
D.在与甲公司治理层沟通前,应当先与甲公司管理层沟通
15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时,下列表述中正确的有(          )。
A.A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
16.在与治理层沟通计划的审计范围和时间时,通常包括的内容有(          )。
A.具体审计计划
B.财务报表层次的重要性水平
C.对与审计相关的内部控制采取的方案
D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
17.在确定与治理层沟通的时间时,A注册会计师下列做法中正确的有(          )。
A.对于计划事项的沟通,可以随同对业务约定条款的协商一并进行
B.对于审计中遇到的重大困难,应当尽快予以沟通
C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷,应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项,应当在最终完成审计工作前沟通
 
(六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
18.下列关于分析程序的用法中,正确的有(          )。
A.将分析程序用作风险评估程序
B.将分析程序用作实质性程序
C.将分析程序用作控制测试程序
D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有
(          )。
A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B.评估的重大错报风险
C.针对同一认定的细节测试
D.数据之间是否存在稳定的可预期关系
20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有(          )。
A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D.财务信息和非财务信息的可分解程度
三、简答题(本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,**得分为6分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,**得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型**得分为35分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过**层集体研究,确立了下列重大质量控制制度:(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。    
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。
 
2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友,经H介绍,A注册会计师从其他企业筹得款项,成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友,I将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末,审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票,该股票每股市值为12元。
要求:
针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由。
 
3.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下:
(1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后,A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的**估计。
(5)假设A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45。测试样本后,发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时,控制测试的风险系数为“3.9”。
要求:
(1)计算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响。
(2)针对事项(1)至(4),假设上述事项互不关联,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(3)针对事项(5),计算总体偏差率上限。
 
4.A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
(5)因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。
(7) 20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求:
针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。
5.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:
序号 存货名称 财务明细账数量 仓库明细账数量 实物监盘数量
1 a产品 35套 30套 30套
2 b产品 27套 25套 27套
3 c材料 1 600公斤 1 600公斤 1 700公斤
4 d材料 1 200公斤 1 200公斤 1 000公斤
要求:
(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
 
四、综合题(本题型共2小题,每小题15分,本题型共30分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。)
 
1.A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。相关资料如下:
资料一甲公司持有联营企业40%的股权,20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本,检查采购合同和发票等原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
 
记账凭证日期 记账凭
证编号
记账凭证
金额
发票日期 出库单日期
20×8年1月5日 转字10 12 20×8年1月8日 20×8年1月8日
20×8年2月20日 转字30 -120 20×8年2月20日 不适用
20×8年2月28日 转字45 7 20×8年2月27日 20×8年2月27日
20×8年3月20日 转字40 8 20×8年3月19日 20×8年3月19日
(略)
20×8年11月3日 转字4 10 20×8年11月2日 20×8年11月2日
20×8年11月15日 转字28 200 20×8年11月14日 20×8年11月14日
20×8年12月10日 转字50 250 20×8年12月10日 20×8年12月10日
(略)
审计说明:
(1)根据销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后,甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。
(2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期,未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。
(3)11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高,财务经理解释系调整售价所致。
(4)2月转字30号记账凭证反映,甲公司在20×7年度销售并确认收入的一笔交易,于20×8年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整20×7年度财务报表,前任注册会计师于20×8年3月对甲公司20×7年度财务报表出具了标准审计报告。
资料四因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
 
要求
(1)针对资料一,如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序。
(2)针对资料二,假定不考虑其他条件,就答题卷第9页(本样卷未附)给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定,逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据;如果不能获取充分、适当的审计证据,指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内。
(3)针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
(4)针对资料三中的审计说明第(4)项,假定不考虑其他条件,如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告,按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
(5)假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第11页。
 
审 计 报 告
 
甲公司全体股东:
(引言段略) 
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、审计意见
 
××会计师事务所                            中国注册会计师:A
  (盖章)                               (签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
 
中国 ×× 市                             二○×九年×月×日
2.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好,甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量,并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10%。
(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。**行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。
(3)经董事会批准,甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议,以1 800万元受让丙公司20%股权,并付讫股权受让款。20×9年1月25日,甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
                 
             年份
             产品
项 目
未审数 已审数
20×8年 20×7年
S产品 T产品 其他产品 S产品 T产品 其他产品
营业收入 32 340 3 000 20 440 0 28 500 18 000
营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27 200 15 300
存货 S产品 T产品 其他存货 S产品 T产品 其他存货
  账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130
减:存货跌价准备 0 0 0 0 0 0
  账面价值 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130
长期股权投资-联营公司-丙公司    
年初余额 0 0
加:增加投资 1 800 0
加:按权益法调整数 20 0
年末余额 1 820 0
无形资产    
非专利技术 500 0
预计负债    
居民环境污染补偿 100 0
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。
(2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。
(3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其入账价值是否正确。
(4)根据有关合同和文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资的核算方法是否正确。
(5)根据具体的居民补偿方案,独立估算补偿金额,与公布的补偿金额进行比较。
要求:
(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页(本样卷未附)的相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页(本样卷未附)的相应表格内。
 
 

财务成本管理
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力: 
1.了解财务管理的内容、目标、原则以及金融市场的有关知识; 
2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性,能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法,分析企业财务状况、经营成果和现金流量,获取对决策有用的信息;
3.了解长期计划和预测的概念和程序,掌握预测的销售百分比法,能够运用其原理编制预计财务报表和预测资金需求;
4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理,能够运用其基本原理进行财务估价;
5.理解债券和股票现金流量的特点,能够估计债券和股票的价值和收益率;
6.理解资本成本的概念,能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本;
7.掌握企业价值评估的一般原理,能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估;
8.理解资本预算的相关概念,掌握各种投资评价的基本方法,能够运用这些方法对投资项目进行评价;
9.掌握项目现金流量和项目资本成本的估计方法,能够运用其评估投资项目;
10.理解期权的基本概念和估价方法,能够运用其对简单的金融期权和投资项目期权进行分析评价;
11.掌握杠杆原理和资本结构原理,能够运用其改善企业的资本结构;
12.了解利润分配的项目、程序和支付方式,掌握股利理论和股利分配政策的主要类型,能够运用其改善企业的股利决策;
13.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点,掌握其筹资程序和方法;
14.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点,能够用运其进行有关筹资决策分析;
15.了解营运资本投资政策的主要类型,掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法;
16.了解营运资本筹资政策的主要类型,掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法;
17.了解成本的概念和分类,掌握成本的归集与分配方法,能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本;
18.理解作业成本法和作业成本管理的基本原理,掌握作业成本的计算方法,能够利用作业成本资料进行经营决策分析;
19.了解成本控制的基本原理,掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法;
20.掌握成本性态及本量利分析的基本原理,掌握变动成本计算的方法;
21.了解短期预算的意义、体系和编制方法,能够编制企业各种经营预算和财务预算;
22.掌握投资报酬率、市场增加值和经济增加值的概念,以及各类责任中心的业绩评价指标。

二.测试内容与能力等级
 
测试内容 能力等级
(一)财务管理概述  
1.财务管理的内容  
(1)企业的组织形式 1
(2)财务管理的内容 2
(3)财务管理的职能 1
2.财务管理的目标  
(1)财务管理目标概述 2
(2)财务目标与经营者 2
(3)财务目标与债权人 2
(4)财务目标与利益相关者 1
(5)企业的社会责任和商业道德 1
3.财务管理的原则  
(1)有关竞争环境的原则 2
(2)有关创造价值的原则 2
(3)有关财务交易的原则 2
4.金融市场  
(1)金融资产 1
(2)资金提供者和资金需求者 2
(3)金融中介机构 2
(4)金融市场的类型 2
(5)金融市场的功能 1
(二)财务报表分析  
1.财务报表分析概述  
(1)财务报表分析的意义 1
(2)财务报表分析的方法 2
(3)财务报表分析的局限性 1
2.财务比率分析  
(1)短期偿债能力比率 2
(2)长期偿债能力比率 2
(3)资产管理比率 2
(4)盈利能力比率 2
(5)市价比率 2
(6)杜邦分析体系 3


3.管理用财务报表分析  
(1)管理用财务报表 3
(2)管理用财务分析体系 3
(三)长期计划与财务预测  
1.长期计划  
(1)长期计划的内容 1
(2)财务计划的步骤 1
2.财务预测  
(1)财务预测的意义和目的 1
(2)财务预测的步骤 1
(3)销售百分比法 2
(4)财务预测的其他方法 1
(5)长期财务预测举例 3
3.增长率与资金需求  
(1)销售增长率与外部融资的关系 2
(2)内含增长率 3
(3)可持续增长率 3
(4)资产负债表比率变动情况下的增长率 2
(四)财务估价的基础概念  
1.货币的时间价值  
(1)什么是货币的时间价值 1
(2)复利终值和现值 2
(3)年金终值和现值 2
2.风险和报酬  
(1)风险的概念 2
(2)单项资产的风险和报酬 2
(3)投资组合的风险和报酬 3
(4)资本资产定价模型(CAPM模型) 2
(五)债券和股票估价  
1.债券估价  
(1)债券的有关概念 1
(2)债券的价值 3
(3)债券的收益率 2
2.股票估价  
(1)股票的有关概念 1
(2)股票的价值 3
(3)股票的期望收益率 2
(六)资本成本  
1.资本成本概述  
(1)资本成本的概念 2
(2)资本成本的用途 1
(3)估计资本成本的方法 1
2.普通股成本的估计  
(1)资本资产定价模型 2
(2)股利增长模型 3
(3)债券收益加风险溢价法 2
3.债务成本的估计  
(1)债务成本的含义 2
(2)债务成本估计的方法 3
4.加权平均资本成本  
(1)加权平均成本 2
(2)发行成本的影响 3
(3)影响资本成本的因素 2
(七)企业价值评估  
1.企业价值评估概述  
(1)企业价值评估的意义 1
(2)企业价值评估的对象 1
(3)企业价值评估的模型 2
2.现金流量折现法  
(1)现金流量模型的种类 1
(2)现金流量折现模型参数的估计 2
(3)企业价值的计算 3
(4)股权现金流量模型的应用 3
(5)实体现金流量模型的应用 2
3.相对价值法  
(1)相对价值模型的原理 2
(2)相对价值模型的应用 2
(八)资本预算  
1.资本预算概述  
(1)投资项目的主要类型 1
(2)资本投资的管理程序 1
(3)资本预算与经营预算的区别 1
(4)资本预算使用的主要概念 2
(5)投资决策的非财务因素 1
2.项目评估的基本方法  
(1)净现值法 3
(2)内含报酬率法 3
(3)回收期法 3
(4)会计收益率法 2
(九)项目现金流和风险评估  
1.项目现金流的评估  
(1)所得税和折旧对现金流的影响 3
(2)固定资产更新决策 3
(3)互斥项目的排序问题 2
(4)总量有限时的资本分配 2
(5)通货膨胀的处置 2
2.项目风险的衡量与处置  
(1)项目风险分析的主要概念 2
(2)项目系统风险的衡量和处置 3
(3)项目特有风险的衡量与处置 3
(十)期权估价  
1.期权的基本概念  
(1)期权的基本概念 2
(2)期权的到期日价值 2
(3)期权的投资策略 3
(4)期权价值的影响因素 2
2.期权价值评估的方法  
(1)期权估价原理 2
(2)二叉树期权定价模型 3
(3)布莱克一斯科尔斯期权定价模型 3
3.实物期权  
(1)扩张期权 2
(2)时机选择期权 2
(3)放弃期权 2
(十一)资本结构  
1.杠杆原理  
(1)经营杠杆 2
(2)财务杠杆 2
(3)总杠杆系数 2
2.资本结构理论  
(1)资本结构的MM理论 2
(2)资本结构的其他理论 2
3.资本结构决策  
(1)资本结构的影响因素 2
(2)资本结构决策方法 3
(十二)股利分配  
1.利润分配概述  
(1)利润的构成 1
(2)利润分配的基本原则 1
(3)利润分配的项目 2
(4)利润分配的顺序 2
2.股利支付的程序和方式  
(1)股利支付的程序 1
(2)股利支付的方式 1
3.股利理论与股利分配政策  
(1)股利理论 1
(2)制定股利分配政策应该考虑的因素 2
(3)股利分配政策 2
4.股票股利、股票分割和回购  
(1)股票股利 2
(2)股票分割 2
(3)股票回购 2
(十三)普通股和长期债务筹资  
1.普通股筹资  
(1)股票的概念和种类 2
(2)普通股的首次发行、定价与上市 2
(3)股权再融资 2
(4)普通股融资的特点 2
2.长期负债筹资  
(1)长期负债筹资的特点 2
(2)长期借款筹资 2
(3)长期债券筹资 2
(十四)其他长期筹资  
1.租赁  
(1)租赁的主要概念 2
(2)经营租赁和融资租赁 2
(3)租赁的决策分析 3
(4)租赁存在的原因 1
2.混合筹资  
(1)优先股 2
(2)认股权证 2
(3)可转换债券 2
(十五)营运资本投资  
1.营运资本投资政策  
(1)营运资本的有关概念 2
(2)影响流动资产投资需求的因素 2
(3)三、适中的流动资产投资政策。 3
(4)宽松的流动资产投资政策 2
(5)紧缩的流动资产投资政策 2
2.现金和有价证券  
(1)现金管理的目标 2
(2)现金收支管理 3
(3)**现金持有量 3
3.应收账款  
(1)应收账款管理的目标 1
(2)信用政策的确定 3
(3)应收账款的收账 2
4.存货  
(1)存货管理的目标 2
(2)储备存货的有关成本 2
(3)存货决策 3
(十六)营运资本筹资  
1.营运资本筹资政策  
(1)配合型筹资政策 2
(2)激进型筹资政策。 2
(3)保守型筹资政策 2
2.短期筹资  
(1)短期负债筹资的特点 1
(2)商业信用 2
(3)短期借款 2
(十七)产品成本计算  
1.成本计算概述  
(1)成本的一般概念 1
(2)成本的分类 1
(3)产品成本计算的目的和要求 1
(4)产品成本计算的基本步骤 1
2.成本的归集和分配  
(1)生产费用的归集和分配 2
(2)辅助生产费用的归集和分配 3
(3)完工产品和在产品的成本分配 3
(4)联产品和副产品的成本分配 2
3.产品成本计算的品种法  
(1)品种法的基本特点 1
(2)品种法举例 3
4.产品成本计算的分批法  
(1)分批法的基本特点 2
(2)分批法举例 3
5.产品成本计算的分步法  
(1)逐步结转分步法 3
(2)平行结转分步法 3
(十八)作业成本计算与管理  
1.作业成本法的涵义与特点  
(1)作业成本法的涵义 1
(2)作业成本法的核心概念体系 2
(3)作业成本法的主要特点 2
2.作业成本计算  
(1)作业的认定和分类 1
(2)作业“同质组”与“同质成本库” 2
(3)计算作业成本分配率 2
(4)计算产品成本 2
(5)作业成本法应用举例 2
3.作业成本管理  
(1)作业成本管理概述 1
(2)产品盈利分析 2
(3)生产作业分析 2
(十九)标准成本  
1.成本控制概述  
(1)成本控制系统的组成 1
(2)成本控制的原则 1
(3)成本降低 1
2.标准成本及其制定  
(1)标准成本的概念 1
(2)标准成本的种类 2
(3)标准成本的制定 2
3.标准成本的差异分析  
(1)变动成本差异的分析 3
(2)固定制造费用的差异分析 3
4.标准成本的账务处理  
(1)标准成本系统账务处理的特点 2
(2)标准成本系统账务处理程序 3
(二十)本量利分析  
1.成本性态分析  
(1)成本按性态分类 1
(2)成本估计 2
2.成本、数量和利润分析  
(1)成本、数量和利润的关系 2
(2)盈亏临界分析 3
(3)影响利润各因素变动分析 3
3.变动成本计算  
(1)完全成本法的局限性 1
(2)变动成本计算的特点 1
(3)变动成本计算的程序 2
(4)变动成本法的局限性 1
(5)变动成本法与财务报告 2
(二十一)短期预算  
1.全面预算概述  
(1)全面预算的内容 1
(2)全面预算的作用 1
(3)全面预算的编制程序 1
2.全面预算的编制方法  
(1)增量预算法与零基预算法 1
(2)固定预算法与弹性预算法 1
(3)定期预算法与滚动预算法 1
3.营业预算的编制  
(1)销售预算 2
(2)生产预算 2
(3)直接材料预算 2
(4)直接人工预算 2
(5)制造费用预算 2
(6)产品成本预算 2
(7)销售及管理费用预算 2
4.财务预算的编制  
(1)现金预算 3
(2)利润表预算 3
(3)资产负债表预算的编制 3
(二十二)业绩评价  
1.会计基础的业绩评价  
(1)投资报酬率 2
(2)成本中心的业绩评价 2
(3)利润中心的业绩评价 2
(4)投资中心的业绩评价 2
2.价值基础的业绩评价  
(1)经济价值与会计价值 2
(2)市场增加值 2
(3)经济增加值 2
 
三、参考法规
1.中华人民共和国公司法
2.中华人民共和国证券法
3.中华人民共和国破产法
4.上市公司证券发行管理办法
5.公司债券发行试点办法
6.首次公开发行股票并上市管理办法
7.中华人民共和国企业所得税法
8.中华任命共和国企业所得税法实施条例

四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
财务成本管理试卷
 
本试卷使用的现值系数表如下:
(1)复利现值系数表
n 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%
1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9174 0.9091 0.9009 0.8929
2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8417 0.8264 0.8116 0.7972
3 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7722 0.7513 0.7312 0.7118
4 0.8227 0.7921 0.7629 0.7350 0.7084 0.6830 0.6587 0.6355
5 0.7835 0.7473 0.7130 0.6806 0.6499 0.6209 0.5935 0.5674
 
(2)普通年金现值系数表
n 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%
1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9174 0.9091 0.9009 0.8929
2 1.8594 1.8334 1.8080 1.7833 1.7591 1.7355 1.7125 1.6901
3 2.7232 2.6730 2.6243 2.5771 2.5313 2.4869 2.4437 2.4018
4 3.5460 3.4651 3.3872 3.3121 3.2397 3.1699 3.1024 3.0373
5 4.3295 4.2124 4.1002 3.9927 3.8897 3.7908 3.6959 3.6048
 
本试卷使用的正态分布下的累积概率表[N(d)]如下:
  0.00 0.01 0.02 0.03 0.04 0.05 0.06 0.07 0.08 0.09
0.0 0.5000 0.5040 0.5080 0.5120 0.5160 0.5199 0.5239 0.5279 0.5319 0.5359
0.1 0.5398 0.5438 0.5478 0.5517 0.5557 0.5596 0.5636 0.5675 0.5714 0.5753
0.2 0.5793 0.5832 0.5871 0.5910 0.5948 0.5987 0.6026 0.6064 0.6103 0.6141
0.3 0.6179 0.6217 0.6255 0.6293 0.6331 0.6368 0.6406 0.6443 0.6480 0.6517
 
本试卷使用的自然对数表如下:
  0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.0 0.0000 0.0100 0.0198 0.0296 0.0392 0.0488 0.0583 0.0677 0.0770 0.0862
1.1 0.0953 0.1044 0.1133 0.1222 0.1310 0.1398 0.1484 0.1570 0.1655 0.1740
1.2 0.1823 0.1906 0.1989 0.2070 0.2151 0.2231 0.2311 0.2390 0.2469 0.2546
一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
 
1.下列业务中,能够降低企业短期偿债能力的是(      )。
A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备
B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款
C.企业向战略投资者进行定向增发
D.企业向股东发放股票股利
2.下列事项中,能够改变特定企业非系统风险的是(      )。
A.竞争对手被外资并购 B.国家加入世界贸易组织
C.汇率波动 D.货币政策变化
3.甲投资方案的寿命期为一年,初始投资额为6 000万元,预计第一年年末扣除通货膨胀影响后的实际现金流为7 200万元,投资当年的预期通货膨胀率为5%,名义折现率为11.3%,则该方案能够提高的公司价值为(      )。
A.469万元 B.668万元
C.792万元 D.857万元
4.下列关于实物期权的表述中,正确的是(      )。
A.实物期权通常在竞争性市场中交易
B.实物期权的存在增加投资机会的价值
C.延迟期权是一项看跌期权
D.放弃期权是一项看涨期权
5.2008年8月22日甲公司股票的每股收盘价格为4.63元,甲公司认购权证的行权价格为每股4.5元,此时甲公司认股权证是(      )。
A.价平认购权证 B.价内认购权证
C.价外认购权证 D.零值认购权证
6.下列关于成本和费用的表述中,正确的是(      )。
A.非正常耗费在一定条件下可以对象化为成本
B.生产经营所产生的耗费都可以对象化为成本
C.生产过程中产生的废品和次品不构成成本
D.成本是可以对象化的费用
7.甲制药厂正在试制生产某流感疫苗。为了核算此疫苗的试制生产成本,该企业最适合选择的成本计算方法是(      )。
A.品种法 B.分步法
C.分批法 D.品种法与分步法相结合
8.下列情况中,需要对基本标准成本进行修订的是(      )。
A.重要的原材料价格发生重大变化 B.工作方法改变引起的效率变化
C.生产经营能力利用程度的变化 D.市场供求变化导致的售价变化
9.采用历史成本分析法对成本性态进行分析,有可靠理论依据且计算结果比较精确的方法是(      )。
A.技术测定法 B.散布图法
C.回归直线法 D.高低点法
10.下列各项中,不受会计年度制约,预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是(      )。
A.固定预算法 B.弹性预算法
C.定期预算法 D.滚动预算法
11.下列各项中,适合建立标准成本中心的单位或部门有(      )。
A.行政管理部门 B.医院放射科
C.企业研究开发部门 D.企业广告宣传部门
12.下列关于税盾的表述中,正确的是(      )。
A.税盾来源于债务利息、资产折旧、优先股股利的抵税作用
B.当企业负债率较低且其他条件不变的情况下,提高公司所得税税率可以增加税盾的价值,从而提高企业价值
C.当企业负债率较低且其他条件不变的情况下,适当增加企业负债额可以增加税盾的价值,从而提高企业价值
D.企业选用不同的固定资产折旧方法并不会影响税盾的价值
13.甲公司与乙银行签订了一份周转信贷协定,周转信贷限额为1 000万元,借款利率为6%,承诺费率为0.5%,甲公司需按照实际借款额维持10%的补偿性余额。甲公司年度内使用借款600万元,则该笔借款的实际税前资本成本是(      )。
A.6% B.6.33%
C.6.67% D.7.04%
14.甲公司2009年3月5日向乙公司购买了一处位于郊区的厂房,随后出租给丙公司。甲公司以自有资金向乙公司支付总价款的30%,同时甲公司以该厂房作为抵押向丁银行借入余下的70%价款。这种租赁方式是(      )。
A.经营租赁 B.售后回租租赁
C.杠杆租赁 D.直接租赁
15.下列关于项目投资决策的表述中,正确的是(      )。
A.两个互斥项目的初始投资额不一样,在权衡时选择内含报酬率高的项目
B.使用净现值法评估项目的可行性与使用内含报酬率法的结果是一致的
C.使用获利指数法进行投资决策可能会计算出多个获利指数
D.投资回收期主要测定投资方案的流动性而非盈利性
16.2009年9月承租人和出租人签订了一份租赁合同,合同规定租赁资产的购置成本200万元,承租人分10年偿还,每年支付租金20万元,在租赁开始日首付,尚未偿还的租赁资产购置成本以5%的年利率计算并支付利息,在租赁开始日首付。租赁手续费为15万元,于租赁开始日一次性付清。根据这份租赁合同,下列表述中,正确的是(      )。
A.租金仅指租赁资产的购置成本
B.租金不仅仅指租赁资产的购置成本
C.仅以手续费补偿出租人的期间费用
D.利息和手续费就是出租人的利润
17.甲公司2008年的营业净利率比2007年下降5%,总资产周转率提高10%,假定其他条件与2007年相同,那么甲公司2008年的净资产收益率比2007年提高(      )。
A.4.5% B.5.5%
C.10% D.10.5%
18.欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为19元,12个月后到期,若无风险年利率为6%,股票的现行价格为18元,看跌期权的价格为0.5元,则看涨期权的价格为(      )。
A.0.5元 B.0.58元
C.1元 D.1.5元
19.甲公司采用存货模式确定**现金持有量。如果在其他条件保持不变的情况下,资本市场的投资回报率从4%上涨为16%,那么企业在现金管理方面应采取的对策是(      )。
A.将**现金持有量提高29.29% B.将**现金持有量降低29.29%
C.将**现金持有量提高50% D.将**现金持有量降低50%
20.某企业2009年第一季度产品生产量预算为1 500件,单位产品材料用量5千克/件,季初材料库存量1 000千克,第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量,预计第二季度生产耗用7 800千克材料。材料采购价格预计12元/千克,则该企业第一季度材料采购的金额为(      )。
A.78 000元 B.87 360元
C.92 640元 D.99 360元
 
二、多项选择题(本题型共20小题,每小题1.5分,共30分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
 
1.下列各项中,影响企业长期偿债能力的事项有(          )。
A.未决诉讼 B.债务担保
C.长期租赁 D.或有负债
2.下列关于资金时间价值系数关系的表述中,正确的有(          )。
A.普通年金现值系数´投资回收系数=1
B.普通年金终值系数´偿债基金系数=1
C.普通年金现值系数´(1+折现率)=预付年金现值系数
D.普通年金终值系数´(1+折现率)=预付年金终值系数
3.下列各项中,与企业储备存货有关的成本有(          )。
A.取得成本 B.管理成本
C.储存成本 D.缺货成本
4.下列关于平衡记分卡系统的表述中,正确的有(          )。
A.平衡记分卡系统以企业发展战略为导向,将长期战略融入考核评价系统
B.平衡记分卡系统体现了“利润来自于员工”的理念
C.平衡记分卡系统构成企业绩效的全面综合评价系统
D.平衡记分卡系统引入了非财务、客户和员工等因素
5.应用市盈率模型评估企业的股权价值,在确定可比企业时需要考虑的因素有(          )。
A.收益增长率 B.销售净利率
C.未来风险 D.股利支付率
6.下列关于全面预算的表述中,正确的有(          )。
A.全面预算是业绩考核的基本标准
B.营业预算与业务各环节有关,因此属于综合预算
C.企业应当设立预算管理部审议企业预算方案
D.在全面预算中,生产预算是**没有按货币计量的预算
7.下列行为中,通常会导致纯粹利率水平提高的有(          )。
A.中央银行提高存款准备金率 B.中央银行降低存款准备金率
C.中央银行发行央行票据回笼货币 D.中央银行增加货币发行
8.企业的下列经济活动中,影响经营现金流量的有(          )。
A.经营活动 B.投资活动
C.分配活动 D.筹资活动
9.企业在短期经营决策中应该考虑的成本有(          )。
A.联合成本 B.共同成本
C.增量成本 D.专属成本
10.下列关于企业价值评估的表述中,正确的有(          )。
A.现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则
B.实体自由现金流量是企业可提供给全部投资人的税后现金流量之和
C.在稳定状态下实体现金流量增长率一般不等于销售收入增长率
D.在稳定状态下股权现金流量增长率一般不等于销售收入增长率
11.当间接成本在产品成本中所占比例较大时,采用产量基础成本计算制度可能导致的结果有(          )。
A.夸大低产量产品的成本 B.夸大高产量产品的成本
C.缩小高产量产品的成本 D.缩小低产量产品的成本
12.下列各项中,适合作为单位水平作业的作业动因有(          )。
A.生产准备次数 B.零部件产量
C.采购次数 D.耗电千瓦时数
13.在完全成本法下,由标准成本中心承担责任的成本差异有(          )。
A.变动制造费用耗费差异 B.固定制造费用耗费差异
C.固定制造费用闲置能量差异 D.固定制造费用效率差异
14.下列各项中,属于约束性固定成本的有(          )。
A.管理人员薪酬 B.折旧费
C.职工培训费 D.研究开发支出
15.甲公司将某生产车间设为成本责任中心,该车间领用材料型号为GB007;另外还发生机器维修费、试验检验费以及车间折旧费。下列关于成本费用责任归属的表述中,正确的有(          )。
A.型号为GB007的材料费用直接计入该成本责任中心
B.车间折旧费按照受益基础分配计入该成本责任中心
C.机器维修费按照责任基础分配计入该成本责任中心
D.试验检验费归入另一个特定的成本中心
16.某批发企业销售甲商品,第三季度各月预计的销售量分别为1 000件、1 200件和1 100件,企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中,正确的有(          )。
A.8月份期初存货为240件 B.8月份采购量为1 180件
C.8月份期末存货为220件 D.第三季度采购量为3 300件
17.下列关于资本资产定价模型β系数的表述中,正确的有(          )。
A.β系数可以为负数
B.β系数是影响证券收益的**因素
C.投资组合的β系数一定会比组合中任一单只证券的β系数低
D.β系数反映的是证券的系统风险
18.下列关于企业筹资管理的表述中,正确的有(          )。
A.在其他条件相同的情况下,企业发行包含美式期权的可转债的资本成本要高于包含欧式期权的可转债的资本成本
B.由于经营租赁的承租人不能将租赁资产列入资产负债表,因此资本结构决策不需要考虑经营性租赁的影响
C.由于普通债券的特点是依约按时还本付息,因此评级机构下调债券的信用等级,并不会影响该债券的资本成本
D.由于债券的信用评级是对企业发行债券的评级,因此信用等级高的企业也可能发行低信用等级的债券
19.下列关于财务杠杆的表述中,正确的有(          )。
A.财务杠杆越高,税盾的价值越高
B.如果企业的融资结构中包括负债和普通股,则在其他条件不变的情况下,提高公司所得税税率,财务杠杆系数不变
C.企业对财务杠杆的控制力要弱于对经营杠杆的控制力
D.资本结构发生变动通常会改变企业的财务杠杆系数
20.下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中,正确的有(          )。
A.发放股票股利会导致股价下降,因此股票股利会使股票总市场价值下降
B.如果发放股票股利后股票的市盈率增加,则原股东所持股票的市场价值增加
C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的
D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择,但是两者带给股东的净财富效应不同
三、计算分析题(本题型共4小题,每小题6分,共24分。要求列出计算步骤。除非有特殊要求,每步骤运算得数精确到小数点后两位,百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答,答案写在试题卷上无效。)
 
1.甲公司是一家制药企业。2008年,甲公司在现有产品P-I的基础上成功研制出第二代产品P-II。如果第二代产品投产,需要新购置成本为10 000 000元的设备一台,税法规定该设备使用期为5年,采用直线法计提折旧,预计残值率为5%。第5年年末,该设备预计市场价值为1 000 000元(假定第5年年末P-II停产)。财务部门估计每年固定成本为600 000元(不含折旧费),变动成本为200元/盒。另,新设备投产初期需要投入净营运资金3 000 000元。净营运资金于第5年年末全额收回。
新产品P-II投产后,预计年销售量为50 000盒,销售价格为300元/盒。同时,由于产品P-I与新产品P-II存在竞争关系,新产品P-II投产后会使产品P-I的每年经营现金净流量减少545 000元。
新产品P-II项目的β系数为1.4。甲公司的债务权益比为4∶6(假设资本结构保持不变),债务融资成本为8%(税前)。甲公司适用的公司所得税税率为25%。资本市场中的无风险利率为4%,市场组合的预期报酬率为9%。假定经营现金流入在每年年末取得。
 
要求:
(1)计算产品P-II投资决策分析时适用的折现率。
(2)计算产品P-II投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。
(3)计算产品P-II投资的净现值。
 
2.2009年8月15日,甲公司股票价格为每股50元,以甲公司股票为标的的代号为甲49的看涨期权的收盘价格为每股5元,甲49表示此项看涨期权的行权价格为每股49元。截至2009年8月15日,看涨期权还有199天到期。甲公司股票收益的波动率预计为每年30%,资本市场的无风险利率为年利率7%。
要求:
(1)使用布莱克-斯科尔斯模型计算该项期权的价值(d1和d2的计算结果取两位小数,其他结果取四位小数,一年按365天计算)。
(2)如果你是一位投资经理并相信布莱克-斯科尔斯模型计算出的期权价值的可靠性,简要说明如何作出投资决策。
 
3.甲公司采用标准成本制度核算产品成本,期末采用“结转本期损益法”处理成本差异。原材料在生产开始时一次投入,其他成本费用陆续发生。在产品成本按照约当产量法计算,约当产量系数为0.5。
月初结存原材料20 000千克;本月购入原材料32 000千克,其实际成本为20 000元;本月生产领用原材料48 000千克。
本月消耗实际工时1 500小时,实际工资额为12 600元。变动制造费用实际发生额为6 450元,固定制造费用为1 020元。
本月月初在产品数量为60件,本月投产数量为250件,本月完工入库数量为200件,本月销售100件(期初产成品数量为零)。甲公司对该产品的产能为1 520小时/月。
产品标准成本资料如下表所示:
产品标准成本
成本项目 标准单价 标准消耗量 标准成本
直接材料 0.6元/千克 200千克/件 120元
直接人工 8元/小时 5小时/件 40元
变动制造费用 4元/小时 5小时/件 20元
固定制造费用 1元/小时 5小时/件 5元
单位标准成本     185元
 
要求:
(1)计算变动成本项目的成本差异。
(2)计算固定成本项目的成本差异(采用三因素法)。
(3)分别计算期末在产品和期末产成品的标准成本。
4.甲公司有关资料如下:
(1)甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中,2008年为实际值,2009年至2011年为预测值(其中资产负债表项目为期末值)。
单位:万元
  实际值 预测值
  2008年 2009年 2010年 2011年
利润表项目:        
一、主营业务收入 1 000.00 1 070.00 1 134.20 1 191.49
减:主营业务成本 600.00 636.00 674.16 707.87
二、主营业务利润 400.00 434.00 460.04 483.62
减:销售和管理费用(不包含折旧费用) 200.00 214.00 228.98 240.43
    折旧费用 40.00 42.42 45.39 47.66
    财务费用 20.00 21.40 23.35 24.52
三、利润总额 140.00 156.18 162.32 171.01
减:所得税费用(40%) 56.00 62.47 64.93 68.40
四、净利润 84.00 93.71 97.39 102.61
加:年初未分配利润 100.00 116.80 140.09 159.30
五:可供分配的利润 184.00 210.51 237.48 261.91
减:应付普通股股利 67.20 70.42 78.18 82.09
六、未分配利润 116.80 140.09 159.30 179.82
资产负债表项目:        
营业流动资产 60.00 63.63 68.09 71.49
固定资产原值 460.00 529.05 607.10 679.73
减:累计折旧 20.00 62.42 107.81 155.47
固定资产净值 440.00 466.63 499.29 524.26
资产总计 500.00 530.26 567.38 595.75
短期借款 118.20 127.45 141.28 145.52
应付账款 15.00 15.91 17.02 17.87
长期借款 50.00 46.81 49.78 52.54
股本 200.00 200.00 200.00 200.00
年末未分配利润 116.80 140.09 159.30 179.82
股东权益合计 316.80 340.09 359.30 379.82
负债和股东权益总计 500.00 530.26 567.38 595.75
(2)甲公司2009年和2010年为高速成长时期,年增长率在6%-7%之间;2011年销售市场将发生变化,甲公司调整经营政策和财务政策,销售增长率下降为5%;2012年进入均衡增长期,其增长率为5%(假设可以无限期持续)。
(3)甲公司的加权平均资本成本为10%,甲公司的所得税税率为40%。
 
要求:
(1)根据给出的利润表和资产负债表预测数据,计算并填列答题卷第5页(本样卷未附)给定的甲公司预计自由现金流量表的相关项目金额,必须填写“息税前利润”、“净营运资本增加”、“固定资本支出”和“自由现金流量”等项目。
(2)假设债务的账面成本与市场价值相同,根据加权平均资本成本和自由现金流量评估2008年年末甲公司的企业实体价值和股权价值(均指持续经营价值,下同),结果填入答题卷第6页(本样卷未附)给定的甲公司企业估价计算表”中。必须填列“预测期期末价值的现值”、“公司实体价值”、“债务价值”和“股权价值”等项目。
 
四、综合题(本题型共2小题。第1小题须使用中文解答,**得分为13分。第2小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,**得分为13分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,**得分为18分。在答题卷上解答,答案写在试题卷上无效。)
 
1.F公司是一个服装生产企业,常年大批量生产甲、乙两种工作服。产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤,相应设置裁剪、缝纫两个车间。裁剪车间为缝纫车间提供半成品,经缝纫车间加工最终形成产成品。甲、乙两种产品耗用主要材料(布料)相同,且在生产开始时一次投入。所耗辅助材料(缝纫线和扣子等)由于金额较小,不单独核算材料成本,而直接计入制造费用。
F公司采用平行结转分步法计算产品成本。实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是:材料费用按定额材料费用比例分配;生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是:材料费用按定额材料费用比例分配;生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。F公司8月份有关成本计算资料如下:
(1)甲、乙两种产品定额资料:
甲产品定额资料
生产车间 单件产成品定额 本月(8月份)投入
材料费用(元) 工时 (小时) 材料费用(元) 工时(小时)
裁剪车间 60 1.0 150 000 1 500
缝纫车间   2.0   4 000
合计 60 3.0 150 000 5 500
乙产品定额资料
生产车间 单件产成品定额 本月(8月份)投入
材料费用(元) 工时 (小时) 材料费用(元) 工时(小时)
裁剪车间 80 0.5 100 000 500
缝纫车间   1.5   2 500
合计 80 2.0 100 000 3 000
(2)8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。
(3)8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下:
8月份裁剪车间实际耗用生产工时和生产费用
产品名称 材料费用(元) 生产工时(小时) 生产工人薪酬(元) 制造费用(元)
甲产品   1 600     
乙产品   800     
合计 280 000 2 400 30 000 120 000 
         
   8月份缝纫车间实际耗用生产工时和生产费用
产品名称 材料费用(元) 生产工时(小时) 生产工人薪酬(元) 制造费用(元)
甲产品   4 200     
乙产品   2 800     
合计   7 000  140 000 350 000
 
(4)裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下:
项目 车间 直接材料(元) 定额工时(小时) 直接人工(元) 制造费用(元) 合计
(元)
定额 实际
 月初在产
   品成本
 裁剪车间 30 000 30 000 2 000 18 500 60 000 108 500
 缝纫车间     800 7 200 15 600 22 800
 
要求:
(1)将裁剪车间和缝纫车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用在甲、乙两种产品之间分配。
(2)编制裁剪车间和缝纫车间的甲产品成本计算单,结果填入答题卷第8页(本样卷未附)给定的甲产品成本计算单中。
(3)编制甲产品的成本汇总计算表,结果填入答题卷第9页(本样卷未附)给定的甲产品成本汇总计算表中。
 
2.甲酒店是一家总部位于中国某市的五星级酒店集团。近年来,甲酒店在全国范围内通过托管、合并与自建等方式大力发展经营业务。一家投资公司准备向甲酒店投资入股,现在正对甲酒店的财务状况进行分析。为了进行比较,该投资公司选取了乙酒店作为参照对象,乙酒店是中国酒店业的龙头企业。甲酒店和乙酒店的资产负债表数据与利润表数据如下所示:
 
两家酒店的资产负债表对比
2008年12月31日                    单位:万元
  甲酒店 乙酒店
年末余额 年初余额 年末余额 年初余额
货币资金 21 376 22 659 74 173 67 775
应收票据 0 900 2 11
应收账款 7 985 4 924 3 271 4 092
预付款项 33 372 15 237 1 765 198
应收利息 0 0 1 046 169
应收股利 0 0 277 151
其他应收款 9 190 10 617 2 657 3 210
存货 24 106 45 672 1 257 1 081
其他流动资产 39 0 0 0
流动资产合计 96 068 100 009 84 448 76 687
可供出售金融资产 0 0 90 921 395 650
长期股权投资 6 121 6 174 95 143 99 223
固定资产 164 917 93 684 25 556 27 989
在建工程 6 148 9 337 699 865
工程物资 136 0 0 0
无形资产 15 479 8 958 21 614 22 086
商誉 0 0 1 100 1 100
长期待摊费用 22 389 10 475 2 678 1 667
递延所得税资产 2 307 528 37 983
非流动资产合计 217 497 129 156 237 748 549 563
资产总计 313 565 229 165 322 196 626 250
短期借款 70 200 50 200 550 1 100
应付票据 2 000 0 0 0
应付账款 6 336 4 299 5 471 5 592
预收款项 8 089 5 101 2 286 2 428
应付职工薪酬 1 043 1 095 7 392 7 948
应交税费 5 028 5 442 1 847 4 033
应付股利 0 69 18 643
其他应付款 31 380 15 134 3 310 4 168
一年内到期的非流动负债 6 773 6 500 0 0
其他流动负债 4 0 0 0
流动负债合计 130 853 87 840 20 874 25 912
长期借款 33 784 41 564 204 204
长期应付款 12 713 10 288 0 0
专项应付款 0 2 635 0 0
预计负债 0 0 221 0
递延所得税负债 1 081 1 441 18 111 95 105
其他非流动负债 6 477 8 368 0 0
非流动负债合计 54 055 64 296 18 536 95 309
负债合计 184 908 152 136 39 410 121 221
股本 36 868 34 568 60 324 60 324
资本公积 49 002 14 793 133 909 362 350
盈余公积 1 290 1 159 44 387 41 835
未分配利润 41 497 26 509 44 166 40 520
股东权益合计 128 657 77 029 282 786 505 029
负债及股东权益总计 313 565 229 165 322 196 626 250
两家酒店的利润表对比
2008年度                       单位:万元
  甲酒店 乙酒店
本年金额 上年金额 本年金额 上年金额
营业收入 90 137 61 182 79 363 83 476
营业成本 42 406 23 385 24 855 25 441
营业税金及附加 4 938 3 056 3 266 3 419
销售费用 1 736 1 097 23 056 23 154
管理费用 27 586 21 355 17 504 18 648
财务费用 6 638 3 736 -1 745 -742
资产减值损失 904 172 32 -28
投资收益(股权) -53 55 17 909 18 565
营业利润 5 876 8 436 30 304 32 149
营业外收入 8 957 11 236 1 901 341
营业外支出 134 167 82 35
利润总额 14 699 19 505 32 123 32 455
所得税费用 1 436 2 342 3 269 4 495
净利润 13 263 17 163 28 854 27 960
注:假设利息费用等于财务费用。
 
要求:
(1)按照改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店与乙酒店2008年度的经营资产、经营负债、金融资产、金融负债、净经营资产、净负债、经营利润和净利息的金额,结果填入答题卷第10页(本样卷未附)给定的表格中。小数点后取三位小数。
(2)根据改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店和乙酒店2008年度的经营利润率、净经营资产周转次数、净经营资产利润率、净利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率、净资产收益率,结果填入答题卷第11页(本样卷未附)给定的表格中。计算净经营资产周转次数和净财务杠杆时小数点后取四位小数,其他百分率指标小数点后取三位小数。
(3)以乙酒店为基准使用连环替代法并按照净经营资产利润率差异、净利息率差异和净财务杠杆差异的顺序,计算甲酒店与乙酒店净资产收益率差异的驱动因素,结果填入答题卷第12页(本样卷未附)给定的表格中。净财务杠杆小数点后取四位小数,其他百分率指标小数点后取三位小数。
(4)根据要求(2)计算的指标结果,简要指出甲酒店与乙酒店相比,在哪些方面存在不足?
(5)使用传统杜邦分析体系分别计算甲酒店与乙酒店的资产营运能力,并与改进杜邦体系的分析结果相比较,结果有何差异?并简要说明理由。

公司战略与风险管理
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.掌握公司战略管理的基本概念;
2.掌握评估影响公司表现的外部因素和内部因素的能力;
3.掌握各种战略管理工具的运用;
4.掌握战略选择、战略实施和战略控制的过程和方法;
5.分析战略选择及实施战略所带来的财务影响;
6.掌握内部控制框架的概念和运用;
7.掌握风险管理框架的概念和运用;
8.掌握控制、减少和回避风险的方法;
9.识别及评估公司面对的各种财务风险;
10.掌握利用衍生金融工具对冲各种风险的方法;
11.熟悉信息技术管理的应用。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一) 战略与战略管理
1.企业战略
(1)战略的定义
(2)明茨伯格的5P战略
(3)企业战略的结构层次
(4)战略的关键要素
(5)战略测试
2.企业的使命与目标
(1)企业存在的理由
(2)确定企业的使命和目标
(3)企业使命的要素
(4)企业使命陈述
(5)确定战略目标
3.企业战略的发展途径
(1)理性方法
(2)应急方法
4.战略管理概述
(1)战略管理的含义
(2)战略管理的流程
 
 
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(二) 战略分析——外部环境 
1.一般宏观环境分析
(1)政治法律环境因素
(2)经济环境因素
(3)社会和文化环境因素
(4)技术环境因素
2.行业环境分析
(1)行业和行业环境
(2)行业生命周期
(3)波特的五力模型
(4)五力模型的局限性
 
 
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3.经营环境与竞争优势环境分析
(1)市场分析
(2)融资来源
(3)劳动力市场状况
4.国际商业环境和国际化经营概念及分析
(1)国际化行为
(2)国际化经营的动因
(3)钻石模型分析
(4)国际贸易生命周期
(5)经营环境中的挑战
 
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(三)战略分析——内部资源、能力与核心竞争力
1.战略的内部因素分析
(1)企业内部资源的构成
(2)核心竞争力的辨别
(3)评价核心竞争力
2.企业内部因素的分析方法及附加竞争值
(1)资源分析
(2)价值链分析
(3)超越竞争对手
3.SWOT分析
(1)SWOT分析的概念及作用
(2)SWOT的四个要素
(3)内部资源分析和外部环境分析的匹配
 
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(四) 战略选择
1.差距分析
(1)外部环境和经营战略差距
(2)内部环境和经营战略差距
  (3)企业层面的差距分析 
2.企业战略选择
(1)总体战略的选择 
(2)业务层战略的选择
(3)职能战略的选择
3.战略发展方法
(1)内部发展 
(2)并购战略
(3)联合发展和战略联盟
4.战略评估及选择
(1)战略适宜性的分析
(2)战略筛选
(3)战略的可行性分析
(4)战略的可接受性分析
(5)行动计划
5.风险评估及管理的概念
(1)风险的概念与来源
(2)风险的评估及管理
6.企业与企业的战略开发
 
 
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(五) 战略实施
1.组织结构
(1)组织结构与战略的关系
(2)组织结构的主要影响因素
(3)组织结构的类型
2.企业设计
(1)集权型对分权型
(2)环境的影响
(3)权变理论
3.企业构型
(1)结构构型的五个元素
(2)组织构型
(3)部门的绩效测评
4.业务计划与实施内容
(1)业务计划和战略实施
(2)在战略实施中的营销计划
(3)在战略实施中的研究与开发计划
(4)在战略实施中的生产或运营计划
(5)在战略实施中的策略采购
(6)在战略实施中的人力资源配合
(7)在战略实施中的质量管理
5.战略实施中的**层
(1)**层的重要性
(2)**层架构
(3)**在战略实施中的作用
 
 
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(六) 战略控制
1.战略控制的过程
(1)战略失效与战略控制
(2)企业经营业绩的衡量
2.战略控制方法
(1)预算与预算控制
(2)企业业绩衡量指标
(3)平衡记分卡的业绩衡量方法
(4)统计分析与专题报告
3.变革管理
(1)战略变革的必要性
(2)战略变革的时机选择
(3)战略变革模式
(4)战略变革的现实
 
 
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(七) 财务战略
1.财务战略的确立及其考虑因素
(1)财务战略与财务管理的概念
(2)确立财务战略的阻力
(3)财务战略的确立
2.财务战略的选择
(1)基于发展阶段的财务战略选择
(2)基于创造价值或增长率的财务战略选择
 
 
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(八)内部控制
1.内部控制的定义和发展
(1)内部控制的定义
(2)内部控制的演变与发展
2.COSO内部控制框架内容的实践
(1)控制环境
(2)风险评估
(3)控制活动
(4)信息与沟通
(5)监察
3.审计委员会的监察角色
(1)审计委员会与内部控制
(2)审计委员会履行职责的方式
(3)审计委员会与合规
(4)审计委员会与内部审计
(5)审计委员会与外聘审计师
(6)向股东报告内部控制
4.内部控制与公司治理
(1)公司治理制度和原则
(2)公司治理报告和披露
 
 
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(九)风险管理原则
1.风险概览
(1)风险的定义
(2)风险的特性
(3)企业可能面对的风险种类
2.风险管理的概念
(1)内部控制与风险管理的联系
(2)风险管理的内容
(3)风险管理对利益相关者的意义
(4)风险管理的发展与挑战
3.风险管理程序
(1)风险识别
(2)对主要风险的评估
(3)确定风险评级和应对策略
(4)风险监察
4.风险管理策略
(1)风险管理策略的重要性
(2)各种风险管理策略的特点
(3)选择风险管理策略的考虑因素
(4)风险管理文化
5.成本、效益和挑战
(1)风险管理的成本与效益
(2)实施风险管理所面临的障碍和挑战
 
 
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(十)风险管理实务
1.识别、评估和应对企业面临的政治风险
(1)政治风险概述
(2)应对政治风险的态度
2.识别、评估和应对企业面临的操作风险
(1)操作风险概述
(2)应对操作风险的态度
3.识别、评估和应对企业面临的项目风险
(1)项目风险概述
(2)应对项目风险的态度
4.识别、评估和应对企业面临的法律或合规性风险
(1)法律或合规性风险概述
(2)应对法律或合规性风险的态度
5.企业面对的各种财务风险及其管理
(1)财务风险
(2)财务风险管理实务
(3)财务部的职能与其在财务风险管理中的作用
6.识别、评估和应对企业面临的汇率风险
(1)汇率风险概述
(2)汇率风险管理的概述
(3)汇率风险计算方法之VaR计算法
(4)汇率风险的管理方法
7.识别、评估和应对企业面临的利率风险
(1)利率风险概述
(2)利率风险管理的概述
(3)利率风险的计量与资料收集
(4)在固定利率和浮动利率间进行选择应考虑的事项
(5)利率风险的管理方法
8.对汇率和利率风险的监督与控制
9.与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算
(1)衍生金融工具介绍                   
(2)主要衍生金融工具的简单计算
10.管理财务风险的其他方法
(1)经营规划及预算计划程序
(2)财务预测
11.对影响企业财务风险的外部环境变化的管理
(1)外部环境变化与财务风险管理的关系
(2)外部环境变化对于财务风险管理的挑战
(3)企业财务接受外部环境变化的应变措施
 
 
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(十一)企业倒闭风险
1.实务中企业在短、中期倒闭的各种迹象
(1)企业倒闭的概述
(2)观察企业在短、中期倒闭的各种迹象
(3)从数据观察企业倒闭的迹象
2.应对措施概览,包括债务重组及公司重组
(1)企业放弃战略
(2)管理层收购
(3)资本再调配
(4)企业私有化
 
 
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(十二)信息技术管理
1.企业中的信息需求
(1)信息需求概论
(2)信息的层次
(3)信息的质量
2.信息技术在企业中的战略应用
(1)信息战略的类型
(2)信息系统的评价
(3)信息和网络
(4)数据收集的方法
(5)管理信息数据的结果
3.信息系统设计与实施                      
(1)信息系统外包和管理
(2)信息技术共享服务中心
(3)信息系统开发框架
4.与信息技术和信息系统相关的风险控制及其管理
(1)信息技术与信息系统相关的风险控制
(2)信息技术支持服务
(3)信息技术基础设施库
 
 
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三、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
公司战略与风险管理试卷
 
一、单项选择题(本题型共26小题,每小题1分,共26分。每小题只有一个正确答案,
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B
铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
 
1.下列风险中,不属于市场风险的是(      )。
A.商品价格风险 B.利率风险
C.信用风险 D.汇率风险
2.1968年哥伦比亚大学教授爱德华·奥特曼提出了著名的Z分模型,这个模型可用来分析企业的(      )。
A.产品竞争优势 B.破产的可能性
C.行业竞争程度 D.宏观经济风险
3.下列财务政策中,可以用来改善增值型现金短缺企业资金状况的是(      )。
A.增加债务比例 B.支付现金股利
C.降低资本成本 D.重组
4.在COSO内部控制框架中,控制活动的类别可分为(      )。
A.运营、财务报告及合规三个类别 B.运营、信息及合规三个类别
C.信息、财务报告及监察三个类别 D.运营、信息及监察三个类别
5.甲公司董事会对待风险的态度属于风险厌恶。为有效管理公司的信用风险,甲公司管理层决定将其全部的应收款项以应收总金额的80%出售给乙公司,由乙公司向有关债务人收取款项,甲公司不再承担有关债务人未能如期付款的风险。甲公司应对此项信用风险的策略属于(      )。
A.风险降低 B.风险转移
C.风险保留 D.风险消除
6.下列各项中,不属于PEST分析的经济环境因素是(      )。
A.产业结构 B.经济发展水平
C.国民收入分配政策 D.人口地区分布
7.苏州某民营企业拥有多家休闲服销售连锁店。为防止员工在销售过程中未经允许给予顾客超出5%的价格折扣,该企业在电子付款系统中设置输入控制,检查售货员输入的价格折扣,确认在折扣允许限度内才可以进行交易,并打印发票。这种控制的类别是(      )。
A.过程控制 B.一般控制
C.逻辑访问控制 D.应用控制
8.某公司通过购买土地、大兴土木的方式给竞争对手以扩张生产规模的印象,其目的是阻止竞争对手开设新的工厂。这个例子说明(      )。
A.战略是一种计划 B.战略是一种计谋
C.战略是一种定位 D.战略是一种观念
9.甲公司正在考虑调整财务职能。甲公司管理层希望调整后的财务职能有利于降低成本,有效地为集团安排借款,以及较易控制集团中各子公司的财务活动。基于以上要求,最适合甲公司财务职能的安排是(      )。
A.外包财务职能 B.集中的财务职能
C.权力下放的财务职能 D.由内控部门履行财务职能
10.某国内汽车制造厂对中国经济增长潜力抱着乐观态度,除继续生产中等档次的车种外,在2009年开始生产高端越野车,希望吸引国内市场的高端消费者。这种做法属于(      )。
A.市场渗透 B.市场细分
C.工业细分 D.产品分散化
11.乙公司自1880年成立以来一直在A国从事烟草经营。近几年A国居民健康意识逐渐提升,加之A国政府不断提高烟草税收,使乙公司的营业额持续减少。为解决所面临的经营困难,乙公司最合理的做法是(      )。
A.采用适当的密集型战略 B.增加在价值链中的增值活动
C.利用国际贸易生命周期创造商机 D.采用收缩型战略
12.甲公司系国内某省的商业信用公司,为当地中小企业提供贷款。为提高贷款审批效率,甲公司启用了自动审批系统。该系统的基本功能是,申请人的个人资料输入系统后,系统自动将此信息与信用资料机构拥有的机密数据进行比较,并能对申请者的信用可靠性和信用额度分配自动作出判断。甲公司所启用的自动审批系统属于(      )。
A.管理信息系统 B.事务处理系统
C.专家系统 D.经理信息系统
13.下列关于及时生产系统 (JIT) 的表述中,正确的是(      )。
A.JIT要求企业为防止发生配送延迟的情况储备材料和部件
B.JIT使企业生产对供应商的依赖性降低
C.JIT可用于服务型企业和制造型企业
D.JIT与企业的采购策略并不相关
14.甲律师事务所系经司法部门批准成立的我国最早的合伙制律师事务所。今年该所与国内的另一律师事务所进行了合并。甲律师事务所的合并战略属于(      )。
A.集中化战略 B.市场渗透战略
C.纵向一体化战略 D.横向一体化战略
15.甲公司为一家手机及家电生产企业,自股票发行上市以来,由于手机市场竞争激烈,连年发生重大经营性亏损,公众形象尽失。甲公司管理层预计,2009年甲公司的营运现金流将可能枯竭,另有相当于公司总资产70%的3亿元人民币的债务到期,因此急需进行重组。下列关于甲公司重组的方式中,最恰当的是(      )。
A.债务转换为股份以降低债务比例 B.将到期债务转换为长期贷款
C.进行企业分拆 D.整理资产负债表,进行私有化
16.下列各项中,属于处于起步阶段的企业可以选择的财务战略是(      )。
A.采用高股利政策以吸引投资者
B.通过债务筹资筹集企业发展所需要的资金
C.采用权益融资筹集企业发展所需要的资金
D.通过不断进行债务重组增加资金安排的灵活性
17.3月份,某投机者认为丙公司股价在未来3个月内可能下跌。此时,丙公司股价为每股30美元;而3个月期限的看跌期权行权价为23美元,目前售价为每份2美元。如果该投机者3月份投入30 000美元购买看跌期权,6月份丙公司股价下跌至21美元,那么其损益是(      )。
A.损失30 000美元 B.损失5 000美元
C.没有任何损益 D.获利30 000美元
18.某国际快餐连锁公司宣布在中东开设连锁店,但并不出售猪肉汉堡,只出售牛肉汉堡、鸡肉汉堡和鱼肉汉堡。这说明该国际快餐连锁公司在战略分析中考虑了(      )。
A.政治和法律因素 B.经济因素
C.社会和文化因素 D.技术因素
19.新推出的计算机产品在上市初期的定价相对较高,这种定价策略是(      )。
A.渗透定价法 B.撇脂定价法
C.增脂定价法 D.成本**定价法
20.下列有关货币远期市场与期货市场的表述中,正确的是(      )。
A.期货合同金额大小与交付日可根据个人需要量身定做
B.远期市场的结算可以在证券交易所结算所处理,也可以在场外交易市场进行
C.大多数远期合同按抵消结算,并且仅有极少数是交付结算
D.期货合同的价格随时间改变,以反映市场对未来即期汇率的预期
21.根据波士顿矩阵理论,当某企业的所有产品均处于高市场增长率时,下列各项关于该企业产品所属类别的判断中,正确的是(      )。
A.明星产品和金牛产品 B.明星产品和问号产品
C.瘦狗产品和金牛产品 D.金牛产品和问号产品
22.企业所面临的下列风险中,最便于管理的是(      )。
A.财务风险 B.项目风险
C.操作风险 D.法律或合规性风险
23.在风险评估系图中,风险对企业所产生的影响是影响风险评级的重要参数,另一个影响风险评级的重要参数是(      )。
A.应对风险措施的成本 B.风险发生的可能性
C.企业对风险的偏好 D.企业对风险的承受能力
24.下列汇率风险管理方法中,通常成本较高的是(      )。
A.匹配收入和支出 B.匹配长期资产和负债
C.货币套期 D.多边净额结算
25.乙公司为国内经营多年的制药公司,近期成功研制了一种预防新型流感的疫苗。乙公司管理层计划将此疫苗规模化生产,并同时在国内市场和国外市场销售,预计该疫苗的销售可为公司未来数年带来较高的净收益。根据企业成长矩阵,乙公司进军国外市场的计划属于(      )。
A.市场渗透战略 B.市场开发战略
C.产品开发战略 D.多元化战略
26.甲公司是一家打印机的生产商。每台打印机都以标准化模式生产。 根据明茨伯格的结构构型理论,甲公司应采用的企业构型是(      )。
A.专业型结构 B.部门型结构
C.灵活型结构 D.机械型结构
 
二、多项选择题(本题型共16小题,每小题1.5分,共24分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
 
1.乙公司是苏州一家集团企业,其主营业务为原木材料的供应,其他业务为家具制造、公园设施基建工程业务等。乙公司拥有多年加工木材的经验及大型加工场所,木材产量位居全国第二。乙公司自主品牌家具在2008年成为欧洲单一品牌家具销量之首。根据上述信息,可以判断乙公司所拥有的无形资源有(          )。
A.加工场 B.组织经验
C.品牌 D.专利
2.价值创造是财务战略的目标,现代财务实践认为经济增加值是判断经济活动是否带来价值创造的一个重要指标。影响经济增加值的直接因素包括(          )。
A.资本成本 B.净资产收益率
C.投资资本 D.税后营业利润
3.乙公司拟开办航空业务并将其基地设在印度尼西亚,以使企业多元化发展。在分析该战略提案时,乙公司需要对外部环境进行评估,其可使用的分析工具有(          )。
A.BCG矩阵分析 B.4P分析
C.PEST分析 D.5力模型分析
4.某玩具制造商拟实施包括实现规模经济、针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列等在内的战略方案,以增加其业务的竞争优势。该玩具制造商上述业务层战略属于(          )。
A.成本**战略 B.多元化战略
C.集中差异化战略 D.集中成本**战略
5.甲公司为澳大利亚的一家电子公司,正在考虑应否把生产总部迁往我国的大连市,然后上市筹资。甲公司管理层希望在投资前了解此项计划获得我国政府批准的可能性及其对公司未来现金流量的影响。甲公司管理层同时也考虑了将生产总部迁往其他国家如韩国的可能性,以及与大连方案相比的风险和回报。 在整个分析中,甲公司管理层可用的分析工具有(          )。
A.波士顿矩阵 B.决策树
C.情景设计 D.平衡计分卡
6.在战略控制中,通常利用统计分析报告。统计分析报告以图表和文章式等多种形式表达统计分析结果,其特点有(          )。
A.多以较详尽的文字配合不同假设的情景的表述
B.主要以统计数据来反映事物之间的联系
C.通过一整套科学指标体系进行数量研究
D.一般包含对所存在问题的建议改善方法和措施
7.甲公司是上海一家集团企业,其核心业务为批发外国高级品牌的休闲服及内衣。其他业务包括代理世界各地不同品牌的化妆品、手表和鞋。最近,甲公司购入了在国内拥有五家玩具连锁分店的乙公司,并与丙公司签订战略联盟协议参与餐饮业务。为配合甲公司的总体战略实施,甲公司可以选择的组织结构类型有(          )。
A.产品 /品牌事业部制组织结构 B.职能制组织结构
C.M型企业组织结构 D.创业型组织结构
8.下列关于明茨伯格5P战略定义的表述中,正确的有(          )。
A.战略是有意识的、有目的的开发和制定的计划
B.5个P代表计划、利润、定位、观念和模式
C.战略是一种观念,通过个人的期望和行为形成共享,变成企业共同的期望和行为
D.战略是有意图的行为模式
9.面对不明朗的经济环境,丁公司管理层年初在公司内各部门制定实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期,及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符,丁公司管理层可以采用的评价方法有(          )。
A.SWOT分析 B.预算控制
C.平衡计分卡的业绩衡量 D.蒙特卡罗模拟法
10.下列各项关于企业资源计划系统的发展方向的描述中,正确的有(          )。
A.面向竞争者 B.面向客户
C.面向管理层 D.面向供货商
11.乙公司是一家初创期的高科技企业。乙公司管理层正在实施企业特征分析,以便选择合适的财务战略。下列各项关于乙公司企业特征和财务战略选择的表述中,正确的有(          )。
A.乙公司属于经营风险较高的企业 B.乙公司适合风险投资者投资
C.乙公司适宜进行高负债筹资 D.乙公司不适宜派发股利
12.下列各项中,属于鼓励行业竞争的主要因素有(          )。
A.竞争对手时常更换 B.行业已进入成熟期
C.行业的退出壁垒较高 D.企业拥有稀缺资源
13.下列关于衍生金融工具的表述中,正确的有(          )。
A.套期能够降低风险,但是套期后的结果不一定好于没有进行套期的情况
B.投机者采用期权的潜在损失和潜在收益要远高于采用期货
C.与远期合同相比,期权合同能够提供保险且不一定需要行使
D.套利者采用衍生金融工具的目的是对未来市场变量的走向下赌注
14.企业以其目标或使命为出发点,计划组织结构。与其他组织结构比较,战略业务单元组织结构的优点有(          )。
A.降低企业总部的控制跨度
B.使企业总部与事业部和产品层关系更密切
C.使具有类似使命、产品、市场或技术的事业部能够更好的协调
D.更易于监控每个战略业务单元的绩效
15.企业集团多元化经营的优点有(          )。
A.能够分散业务风险
B.企业可利用未被充分利用的资源
C.为企业提供规模经济的成本优势
D.企业可较容易地从资本市场中获得融资
16.下列各项中,属于审计委员会的职责有(          )。
A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬
B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性
C.对重大的财务报告事项和判断进行复核
D.在内部审计完成后,依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告
三、简答题(本题型共4小题,其中第1小题和第2小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,每小题**得分为5分;如使用英文解答,须全部使用英文,每小题**得分为7.5分。第3小题和第4小题每小题5分。本题型**得分为25分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.甲公司为上市公司,设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置,内部审计部门负责人由公司首席执行官任命,并负责向管理层直接定期报告。另外,随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要,甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。
 
要求:
(1)判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当,并简要说明理由。
(2)假设你是甲公司内部审计部门负责人,你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。
 
2.乙公司为一家已成立两年的玩具生产商,有3名董事。董事们一致认为,良好的公司治理非常重要,应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算,并根据预算制定公司的战略。
 
要求:
(1)判断乙公司董事的见解是否恰当,并简要说明一个理性的企业战略发展途径。
(2)简述两种编制预算的方法。
 
3.乙公司是一家玩具制造商,为国内上市公司。乙公司总部设在北京,在欧洲拥有众多子公司(占其子公司总数的80%)。乙公司2008年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下:
负债:                                       (金额单位:百万元人民币)
币种 负债
总计
浮动利率
负债
固定利率
负债
加权平均
利率
加权平均
固定利率
人民币 130 130      
美元 40 38 2 5% 4%
欧元 106 60 46 6% 4%
总计 276 228 48    
假定目前市场利率约为4%。
要求:
(1)评价乙公司市场风险的主要来源(假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产)。
(2)当人民币对美元和欧元均贬值9%时,计算乙公司因负债所面临的交易风险。
 
4.甲公司为一家拟上市的医药生产公司,该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。
甲公司管理层一直致力于实现**水平的内部控制,以使股东对公司的管理层更加有信心,同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。
事件的起因是,一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定,药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此问题向其所在部门的**进行反映,但并未得到任何答复,遂向媒体投诉。
在接受媒体采访时,该员工指出,甲公司一向缺乏严谨的工作作风,此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。
 
要求:
(1)根据我国最近制定的相关内部控制原则,说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控原则的要求。
(2)确定甲公司目前遭受风险的类型,并评价这些风险对公司可能造成的影响。
 
四、综合题(本题型共1题,30分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.人和实业集团股份有限公司(以下简称“人和公司”)是一家在国内上市的大型多元化投资公司。人和公司实力雄厚,资金充裕。其全资拥有的人生地产代理有限公司(以下简称“人生公司”)是全国**的连锁经营地产代理中介机构。
人生公司在每个省分别设立分公司,统管该省内各支公司的业务。各省分公司经营管理相对独立,管理层拥有较大的决策自主权力。各省分公司每年将全省利润的30%上交人生公司总部,以换取在省内**使用人生品牌的权利,以及人生公司总部提供的各种行政、推广、培训等支援服务,余下的70%利润由省分公司的管理层享有。
人生公司地产代理中介佣金的年收入为全国第一,代理人数量及营业点数量也是全国第一。除个人消费者的地产买卖交易外,人生公司拥有较为庞大的商业地产投资机构客户群。与个人消费者相比,投资机构客户愿意支付更高百分比的佣金,但对人生公司所提供的全国性中介服务,以及代理人员的个人素质均有严格的要求,这是普通地产代理公司很难满足的。人生公司对投资机构客户的佣金收入毛利率较高,尽管对投资机构客户的收费总额约占人生公司佣金年收入的30%,但其产生的利润占人生公司的利润却高达60%以上。通常,人生公司各省分公司均会相互推介投资机构客户。
随着国家西部开发战略的实施,西部A省甲市在旅游、金融及高科技等产业方面发展迅速,使甲市成为新兴发展的龙头城市。由于全国的房地产业务正处于行业周期的高峰,加上甲市的特殊因素,甲市房地产市场高速发展。全国各省的地产投资机构亦纷纷涌入甲市收购该市的房地产。
人生公司的收入是业内的全国第一,但其主要业务和收入集中于北京、上海、浙江、广东等经济发达省份。人生公司在A省的分公司,特别是甲市的支公司在人数及营业点数量上均落后于甲市的几家本地代理中介公司。这些本地代理公司为当地人创设,熟悉甲市情况,具有丰富的甲市人脉关系,而且收费较低,但服务质量远低于人生公司。
人生公司A省分公司为十年前由现在的管理人员共同设立。十年来A省分公司的业务量稳定增长,利润率始终维持在较高水平,管理层亦获得了较为满意的个人收入。但该分公司在甲市的业务量及收入总额尚不及几家本地代理公司。该分公司管理层的多数人员在未来三至五年间将会陆续退休。
人和公司给人生公司制定的企业目标是保持市场**地位。为了达到目标,人生公司管理层预计公司收入的年增长率必须维持在20%以上。由于各主要省市的业务增长率已处于较低水平,人生公司管理层认为A省特别是甲市将是能否达标的一个重要决定因素。
另外,人生公司管理层注意到,近月来各省分公司均陆续收到主要投资机构客户对人生公司A省分公司的服务投诉,而且投诉的频率正在上升中。其他各省分公司亦表示担心各自的机构客户的地产业务正在加快向A省倾斜,影响其他各省分公司的收入及利润。
基于A省的战略重要性,人生公司管理层决定对A省分公司的业务情况及未来发展作出较深入的研究分析,以制定与A省有关的业务发展战略。
 
要求:
(1)编制SWOT图表,针对A省的**情况,分析人生公司业务的优势、劣势、机会和威胁。
(2)利用SWOT分析的结果,简要分析甲市的产业发展对人生公司全国业务经营的影响,以及由此产生的人生公司总部、各省分公司及A省分公司管理层之间的矛盾。
(3)公司的总体战略一般可分为成长型、稳定型以及收缩型战略。试简述各类战略的特点,分析人生公司在全国层次适宜选择哪种战略,若该种战略可进一步细分,应进一步细分。假设A省分公司可以选择符合自身需要的省分公司层次的总体战略,分析说明A省分公司所选战略会否与人生公司在全国层次所选的战略一致。
(4)制定一套可以化解人生公司总部、各省分公司以及A省分公司管理层的矛盾,并且可以为人生公司总部达成人和公司下达的企业目标的方案,并简要说明该方案的主要风险。
 
 

经济法
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉法律基本理论、中国法律体系结构和与注册会计师执业相关的民商法基本制度、诉讼仲裁制度的运作原理;理解和认识与会计制度有关的重要商业法律环境;运用法律基本理论理解相关具体法律制度。
2.掌握各类商事主体的特点及主体间的区别与联系;理解公司法律制度中相关的法律问题。
3.掌握证券法律制度、企业破产法律制度、企业国有资产管理制度等具体制度;掌握这些制度与商事主体制度的关联性以及在实务中的具体运用。
4.掌握物权法律制度、合同法律制度的基本内容及制度间的区别与联系;运用这些法律制度分析实务中的具体问题。
5.掌握中国支付结算制度和票据法律制度的基本内容;运用这些制度分析实务中的具体问题。
6.掌握外汇管理法律制度的基本内容;掌握具体的法律、法规以及政策的规定和操作程序。
7.掌握工业产权制度及竞争法律制度中的基本内容;运用这些制度分析实务中的具体问题。
8.运用前述需掌握的知识进行分析、判断,避免工作中潜在法律风险的发生。
 
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)法律基础知识
1.法律的一般理论
(1)法律的特征
(2)法律规范
(3)法律渊源和法系
(4)法律体系
(5)法律关系
(6)经济法和经济法体系
2.法律行为制度
(1)法律行为理论
(2)法律行为的成立与生效
(3)无效民事行为
(4)可撤销的民事行为
(5)附条件和附期限的法律行为
3.代理制度
(1)代理的基本理论
(2)代理权
(3)无权代理
(4)表见代理
4.诉讼时效制度
(1)诉讼时效的基本理论
(2)诉讼时效的种类与起算
(3)诉讼时效的中止
(4)诉讼时效的中断
5.民事诉讼与仲裁制度
(1)民事诉讼的基本制度
(2)仲裁的基本制度
 
 
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(二)个人独资企业与合伙企业法律制度
1.个人独资企业法律制度
(1)个人独资企业的基本理论
(2)个人独资企业的设立
(3)个人独资企业的投资人和事务管理
(4)个人独资企业的权利和工商管理
(5)个人独资企业的解散和清算
2.合伙企业法律制度
(1)合伙企业的基本理论
(2)普通合伙企业
(3)有限合伙企业
(4)合伙企业的解散和清算
 
 
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(三)外商投资企业法律制度
1.外商投资企业的基本理论
(1)外商投资企业的概念和特征
(2)外商投资企业的种类
(3)外商投资企业的权利和义务
(4)外商投资企业的投资项目
(5)外商投资企业的出资方式、比例和期限
(6)外商投资企业投资者股权变更
(7)外国投资者并购境内企业
(8)外国投资者对上市公司战略投资
(9)外商投资企业合并与分立
2.中外合资经营企业法律制度
(1)中外合资经营企业的特点
(2)中外合资经营企业的设立
(3)中外合资经营企业的协议、合同和章程
(4)中外合资经营企业的注册资本和投资总额
(5)中外合资经营企业的组织形式和组织机构
(6)中外合资经营企业的经营管理
(7)中外合资经营企业的出资额转让
(8)中外合资经营企业的期限、解散和清算
3.中外合作经营企业法律制度
(1)中外合作经营企业的特点
(2)中外合作经营企业的设立
(3)中外合作经营企业的协议、合同和章程
(4)中外合作经营企业的注册资本和投资总额
(5)中外合作经营企业的组织形式、组织机构和经营管理
(6)外商先行回收投资的规定
(7)中外合作经营企业的期限、解散和清算
4.外资企业法律制度
(1)外资企业的特点
(2)外资企业的设立
(3)外资企业的注册资本和投资总额
(4)外资企业的组织形式和组织机构
(5)外资企业的经营管理
(6)外资企业的期限、终止和清算
 
 
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(四)公司法律制度
1.公司法的基本理论
(1)公司的特征与分类
(2)公司法人财产权
(3)股东权利
(4)公司法的特征与性质
2.公司的登记管理
(1)公司登记管辖
(2)登记事项
(3)设立登记
(4)变更登记
(5)注销登记
3.有限责任公司
(1)有限责任公司的设立
(2)有限责任公司的组织机构
(3)公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务
(4)一人有限责任公司的特别规定
(5)国有独资公司的特别规定
(6)有限责任公司的股权转让
4.股份有限公司
(1)股份有限公司的设立
(2)股份有限公司的组织机构
(3)上市公司独立董事制度
(4)股东诉讼
5.公司股票与公司债券
(1)公司股票的一般理论
(2)公司债券的一般理论
6.公司的财务会计
(1)公司财务会计的意义
(2)公司财务会计报告
(3)利润分配
7.公司合并、分立、增资、减资
(1)公司合并
(2)公司分立
(3)公司注册资本的减少和增加
8.公司解散和清算
(1)公司解散
(2)公司清算
9.外国公司的分支机构
(1)外国公司的分支机构的法律地位
(2)外国公司的分支机构的设立
(3)外国公司的分支机构的权利义务
10.违反公司法的法律责任
(1)公司发起人、股东的法律责任
(2)公司的法律责任
(3)清算组的法律责任
(4)承担资产评估、验资或者验证的机构的法律责任
(5)公司登记机关的法律责任
(6)其他有关法律责任
 
 
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(五)证券法律制度
1.证券法的基本理论
(1)证券的特征与分类
(2)证券市场
(3)证券活动和证券管理原则
(4)证券法的特征
 
 
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2.股票的发行与交易
(1)股票发行的一般理论
(2)首次公开发行股票
(3)上市公司增发股票
(4))股票的上市与交易
3.公司债券的发行与交易
(1)公司债券发行的一般理论
(2)公司债券的发行
(3)可转换公司债券的发行
(4)公司债券的交易
4.证券投资基金的发行与交易
(1)证券投资基金的特点与种类
(2)证券投资基金的法律关系
(3)证券投资基金的募集
(4)证券投资基金的上市交易
5.持续信息公开
(1)信息披露的内容
(2)信息披露的事务管理
(3)信息披露的监督管理
(4)公司信息披露的法律责任
6.禁止的交易行为
(1)内幕交易行为
(2)操纵市场行为
(3)虚假陈述行为
(4)欺诈客户行为
(5)其他有关禁止的交易行为
7.上市公司收购
(1)上市公司收购概述
(2)上市公司收购中的报告与信息披露
(3)要约收购
(4)协议收购
(5)豁免申请
(6)财务顾问
(7)上市公司收购后事项的处理
8.证券交易所
(1)证券交易所的设立和组织机构
(2)证券交易所的职责和交易规则
9.证券中介机构
(1)证券公司
(2)证券登记结算机构
(3)证券服务机构
10.证券监督管理机构和证券业协会
(1)证券监督管理机构
(2)证券业协会
11.违反证券法律行为的法律责任
(1)法律责任的形式
(2)证券违法行为的法律责任
 
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(六)企业破产法律制度
1.破产法的基础理论
(1)破产与破产法的特征
(2)破产法的立法宗旨与调整作用
(3)破产法的适用范围
2.破产申请与受理
(1)破产原因
(2)破产申请的提出
(3)破产申请的受理
3. 管理人制度
(1)管理人的一般理论
(2)管理人的资格与指定
(3)管理人的报酬
(4)管理人的职责与责任
4.债务人财产
(1)债务人财产的一般规定
(2)破产撤销权与无效行为制度
(3)取回权
(4)抵销权
(5)破产费用和共益债务
5. 破产债权
(1)破产债权申报的一般规则
(2)破产债权申报的特别规定
(3)破产债权的确认
6.债权人会议
(1)债权人会议的组成
(2)债权人会议召集与职权
(3)债权人委员会
7.重整程序
(1)重整制度的一般理论
(2)重整申请与重整期间
(3)重整计划的制定与批准
(4)重整计划的执行、监督与终止
8.和解制度
(1)和解程序
(2)和解协议及其法律效力
9.破产清算程序
(1)破产宣告
(2)别除权
(3)破产财产的变价与分配
(4)破产程序的终结
 
 
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(七)企业国有资产管理法律制度
1.企业国有资产的基本理论
(1)企业国有资产的概念和监督管理体制
(2)履行出资人职责的机构
(3)国家出资企业
(4)国家出资企业管理者的选择和考核
(5)关系企业国有资产出资人权益的重大事项
(6)国有资本经营预算
(7)企业资产损失责任追究
2.国有资产产权界定法律制度
(1)国有资产产权界定的概念和原则
(2)国有资产所有权界定
(3)国有单位之间的产权界定
(4)产权界定的组织实施
3.国有资产评估法律制度
(1)国有资产评估的概念和原则
(2)国有资产评估的范围
(3)国有资产评估的组织管理
(4)国有资产评估项目核准制和备案制
(5)国有资产评估方法
4.企业国有资产产权登记法律制度
(1)企业国有资产产权登记的概念
(2)企业国有资产产权登记的范围
(3)企业国有资产产权登记的内容和程序
(4)企业国有资产产权登记的管理
5.企业国有产权转让法律制度
(1)企业国有产权转让的概念和原则
(2)企业国有产权转让的程序
(3)企业国有产权向管理层转让
(4)企业国有产权的无偿划转
(5)国有股东转让所持上市公司股份
6.国有企业清产核资法律制度
(1)清产核资的概念
(2)清产核资的范围
(3)清产核资的内容和程序
(4)清产核资的要求
 
 
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(八)物权法律制度
1.物权基本理论
(1)物与物权
(2)物权法的基本原则
(3)占有
(4)物权变动
(5)物权的民法保护
2.所有权制度
(1)所有权的基本理论
(2)业主的建筑物区分所有权
(3)共有
(4)相邻关系
3.用益物权制度
(1)用益物权的基本理论
(2)主要用益物权介绍
4.担保物权制度
(1)担保物权的基本理论
(2)抵押权
(3)质押权
(4)留置权
 
 
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(九)合同法律制度(总则)
1.合同的基本理论
(1)合同与合同法
(2)合同的分类
(3)合同的相对性
2.合同的订立
(1)合同的订立程序——要约与承诺
(2)合同的成立时间与地点
(3)格式条款
(4)免责条款
(5)缔约过失责任
3.合同的效力
(1)合同的生效
(2)效力待定的合同
4.合同的履行
(1)合同的履行规则
(2)同时履行抗辩权
(3)先履行抗辩权
(4)不安抗辩权
(5)代位权
(6)撤销权
5.合同的担保
(1)合同担保的基本理论
(2)保证
(3)定金
6.合同的变更与转让
(1)合同的变更
(2)债权转让
(3)债务承担
(4)债权债务的概括移转
7.合同的终止
(1)合同终止的基本理论
(2)清偿
(3)解除
(4)抵销
(5)提存
(6)免除与混同
8.违约责任
(1)违约责任的基本理论
(2)违约形态
(3)违约责任的承担方式
(4)免责事由
 
 
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(十)合同法律制度(分则)
1.转移财产权利的合同
(1)买卖合同
(2)赠与合同
(3)借款合同
(4)租赁合同
(5)融资租赁合同
 
 
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2.交付工作成果的合同
(1)承揽合同
(2)建设工程合同
3.提供劳务的合同
(1)运输合同
(2)保管合同与仓储合同
(3)委托合同
(4)行纪合同与居间合同
4.技术合同
(1)技术开发合同
(2)技术转让合同
(3)技术咨询合同和技术服务合同
 
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(十一)外汇管理法律制度
1.外汇管理和外汇管理法基本理论
(1)外汇及外汇管理的概念
(2)我国的外汇管理体制改革与外汇管理立法
(3)我国《外汇管理条例》的适用范围及外汇管理机关
(4)我国外汇管理法的基本原则                                         
2.经常项目外汇管理制度
(1)经常项目外汇管理制度概述
(2)货物贸易外汇管理制度
(3)服务贸易外汇管理制度
(4)个人外汇管理制度
3.资本项目外汇管理制度
(1)资本项目外汇管理制度概述
(2)直接投资项下的外汇管理
(3)有价证券及衍生产品发行、交易项下的外汇管理
(4)外债管理
(5)境内机构对外提供商业贷款的管理
4.金融机构外汇业务管理制度
(1)银行外汇业务管理
(2)保险公司外汇业务管理
(3)证券公司外汇业务管理
5.人民币汇率与外汇市场管理制度
(1)人民币汇率管理
(2)外汇市场管理
6.监管与处罚
(1)外汇管理机关的监管措施
(2)被监管主体及其他有关主体的权利与义务
(3)对违反外汇管理规定行为的处罚
(4)对处罚不服的救济
 
 
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(十二)支付结算法律制度
1.支付结算的一般理论
(1)支付结算的特征
(2)支付结算的基本原则
(3)支付结算的主要法律依据
2. 票据结算之外的结算方式
(1)汇兑
(2)托收承付
(3)委托收款
(4).银行卡
(5).电子支付
3.结算纪律与责任
(1)结算纪律
(2)结算责任
4.人民币银行结算账户管理制度
(1)银行结算账户的定义和分类
(2)银行结算账户管理应当遵守的基本原则
(3)银行结算账户的开立
(4)银行结算账户的使用
(5)银行结算账户的变更与撤销
(6)银行结算账户的管理
(7)违反银行账户结算管理制度的处罚
 
 
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(十三)票据法律制度
1.票据法的一般理论
(1)我国票据立法
(2)票据法律关系
(3)票据行为
(4)票据权利与抗辩
2.汇票
(1)汇票的特点与种类
(2)出票
(3)背书
(4)承兑
(5)保证
(6)付款
(7)追索权
3.本票
(1)本票的特点
(2)出票
(3)见票付款
(4)对汇票有关规定的引用
4.支票
(1)支票的特点
(2)出票
(3)付款
(4)支票准用汇票的有关规定
(5)对签发空头支票行为实施的行政处罚
5.涉外票据的法律适用
(1)涉外票据的范围
(2)我国票据法与有关国际条约、国际惯例的关系
(3)涉外票据的法律适用
6.法律责任
(1)票据欺诈行为的法律责任
(2)金融机构工作人员的法律责任
(3)付款人故意压票、拖延支付的法律责任
 
 
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(十四)工业产权法律制度
1.知识产权的基本理论
(1)知识产权的概念与特征
(2)知识产权的范围与分类
(3)知识产权法的概念与调整对象
(4)我国知识产权立法概况
2.专利法律制度
(1)专利制度的基本理论
(2)专利权的主体
(3)专利权的客体
(4)授予专利权的条件
(5)专利权的取得、行使和转让
(6)专利权的终止和无效
(7)专利实施的强制许可
(8)专利权的保护
3.商标法律制度
(1)商标制度的基本理论
(2)商标权
(3)商标注册的申请和审查核准
(4)注册商标的变更、续展和转让
(5)注册商标的使用许可和争议裁定
(6)商标使用的管理
(7)注册商标专用权的保护
(8)驰名商标
 
 
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(十五)竞争法律制度
1.竞争法的一般理论
(1)竞争及竞争法的概念
(2)竞争法立法模式
(3)反不正当竞争法与反垄断法的关系
2.反不正当竞争法律制度
(1)反不正当竞争法基本理论
(2)仿冒行为及其法律规制
(3)商业贿赂行为及其法律规制
(4)虚假宣传行为及其法律规制
(5)侵犯商业秘密行为及其法律规制
(6)不正当有奖销售行为及其法律规制
(7)诋毁商誉行为及其法律规制
(8)《反不正当竞争法》禁止的限制竞争行为
3.反垄断法律制度
(1)反垄断法基本理论
(2)反垄断法实施机制
(3)相关市场及其界定
(4)垄断协议及其法律规制
(5)滥用市场支配地位行为及其法律规制
(6)经营者集中及其法律规制
(7)滥用行政权力排除、限制竞争及其法律规制
 
 
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三、参考法规
1.中华人民共和国民法通则
1986年4月12日 第六届全国人民代表大会第四次会议通过
2. **人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国民法通则》若干问题的意见(试行)
1988年1月26日 **人民法院审判委员会讨论通过 法(办)发[1988]6号
3. **人民法院关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定
2008年8月11日 **人民法院审判委员会第1450次会议通过 法释[2008]11号
4.中华人民共和国物权法
2007年3月16日 第十届全国人民代表大会第五次会议通过
5.**人民法院关于审理建筑物区分所有权纠纷案件具体应用法律若干问题的解释
2009年3月23日**人民法院审判委员会第1464次会议通过 法释[2009]7号
6.中华人民共和国合同法
1999年3月15日 第九届全国人民代表大会第二次会议通过
7.**人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)
1999年12月1日**人民法院审判委员会第1090次会议通过 法释[1999]19号
8.**人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(二)
2009年2月9日**人民法院审判委员会第1462次会议通过 法释[2009]5号
9.**人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释
2003年3月24日**人民法院审判委员会第1267次会议通过 法释[2003]7号
10.**人民法院关于审理城镇房屋租赁合同纠纷案件具体应用法律若干问题的解释
2009年6月22日**人民法院审判委员会第1469次会议通过 法释[2009]11号
11.**人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释
2004年9月29日**人民法院审判委员会第1327次会议通过 法释[2004]14号
12.**人民法院关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释
2004年11月30日 **人民法院审判委员会第1335次会议通过 法释[2004]20号
13.中华人民共和国担保法
1995年6月30日 第八届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过
14.**人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释
2000年9月29日**人民法院审判委员会第1133次会议通过 法释[2004]44号
15.中华人民共和国民事诉讼法(节选)
1991年4月9日 第七届全国人民代表大会第八次会议通过 2007年修订
16.中华人民共和国仲裁法
1994年8月31日 第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过
17.中华人民共和国公司法
1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
根据1999年12月25日第九届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议《关于修改〈中华人民共和国公司法〉的决定》第一次修正 根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国公司法〉的决定》第二次修正 2005年10月27日 第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订
18.中华人民共和国公司登记管理条例
1994年6月24日 国务院令第156号发布 根据2005年12月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国公司登记管理条例〉的决定》修订
19.**人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定(一)
2006年3月27日**人民法院审判委员会第1382次会议通过 法释〔2006〕3号
20.**人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定(二)
2008年5月5日**人民法院审判委员会第1447次会议通过 法释(2008)6号
21.**人民法院关于审理与企业改制相关民事纠纷案件若干问题的规定
2002年12月3日由**人民法院审判委员会第1259次会议通过 法释(2003)1号
22.**人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定
2007年6月4日由**人民法院审判委员会第1428次会议通过 法释[2007]12号
23.上市公司章程指引(2006年修订)
2006年3月16日 证监公司字(2006)38号
24. 上市公司重大资产重组管理办法
2008年3月24日中国证券监督管理委员会第224次主席办公会议审议通过 中国证监会令第53号
25.上市公司收购管理办法
2006年5月17日 中国证券监督管理委员会第180次主席办公会议审议通过,根据2008年8月27日中国证券监督管理委员会《关于修改〈上市公司收购管理办法〉第六十三条的决定》修订
26.关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见
2001年8月16日 证监发(2001)102号发布
27.上市公司股东大会规则
2006年3月16日 证监发(2006)21号发布
28.上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则
2007年4月5日 证监公司字(2007)56号发布
29. 中华人民共和国合伙企业法
1997年2月23日 第八届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过
2006年8月27日 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订
30.中华人民共和国合伙企业登记管理办法
1997年11月19日 国务院令第236号发布
根据2007年5月9日《国务院关于修改〈中华人民共和国合伙企业登记管理办法〉的决定》修订
  31.中华人民共和国个人独资企业法
1999年8月30日 中华人民共和国主席令第20号
32.中华人民共和国企业国有资产管理法
2008年10月28日 第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
33.中华人民共和国外资企业法
1986年4月12日 第六届全国人民代表大会第四次会议通过
根据 2000年10月31日 第九届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国外资企业法〉的决定》修正
34.中华人民共和国外资企业法实施细则
1990年10月28日 国务院令第301号发布
根据 2001年4月12日 《国务院关于修改〈中华人民共和国外资企业法实施细则〉的决定》修订
35.中华人民共和国中外合资经营企业法
1979年7月1日 第五届全国人民代表大会第二次会议通过
根据 2001年3月15日 第九届全国人民代表大会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业法〉的决定》第二次修正
36.中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例
1983年9月20日 国发(1983)148号发布
根据 2001年7月22日 《国务院关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例〉的决定》修订
37.关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定
1987年3月1日 工商企字〔1987〕第38号发布
38.中外合资经营企业合营各方出资的若干规定
1987年12月30日 国函(1987)215号发布
39.《合资经营企业合营各方出资的若干规定》的补充规定
1997年9月29日 国家工商行政管理局令第2号发布
40.中华人民共和国中外合作经营企业法
1988年4月13日 第七届全国人民代表大会第一次会议通过
根据 2000年10月31日 第九届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国中外合作经营企业法〉的决定》修正
41.中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则
1995年8月7日 原对外贸易经济合作部令(1995)第6号发布
42.指导外商投资方向规定
2002年2月11日 国务院令第346号发布
43.关于外国投资者并购境内企业的规定
 2006年8月8日 国家外汇管理局令2006年第10号发布
44.外商投资企业投资者股权变更的若干规定
1997年5月28日 (1997)外经贸法发第267号发布
45.关于外商投资企业合并与分立的规定
1999年9月23日 (1999)外经贸法发第395号发布
根据2001年11月22日《原对外贸易经济合作部和国家工商行政管理总局关于修改〈关于外商投资企业合并与分立的规定〉的决定》修订
46.关于上市公司涉及外商投资有关问题的若干意见
2001年10月8日 外经贸资发(2001)538号发布
47.关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知
2002年11月1日 证监发(2002)83号发布
48.中华人民共和国证券法
2005年10月27日 第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订
1998年12月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过 根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国证券法〉的决定》修正 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订
49.**人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定
2002年12月26日**人民法院审判委员会第1261次会议通过 法释(2003)2号
50.中华人民共和国证券投资基金法
2003年10月28日 中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
51.国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定
1994年8月4日 国务院令第160号发布
52.公司债券发行试点办法
2007年5月30日 中国证券监督管理委员会令第49号发布
53.上市公司信息披露管理办法
2006年12月13日 中国证券监督管理委员会令第40号发布
54.上市公司证券发行管理办法
2006年5月6日 中国证券监督委员会令第30号发布
55.首次公开发行股票并上市管理办法
2006年5月17日 中国证券监督委员会令第32号发布
56.证券发行与承销管理办法
2006年9月11日 中国证券监督委员会令第37号发布
57.关于修改上市公司现金分红的若干规定的决定
2008年10月9日 中国证券监督管理委员会令第57号
58.证券发行上市保荐业务管理办法
2008年10月17日 中国证券监督管理委员会令第58号,2009年5月13日修订
59.首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法
2009年3月31日 中国证券监督管理委员会令第61号
60.中华人民共和国企业破产法
2006年8月27日 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过
61.**人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定
2007年4月4日**人民法院审判委员会第1422次会议通过 法释〔2007〕8号
62.**人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定
2007年4月4日 **人民法院审判委员会第1422次会议通过 法释〔2007〕9号
63.资产评估机构审批管理办法
2005年5月11日 财政部令第22号发布
64.企业国有资产产权登记管理办法
1996年1月25日 国务院令第192号发布
65.国有资产评估管理办法
1991年11月16日 国务院令第91号发布
66.国有资产评估管理办法施行细则
1992年7月18日 国资办发(1992)36号发布
67.中华人民共和国外汇管理条例
2008年8月1日国务院第20次常务会议修订通过 国务院令第532号
68.个人外汇管理办法
2006年12月25日  中国人民银行令[2006]第3号发布
69.结汇、售汇及付汇管理规定
1996年6月20日 中国人民银行银发(1996)63号发布
70.关于调整出口收汇核销和外汇账户管理政策的通知
2001年11月12日 国家外汇管理局汇发(2001)184号发布
71.中华人民共和国外资银行管理条例
2006年11月8日 国务院令478号发布
72.人民币银行结算账户管理办法
2003年4月10日 中国人民银行令(2003)第5号发布
73.人民币银行结算账户管理办法实施细则
2005年1月19日 银发(2005)16号发布
74.中华人民共和国票据法
1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过 根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国票据法〉的决定》修正
75.**人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定
2000年2月24日**人民法院审判委员会第1102次会议通过 法释〔2000〕32
76.中华人民共和国专利法
1984年3月12日 第六届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过 根据 1992年9月4日 第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议《关于修改〈中华人民共和国专利法〉的决定》第一次修正 根据 2000年8月25日 第九届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议《关于修改〈中华人民共和国专利法〉的决定》第二次修正 根据2008年12月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第六次会议《关于修改〈中华人民共和国专利法〉的决定》第三次修正
77.中华人民共和国专利法实施细则
2001年6月15日中华人民共和国国务院令第306号公布 根据2002年12月28日《国务院关于修改〈中华人民共和国专利法实施细则〉的决定》第一次修订 根据2010年1月9日《国务院关于修改〈中华人民共和国专利法实施细则〉的决定》第二次修订
78.**人民法院关于审理专利纠纷案件适用法律问题的若干规定
2001年6月19日 **人民法院审判委员会第1180次会议通过 法释〔2001〕21号
79.中华人民共和国商标法
1982年8月23日 第五届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过
根据 1993年2月22日 第七届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于修改〈中华人民共和国商标法〉的决定》第一次修正
根据 2001年10月27日 第九届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议《关于修改〈中华人民共和国商标法〉的决定》第二次修正
80.中华人民共和国商标法实施条例
2002年8月3日 国务院令第358号发布
81.**人民法院关于审理商标民事纠纷案件适用法律若干问题的解释
2002年10月12日 **人民法院审判委员会第1246次会议通过 法释〔2002〕32号
82.中华人民共和国反不正当竞争法
1993年9月2日第八届全国人大常委会第三次会议通过
83.**人民法院关于审理不正当竞争民事案件应用法律若干问题的解释
2006年12月30日**人民法院审判委员会第1412次会议通过 法释〔2007〕2号
84.中华人民共和国反垄断法
2007年8月30日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过
85.国务院关于经营者集中申报标准的规定
2008年8月3日  国务院令第529号发布
86.国务院反垄断委员会关于相关市场界定的指南
2009年5月24日发布
87.工商行政管理机关制止滥用行政权力排除、限制竞争行为程序规定
2009年5月26日  国家工商行政管理总局令第41号发布
88.金融业经营者集中申报营业额计算办法
2009年7月15日  中华人民共和国商务部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会令2009年第10号发布
89.经营者集中申报办法
2009年11月21日  中华人民共和国商务部令2009年第11号发布
90.经营者集中审查办法
2009年11月24日  中华人民共和国商务部令2009年第12号发布
 
 

四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
经济法试卷
 
一、单项选择题(本题型共30小题,每小题1分,共30分。每小题只有一个正确答案,
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
 
1.下列情形中,当事人主张诉讼时效抗辩,能够得到人民法院支持的是(      )。
A.债权人甲要求银行支付自己在3年前存入银行的活期存款本金及利息,银行以诉讼时效已过为由抗辩
B.债权人乙要求债务人公司的股东缴足5年前应当缴付而未缴付的出资额,股东以诉讼时效已过为由抗辩
C.专利权人丙在得知侵犯专利权行为后的第5年提起诉讼要求侵权人停止侵害,侵权人以诉讼时效已过为由抗辩
D.债权人丁在诉讼时效届满前5日以平信方式发送催款函给债务人,却因地址书写错误在2个月后被退回。丁遂提起诉讼,债务人以诉讼时效已过为由抗辩
2.下列关于自然人民事行为能力的表述中,错误的是(      )。
A.十六周岁以上不满十八周岁的自然人,能够以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人
B.十周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人
C.十周岁以下的未成年人是无民事行为能力人
D.完全不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人
3.甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业,其中甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。1年后甲转为有限合伙人,丙转为普通合伙人。此前,合伙企业欠银行50万元,该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列有关对该50万元债务清偿责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是(      )。
A.甲、乙承担无限连带责任,丙、丁以其出资额为限承担责任
B.乙、丙承担无限连带责任,甲、丁以其出资额为限承担责任
C.甲、乙、丙承担无限连带责任,丁以其出资额为限承担责任
D.乙承担无限连带责任,甲、丙、丁以其出资额为限承担责任
4.甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业,合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间,甲因车祸去世,甲妻丁是**继承人。下列表述中,符合合伙企业法律制度规定的是(      )。
A.丁自动取得该企业合伙人资格
B.经乙、丙一致同意,丁取得该企业合伙人资格
C.丁不能取得该企业合伙人资格,只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额
D.丁自动成为有限合伙人,该企业转为有限合伙企业
5.根据有关规定,中外合作经营企业合作各方订立的合作协议、合作合同以及制定的企业章程的内容不一致时,其处理原则是(      )。
A.以合作协议为准 B.以合作合同为准
C.以企业章程为准 D.以审批机关的认定为准
6.中国甲公司拟与外国乙公司共同投资设立丙中外合资经营企业。丙企业的注册资本为600万美元,其中甲公司出资400万美元,乙公司出资200万美元。合营合同约定中外投资各方分两期缴付出资。2009年5月10日,丙企业取得工商行政管理部门于2009年5月5日签发的营业执照。下列有关乙公司第一期缴付出资的表述中,正确的是(      )。
A.乙公司应于2009年8月5日前至少缴付30万美元
B.乙公司应于2009年8月10日前至少缴付50万美元
C.乙公司应于2009年11月5日前至少缴付30万美元
D.乙公司应于2009年11月10日前至少缴付50万美元
7.刘某出资12万元设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间,刘某的下列行为中,符合公司法律制度规定的是(      )。
A.决定由其本人担任公司经理和法定代表人
B.决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司
C.决定减少注册资本5万元
D.决定不编制财务会计报告
8.某公司注册资本为100万元。2008年,该公司提取的法定公积金累计额为60万元,提取的任意公积金累计额为40万元。当年,该公司拟用公积金转增公司资本50万元。下列有关公司拟用公积金转增资本的方案中,不符合公司法律制度规定的是(      )。
A.用法定公积金10万元、任意公积金40万元转增资本
B.用法定公积金20万元、任意公积金30万元转增资本
C.用法定公积金30万元、任意公积金20万元转增资本
D.用法定公积金40万元、任意公积金10万元转增资本
9.下列有关公司董事、监事以及高级管理人员兼任的表述中,符合公司法律制度规定的是(      )。
A.公司董事可以兼任公司经理 B.公司董事可以兼任公司监事
C.公司经理可以兼任公司监事 D.公司董事会秘书可以兼任公司监事
10.下列行为中,符合证券投资基金法律制度规定的是(      )。
A.甲基金管理公司为销售基金,向购买人承诺收益
B.乙商业银行同时担任某证券投资基金的基金管理人和基金托管人
C.丙商业银行作为基金托管人对所托管的不同基金财产分别设置账户
D.丁基金管理公司为获取高收益,用基金财产投资于某高科技普通合伙企业
11.根据证券法的有关规定,某证券公司的下列行为中,符合规定的是(      )。
A.接受客户全权委托,代为决定客户账户的证券买卖
B.为吸引客户,承诺在新客户开户6个月内赔偿客户证券买卖的所有损失
C.将自营业务账户借给客户使用
D.要求客户将交易资金存入指定商业银行,并以每个客户的名义单独立户管理
12.2008年7月,甲、乙两公司签订一份买卖合同。按照合同约定,双方已于2008年8月底前各自履行了合同义务的50%,并应于2008年年底将各自剩余的50%的合同义务履行完毕。2008年10月,人民法院受理了债务人甲公司的破产申请。2008年10月31日,甲公司管理人收到了乙公司关于是否继续履行该买卖合同的催告,但直至2008年12月初,管理人尚未对乙公司的催告做出答复。下列关于该买卖合同的表述中,正确的是(      )。
A.乙公司应当继续履行合同
B.乙公司无需继续履行合同
C.乙公司有权要求管理人就合同履行提供担保
D.乙公司有权就合同约定的违约金申报债权
13.2008年9月,X市人民法院受理了本市甲公司诉Y市乙公司合同纠纷一案。2008年12月,Y市人民法院受理了债务人乙公司的破产申请,此时,甲、乙公司之间的合同纠纷尚未审结。下列关于该合同纠纷案的表述中,正确的是(      )。
A.甲、乙公司之间的合同纠纷案应当终止审理
B.甲、乙公司之间的合同纠纷案应当移送至Y市人民法院继续审理
C.甲、乙公司之间的合同纠纷案应当中止审理,并由甲公司向管理人申报债权
D.甲、乙公司之间的合同纠纷案应当中止审理,在管理人接管乙公司财产后由X市人民法院继续审理
14.人民法院受理债务人甲公司破产申请时,乙公司依照其与甲公司之间的买卖合同已向买受人甲公司发运了该合同项下的货物,但甲公司尚未支付价款。乙公司得知甲公司破产申请被受理后,立即通过传真向甲公司的管理人要求取回在运途中的货物。管理人收到乙公司传真后不久,即收到了乙公司发运的货物。下列表述中,正确的是(      )。
A.乙公司有权取回该批货物
B.乙公司无权取回该批货物,但可以就买卖合同价款向管理人申报债权
C.管理人已取得该批货物的所有权,但乙公司有权要求管理人立即支付全部价款
D.管理人已取得该批货物的所有权,但乙公司有权要求管理人就价款支付提供担保
15.根据企业国有资产法律制度的规定,国有独资企业的下列事项中,除企业章程另有规定外,应当由履行出资人职责的机构决定的是(      )。
A.进行大额捐赠 B.转让重大财产
C.分配企业利润 D.为他人提供大额担保
16.根据有关规定,公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中,正确的是(      )。
A.国有独资公司的董事会、监事会成员中,应当有职工代表,且其比例不得低于董事会、监事会成员的1/3
B.两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司,其董事会成员中可以无职工代表,但监事会成员中必须有职工代表,且其比例不得低于监事会成员的1/3
C.没有国有投资主体投资设立的有限责任公司,其董事会、监事会成员中可以无职工代表
D.股份有限公司董事会成员中可以有职工代表,监事会中应当有职工代表,且其比例不得低于监事会成员的1/3
17.“依山傍水”小区建成后,业主们决定通过业主大会选举业主委员会。根据物权法律制度的有关规定,下列关于业主大会选举业主委员会表决通过标准的表述中,正确的是(      )。
A.经专有部分占建筑物总面积2/3以上的业主或占总人数2/3以上的业主同意
B.经专有部分占建筑物总面积2/3以上的业主且占总人数2/3以上的业主同意
C.经专有部分占建筑物总面积超过1/2的业主或占总人数超过1/2的业主同意
D.经专有部分占建筑物总面积超过1/2的业主且占总人数超过1/2的业主同意
18.根据物权法律制度的规定,下列财产中,不可以作为抵押权客体的是(      )。
A.工厂的半成品
B.正在建造的船舶
C.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权
D.土地所有权
19.甲向乙借款,并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保,甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间,花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款,下列表述中,正确的是(      )。
A.乙可以就保险金优先受偿
B.乙可以要求以保险金受偿,但是并不优先于甲的其他债权人
C.泥石流属于不可抗力事件,甲可以不偿还乙的借款
D.乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失
20.甲是乙公司采购员,已离职。丙公司是乙公司的客户,已被告知甲离职的事实,但当甲持乙公司盖章的空白合同书,以乙公司名义与丙公司洽购100吨白糖时,丙公司仍与其签订了买卖合同。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是(      )。
A.甲的行为构成无权代理,合同效力待定
B.甲的行为构成无权代理,合同无效
C.丙公司有权在乙公司追认合同之前,行使撤销权
D.丙公司可以催告乙公司追认合同,如乙公司在一个月内未作表示,合同有效
21.甲向乙购买房屋一套,并已支付一半价款,剩余价款约定在过户登记手续办理完毕后2个工作日内付清。乙在办理房屋过户登记手续前反悔,要求解除合同。甲诉至法院,要求乙继续履行合同。下列表述中,正确的是(      )。
A.房屋产权未过户,合同尚未生效
B.房屋产权未过户,合同尚未成立
C.合同已经生效,但法院应当判决解除合同,乙赔偿甲的损失
D.合同已经生效,乙应当继续履行合同
22.甲将一辆二手车出售给邻居乙,并约定:在甲将汽车出售给乙之后,乙获得以每月150元的价格永久使用甲家车库的权利。后甲又与丙达成车库买卖合同,尚未办理过户手续。下列有关车库权利的表述中,正确的是(      )。
A.乙获得的车库使用权是物权
B.乙获得的车库使用权可以没有期限限制
C.乙获得的车库使用权不能对抗丙
D.如经多次催告乙仍不按约支付使用费,甲可以收回车库使用权
23.下列关于外汇账户的表述中,不符合我国外汇管理法律制度规定的是(      )。
A.对于有零星外汇收支的客户,银行可以不为其开立外汇账户,但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务
B.境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭需由外汇管理局事先核准
C.新开立经常项目外汇账户的境内机构,在到银行开户前,应持营业执照(或社团登记证)和组织机构代码先到外汇管理局进行机构基本信息登记
D.经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况
24.下列关于银行对电子支付交易数据保存管理的表述中,符合相关规定的是(      )。
A.以纸介质方式保存的,保存期限为1年;以磁性介质方式保存的,保存期限为3年
B.以纸介质和磁性介质方式保存的,保存期限均为3年
C.以纸介质方式保存的,保存期限为3年;以磁性介质方式保存的,保存期限为5年
D.以纸介质和磁性介质方式保存的,保存期限均为5年
25.甲所持有的一张支票遗失后,向法院申请公示催告。在公告期间内,乙持一张支票到法院申报权利,甲确认该支票就是其所遗失的支票,但是乙主张自己已经善意取得该支票上的权利。根据票据法律制度的规定,下列表述中,正确的是(      )。
A.法院经审查认为乙的主张成立的,应当裁定驳回甲的申请
B.法院经审查认为乙的主张成立的,应当裁定终结公示催告程序
C.法院经审查认为乙的主张成立的,应当判决乙胜诉
D.法院应当直接终结公示催告程序
26.甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司,但因担心以此方式付款后对方不交货,因此在背书栏中记载了“乙公司必须按期保质交货,否则不付款”的字样。乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的规定,下列表述中,正确的是(      )。
A.背书无效
B.背书有效,乙的后手持票人应受上述记载约束
C.背书有效,但是上述记载没有汇票上的效力
D.票据无效
27.丙公司持有一张以甲公司为出票人、乙银行为承兑人、丙公司为收款人的汇票,汇票到期日为2007年6月5日,但是丙公司一直没有主张票据权利。根据票据法律制度的规定,丙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是(      )。
A.2007年6月15日 B.2007年12月5日
C.2008年6月5日 D.2009年6月5日
28.根据商标法律制度的规定,下列关于商标注册申请的表述中,正确的是(      )。
A.商标局对受理的商标注册申请,在初步审定公告前,不进行实质审查
B.如果商标局驳回了商标注册申请人的申请,商标注册申请人有权直接向人民法院提起诉讼
C.申请注册的商标在商标局初步审定并公告后,即取得该注册商标专用权,但他人有权提出异议
D.商标注册的申请日期,以商标局收到申请文件的日期为准
29.甲公司2009年5月14日获得一项外观设计专利,乙公司未经许可,以生产经营目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可,以生产经营目的所为的下列行为中,不构成侵权行为的是(      )。
A.使用乙公司制造的该专利产品
B.销售乙公司制造的该专利产品
C.进口乙公司制造的该专利产品
D.许诺销售乙公司制造的该专利产品
30.根据反垄断法的规定,对于经营者从事的下列滥用市场支配地位的行为,反垄断执法机构进行违法性认定时,无需考虑行为是否有正当理由的是(      )。
A.以不公平的高价销售商品 B.拒绝与交易相对人进行交易
C.限定交易相对人只能与其进行交易 D.搭售商品
 
二、多项选择题(本题型共28小题,每小题1.5分,共42分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得1.5分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
 
1.甲向乙借款1万元,借款到期后甲分文未还。在诉讼时效期间内发生的下列情形中,能够产生时效中断效果的有(          )。
A.乙在大街上碰到甲,甲主动向乙表示将在3日内先支付约定的利息
B.乙以特快专递发送催款函件给甲,甲签收后未拆封
C.甲遇到车祸,变成了植物人,且没有法定代理人
D.乙向人民法院申请支付令
2.某合伙企业解散时,在如何确定清算人的问题上,合伙人甲、乙、丙、丁各执一词。下列各合伙人的主张中,不符合合伙企业法律制度规定的有(          )。
A.甲:由我们4人共同担任清算人
B.乙:我是大家一致同意的企业事务执行人,只能由我担任清算人
C.丙:建议从我们4人中推选一人担任清算人
D.丁:合伙企业清算不允许由合伙人担任,因此建议请一名注册会计师来担任清算人
3.下列有关个人独资企业设立条件的表述中,符合个人独资企业法律制度规定的有(          )。
A.投资人为一个自然人,且为中国公民
B.有合法的企业名称
C.有企业章程
D.有投资人申报的出资
4.根据合伙企业法律制度的规定,有限合伙人的下列行为中,不视为执行合伙事务的有(          )。
A.参与决定普通合伙人退伙
B.参与对外签订买卖合同
C.参与选择承办企业审计业务的会计师事务所
D.依法为本企业提供担保
5.根据外国投资者对上市公司战略投资的规定,下列情形中,外国投资者可以在证券交易市场售出A股股份的有(          )。
A.投资者进行战略投资持有上市公司A股股份,且其承诺的持股期限已届满
B.投资者在上市公司首次公开发行前持有股份,且限售期已满
C.投资者在上市公司股权分置改革前持有非流通股份,且股权分置改革已完成、限售期已满
D.投资者承诺的持股期限虽未届满,但因其破产并经批准需转让其股份
6.甲为持有某有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东。根据公司法律制度的规定,在某些事由下,若公司继续存续会使股东利益受到重大损失,且通过其他途径又不能解决的,甲提起解散公司诉讼时,人民法院应予受理。下列选项中,属于上述“某些事由”的有(          )。
A.公司亏损、财产不足以偿还全部债务的
B.公司被吊销营业执照未进行清算的
C.公司持续2年以上无法召开股东会,且经营管理发生严重困难的
D.公司董事长期冲突,且无法通过股东会解决,致使公司经营管理发生严重困难的
7.根据公司法律制度的规定,下列有关有限责任公司股东出资方式的表述中,正确的有(          )。
A.经全体股东同意,股东可以用劳务出资
B.全体股东的无形资产出资额不得超过注册资本的20%
C.全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的30%
D.股东可以用其持有的符合法定条件的其他有限责任公司的股权出资
8.根据证券法律制度的有关规定,下列各项中,属于发行公司债券应当符合的条件有(          )。
A.股份有限公司的净资产不低于3000万元
B.有限责任公司的净资产不低于5000万元
C.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的50%
D.最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息
9.根据证券法律制度的有关规定,下列关于证券公司和证券服务机构的表述中,正确的有(          )。
A.咨询公司从事证券投资咨询业务,必须经中国证监会批准
B.证券公司的设立必须经中国证监会批准
C.律师事务所从事证券服务业务,必须经中国证监会和司法部批准
D.会计师事务所从事证券服务业务不需要经过特别批准
10.根据企业破产法律制度的有关规定,下列选项中,属于人民法院可以指定管理人名册中的个人作为管理人的企业破产案件应同时具备的条件有(          )。
A.事实清楚 B.标的额较小
C.债权债务关系简单 D.债务人财产相对集中
11.根据企业破产法律制度的规定,下列表述中,正确的有(          )。
A.人民法院根据债务人最终清偿的财产价值总额,分段按照一定比例范围确定管理人报酬,但是担保权人优先受偿的担保物价值不计入该最终清偿的财产价值总额
B.对清算组中参与工作的有关政府部门派出的工作人员,不支付报酬
C.律师事务所、会计师事务所通过聘用本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的,所需费用在管理人报酬之外从破产费用中另行支付
D.债权人会议对管理人报酬有异议的,应当向人民法院书面提出具体的请求和理由,异议书应当附有相应的债权人会议决议
12.下列关于破产费用与共益债务清偿的表述中,符合企业破产法规定的有(          )。
A.破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿
B.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的,先行清偿共益债务
C.债务人财产不足以清偿所有共益债务的,按照比例清偿
D.债务人财产不足以清偿所有破产费用的,在按照比例清偿后,管理人应当提请人民法院终结破产程序
13.根据有关规定,国有企业实施改制时应当明确企业与职工的相关责任。下列有关国有企业改制时企业与职工关系问题的表述中,正确的有(          )。
A.改制企业应当制订职工安置方案,职工安置方案须经职工代表大会或职工大会审议通过
B.企业实施改制时,必须向职工公布企业主要财务指标的财务审计、资产评估结果
C.对企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工,应当支付经济补偿金
D.企业改制时,对确认的拖欠职工工资、医疗费等,原则上应当一次付清
14.甲国有独资公司经批准拟转让其部分国有产权,经公开征集产生了乙、丙两个符合条件的受让方。下列有关甲公司转让国有产权的方式中,符合企业国有产权转让规定的有(          )。
A.由甲公司分别与乙、丙协商后,确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
B.由主管甲公司的国有资产监督管理机构在乙、丙中确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
C.由甲公司与产权交易机构协商,采取拍卖方式转让国有产权
D.由甲公司与产权交易机构协商,采取招投标方式转让国有产权
15.根据物权法律制度的有关理论,下列选项中,属于民法意义上孳息的有(          )。
A.母牛腹中的小牛 B.苹果树上长着的苹果
C.母鸡生的鸡蛋 D.每月出租房屋获得的租金
16.根据物权法律制度的规定,下列物权变动中,以登记为变动要件的有(          )。
A.甲公司将一幅土地的建设用地使用权转让给乙公司
B.甲公司与乙公司之间订立合同,在甲的土地上设定地役权
C.甲公司将一架飞机的所有权转让给乙公司
D.自然人丙将其继承的房屋转让给丁,该房屋尚登记在其去世的父亲名下
17.债务人甲因债权人乙下落不明,遂将作为合同标的物的名贵西服一套交当地公证机关提存。根据合同法律制度的规定,下列关于提存期间当事人间权利义务的表述中,正确的有(          )。
A.西服提存后,甲负有通知义务
B.保管西服产生的保管费由乙承担
C.如果西服因为地震灭失,损失由乙承担
D.如果自提存之日起5年后,乙仍没有领取西服,甲可以在交付保管费后取回西服
18.下列协议中,可以适用《中华人民共和国合同法》的有(          )。
A.监护协议 B.政府采购协议
C.专利转让协议 D.股权转让协议
19.2009年5月12日,甲因农忙借用邻居乙的一头耕牛耕地三天。5月14日,甲、乙两人又以2 500元价格达成购买该耕牛的买卖合同,双方约定甲应在5月31日前付清价款。5月14日晚,当地爆发泥石流,导致耕牛灭失。根据合同法律制度的有关规定,下列表述中,正确的有(          )。
A.甲在5月12日取得耕牛的所有权
B.甲在5月14日取得耕牛的所有权
C.耕牛灭失的损失由甲承担
D.耕牛灭失的损失由乙承担
20.下列关于银行结售汇业务综合头寸管理制度的表述中,正确的有(          )。
A.国家外汇管理局及其分局应根据国际收支状况、银行的结售汇业务量和本外币资本金(或者营运资金)以及资产状况等因素,核定银行的结售汇综合头寸,并实行限额管理
B.银行按日管理全行系统的结售汇综合头寸,应使每个交易日结束时的结售汇综合头寸保持在外汇管理局核定的限额内
C.银行应对客户结售汇业务、自身结售汇业务和银行间外汇市场交易在交易订立日计入结售汇综合头寸
D.对于临时超过本银行综合头寸核定限额的,银行应在之后第三个交易日结束前调整至限额内
21.若银行卡的发卡银行与持卡人无特别约定,发卡银行应按月向持卡人提供账户结单。但在特定情况下,发卡银行可以不向持卡人提供账户结单。下列各项中,属于该特定情况的有(          )。
A.已向持卡人提供存折或其他交易记录
B.已向持卡人开通了电话查询业务
C.自上一份月结单后,持卡人没有进行任何交易,账户没有任何未偿还余额
D.已向持卡人开通了网络账户查询业务
22.根据人民币银行结算账户管理的有关规定,下列几类账户中,开立时须经人民银行当地分支行核准的有(          )。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户
D.临时存款账户
23.甲公司与乙公司签订买卖合同后,为了支付价款,甲公司签发了一张以乙公司为收款人的银行承兑汇票,公司财务经理签字,并加盖了公司的合同专用章。承兑人丙银行的代理人签字并加盖了银行的汇票专用章。乙公司背书转让给丁公司后,丁公司在票据到期时向丙银行请求付款。根据票据法律制度的规定,下列表述中,错误的有(          )。
A.丙银行可以拒绝付款
B.丙银行无权拒绝付款
C.如果丙银行拒绝付款,丁公司可以向甲公司行使追索权
D.如果丙银行拒绝付款,丁公司可以向乙公司行使追索权
24.甲公司为了支付货款,签发了一张以本市的乙银行为付款人、以丙公司为收款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定,下列表述中,正确的有(          )。
A.如果甲公司在乙银行的存款足以支付支票金额,乙银行应当足额付款
B.乙银行可以拒绝付款
C.乙银行应当无条件付款
D.如果乙银行拒绝付款,甲公司仍应承担票据责任
25.根据票据法律制度的规定,下列有关汇票出票人记载事项的表述中,可以导致票据无效的有(          )。
A.附条件的支付委托 B.票据不得转让
C.票据金额仅以数码记载 D.银行汇票上未记载实际结算金额
26.根据商标法律制度的规定,下列情形中,构成侵犯注册商标专用权的有(          )。
A.甲复制乙注册的驰名商标,在不相同商品上作为商标使用,误导公众,致使乙的利益受到损害
B.丙销售不知道是侵犯乙的注册商标权的商品,且丙证明了该商品是自己合法取得的并说明了商品的提供者
C.未经商标注册人乙同意,丁更换了乙商品上的注册商标并将该更换商标的商品用于个人消费
D.戊擅自制造乙的注册商标标识,并将其卖给第三人庚
27.根据反垄断法律制度的规定,对于特定种类的可豁免垄断协议,经营者应当证明所达成的协议不会严重限制相关市场的竞争,并且能够使消费者分享由此产生的利益。下列各项中,属于上述特定种类的可豁免垄断协议的有(          )。
A.为改进技术、研究开发新产品的垄断协议
B.为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的垄断协议
C.为提高中小经营者经营效率、增强中小经营者竞争力的垄断协议
D.为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的垄断协议
28.下列各项中,可构成《反不正当竞争法》的保护对象的有(          )。
A.只限家族内部直系男性亲属知悉的某祖传中医验方
B.公司作为商业秘密保护的某产品结构,但相关公众很容易通过观察该公司在市场上销售的产品而直接获得
C.某著名连锁经营快餐店的店堂装饰、营业用具样式、营业人员服饰等构成的具有独特风格的整体营业形象
D.某著名二人转演员的艺名
三、综合题(本题型共2小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,**得分为14分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,**得分为19分。第2小题14分。本题型**得分为33分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.2009年3月1日,上市公司甲(下称甲公司)公布重组方案,其要点如下:(1)甲公司将所属全部资产(包括负债)作价2.5亿元出售给本公司**股东A;(2)A将其持有甲公司的35%股份全部协议转让给B,作价2.5亿元;(3)B将其持有的乙公司100%的股份作价2.5亿元,用于向A支付股份转让价款;(4)A将受让的乙公司100%的股份转让给甲公司,作为支付购买甲公司所属全部资产的价款;(5)甲公司在取得乙公司100%股份后,将乙公司吸收合并,注销乙公司,甲公司改名为乙公司。
3月18日,甲公司依法召开临时股东大会审议资产出售事宜。除A回避表决和一名持股3%的股东C投票反对外,其他出席股东大会的股东或股东代表均投了赞成票。会议结束后,C要求甲公司按照市场价格回购其所持有的全部甲公司的股份,被甲公司拒绝。
为协议受让A持有的甲公司的35%股份,B以重组为由向中国证监会申请要约收购豁免,并承诺在受让上述股份后的12个月内不转让该股份。该豁免申请未获中国证监会批准。
3月23日,B发出全面收购甲公司股份的要约,要约有效截止日为4月24日,拟以B公司发行的并在上海证券交易所上市的公司债券支付全部收购价款。因市场出现波动,B于4月1日拟撤销该收购要约,未获中国证监会同意。4月6日,B宣布变更收购要约的价格。
股东D于3月30日宣布接受了B发出的收购要约,但因B变更了收购要约的价格,D于4月22日宣布撤销对收购要约的接受。
5月14日,甲公司再次召开临时股东大会,讨论吸收合并乙公司的事项。出席会议的股东(包括C)或股东代表一致投票通过了合并决议。5月15日,甲公司和乙公司将合并事项分别通知了各自的已知债权人,未有债权人提出异议。5月18日,C要求甲公司以合理价格收购其股份,被甲公司拒绝。
6月30日,甲公司完成对乙公司的吸收合并。但在办理乙公司的注销手续时,当地工商行政管理局的经办人员以乙公司未经清算程序为由,拒绝办理注销手续。
 
要求:根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)在3月18日的临时股东大会后,甲公司拒绝C要求其回购所持甲公司股份的行为是否有法律依据?并说明理由。
(2)中国证监会未批准B提出的要约收购豁免申请是否符合规定?并说明理由。
(3)B以上市的公司债券作为支付要约收购价款的方式是否符合规定?并说明理由。
(4)中国证监会不同意B撤销收购要约是否符合规定?并说明理由。
(5)B能否变更收购要约的价格?并说明理由。
(6)D撤回对收购要约的接受是否符合规定?并说明理由。
(7)甲公司和乙公司在合并中对债权人的通知程序是否符合法律规定?并说明理由。
(8)C于5月18日要求甲公司回购其股份的要求是否符合规定?并说明理由。
(9)工商行政管理局的经办人员提出乙公司未经清算程序不得办理注销手续的说法是否成立?并说明理由。
 
2.2007年10月5日,甲公司与乙公司签订技术转让合同,该合同约定:甲公司将“智能垃圾预处理机”发明专利权转让给乙公司,转让款为200万元;乙公司在合同签订后三个工作日内付40万元,在办理完转让登记手续后三个月内付160万元。同时,甲公司告知乙公司,甲公司曾于2006年11月以普通许可方式将该项专利授权丙公司使用,期限为2年。
甲公司收到乙公司支付的首笔40万元转让款后,即与乙公司于2007年10月8日共同到国家专利行政部门办理了转让登记,专利公报于2007年12月5日公告了上述转让事项。2008年1月5日,乙公司与丁银行签订借款合同及质押合同,以该专利权为质押标的,向丁银行贷款200万元。2008年1月10日,双方办理了质押登记。2008年2月10日,乙公司未经丁银行同意,与戊公司订立专利许可合同,以每年20万元的价格许可戊公司使用该专利技术生产相关设备。
2008年4月,甲公司催促乙公司支付剩余专利转让款,乙公司告知甲公司:因庚公司欠其200万元货款到期不还,乙公司又无其它财产用来支付欠款,故无法支付剩余专利转让款。经查,乙公司虽多次催告庚公司履行付款义务,庚公司一直未予理会,乙公司也未提起诉讼。
 
要求:根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)乙公司何时取得“智能垃圾预处理机”的专利权?并说明理由。
(2)丙公司对于甲公司转让的专利权是否享有优先购买权?并说明理由。
(3)在乙公司受让甲公司转让的专利权后,丙公司与甲公司订立的专利实施许可合同是否继续有效?并说明理由。
(4)乙公司与丁银行签订的质押合同何时生效?质押权何时成立?并分别说明理由。
(5)乙公司与戊公司订立的专利权许可合同是否有效?并说明理由。
(6)甲公司为追索乙公司所欠剩余的专利转让款,能否以自己的名义起诉乙公司的债务人庚公司?并说明理由。
(7)乙公司没有按约定支付专利转让价款,甲公司能否主张专利转让合同无效?

 
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力:
1.熟悉税法与税制相关的基本原理;
2. 掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定;
3.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算;
4.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定;
5.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法;
6.协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表;
7.分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议;
8.用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论;
9.体现并培养税收遵从意识,提高纳税意识和税收服务意识,具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。
二、测试内容与能力等级
测试内容 能力等级
(一)税法概论
1.税法的概念
(1)税收概述
(2)税法的概念
(3)税法的作用
(4)税法的地位及与其他法律的关系
2.税法基本理论
(1)税法的原则
(2)税收法律关系
(3)税法的构成要素
3.税收立法与税法的实施
(1)税收立法
(2)税法的实施
4.我国现行税法体系
(1)税法体系概述
(2)税法分类
(3)我国现行税法体系
(4)我国税收制度的沿革
5.我国税收管理体制
(1)税收管理体制的概念
(2)税收立法权的划分
(3)税收执法权的划分
 
 
 
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(二)增值税法
1.增值税基本原理
(1)增值税概念
(2)增值税的特点
(3)增值税的类型
(4)增值税的计税方法
(5)增值税的作用
2.征税范围及纳税义务人
(1)征税范围的一般规定
(2)征税范围的特殊规定
(3)纳税义务人和扣缴义务人
3.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
(1)一般纳税人的认定及管理
(2)小规模纳税人的认定及管理
(3)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理
4.税率与征收率
(1)基本税率
(2)低税率
(3)零税率
(4)征收率
5.一般纳税人应纳税额的计算
(1)销项税额的计算
(2)进项税额的计算
(3)应纳税额的计算
6.小规模纳税人应纳税额的计算
(1)应纳税额的计算
(2)含税销售额的换算
7.特殊经营行为的税务处理
(1)兼营不同税率的货物或应税劳务
(2)混合销售行为
(3)兼营非增值税应税劳务
(4)电力产品应纳增值税的计算和管理
(5)油气田企业应纳增值税的计算和管理
8.进口货物征税
(1)进口货物的征税范围及纳税人
(2)进口货物的适用税率
(3)进口货物应纳税额的计算
(4)进口货物的税收管理
9.出口货物退(免)税
(1)出口货物退(免)税基本政策
(2)出口货物退(免)税的适用范围
(3)出口货物的退税率
(4)出口货物应退税额的计算
(5)旧设备的出口退(免)税处理
(6)出口卷烟免税的税收管理办法
(7)出口货物退(免)税管理
 10.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)增值税一般纳税人纳税申报办法
(5)增值税小规模纳税人纳税申报办法
(6)对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理
11.增值税专用发票的使用及管理
(1)专用发票的联次
(2)专用发票的开票限额
(3)专用发票领购使用范围
(4)专用发票开具范围
(5)专用发票开具要求
(6)开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
(7)专用发票与不得抵扣进项税额的规定
(8)加强增值税专用发票的管理
 
 
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(三)消费税法
1.消费税基本原理
(1)消费税概念
(2)消费税的发展
(3)各国消费税的一般做法
(4)消费税计税方法
(5)我国消费税的特点
(6)消费税的作用
2.纳税义务人
3.征税范围
(1)生产应税消费品
(2)委托加工应税消费品
(3)进口应税消费品
(4)零售应税消费品
4.税目与税率
(1)税目
(2)税率
5.计税依据
(1)从价计征
(2)从量计征
(3)复合计征
(4)计税依据的特殊规定
6.应纳税额的计算
(1)生产销售环节应纳消费税的计算
(2)委托加工环节应纳消费税的计算
(3)进口环节应纳消费税的计算
(4)已纳消费税扣除的计算
(5)税额减征的计算
7.出口应税消费品退(免)税
(1)出口退税率的规定
(2)出口应税消费品退(免)税政策
(3)出口应税消费品退税额的计算
(4)出口应税消费品办理退(免)税后的管理
8.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
 
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(四)营业税法
1.营业税基本原理
(1)营业税概念
(2)营业税的发展
(3)各国营业税制度一般规定
(4)营业税计税方法
(5)营业税的作用
2. 纳税义务人与扣缴义务人
(1)纳税义务人
(2)扣缴义务人
3.税目与税率
(1)税目
(2)税率
4.计税依据
(1)计税依据的一般规定
(2)计税依据的具体规定
5.应纳税额的计算
6.几种特殊经营行为的税务处理
(1)兼营不同税目的应税行为
(2)混合销售行为
(3)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
(4)营业税与增值税征税范围的划分
7.税收优惠
(1)起征点
(2)税收优惠规定
8.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
 
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(五)城市维护建设税法
1.城市维护建设税基本原理
2.纳税义务人
3.税率
4.计税依据
5.应纳税额的计算
6.税收优惠
7.征收管理
(1)纳税环节
(3)纳税期限
(2)纳税地点
(4)纳税申报
附:教育费附加的有关规定
 
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(六)关税法
1.关税基本原理
(1)关税概念
(2)关税的发展
(3)关税分类和关税政策
(4)关税计税方法
(5)世界贸易组织(WTO)与关税谈判
(6)关税的作用
2. 征税对象与纳税义务人
(1)征税对象
(2)纳税义务人
2.进出口税则
(1)进出口税则概况
(2)税则商品分类目录
(3)税则归类
(4)税率及运用
3.原产地规定
(1)全部产地生产标准
(2)实质性加工标准
(3)其他
4.关税完税价格
(1)一般进口货物的完税价格
(2)特殊进口货物的完税价格
(3)出口货物的完税价格
(4)进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算
(5)完税价格的审定
5.应纳税额的计算
(1)从价税应纳税额的计算
(2)从量税应纳税额的计算
(3)复合税应纳税额的计算
(4)滑准税应纳税额的计算
6.税收优惠
(1)法定减免税
(2)特定减免税
(3)临时减免税
7.行李和邮递物品进口税
8.征收管理
(1)关税缴纳
(2)关税的强制执行
(3)关税退还
(4)关税补征和追征
(5)关税纳税争议
 
 
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(七)资源税法
1.资源税基本原理
(1)资源税概念
(2)资源税征收的理论依据
(3)资源税的发展
(4)各国资源税的一般规定
(5)资源税计税方法
(6)资源税的作用
2. 纳税义务人
3.税目、单位税额
(1)税目、税额
(2)扣缴义务人适用的税额
4.课税数量
(1)确定资源税课税数量的基本办法
(2)特殊情况课税数量的确定方法
5.应纳税额的计算
6.税收优惠
(1)减税、免税项目
(2)出口应税产品不退(免)资源税的规定
7.征收管理
(1)纳税义务发生时间
(2)纳税期限
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
 
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(八)土地增值税法
1.土地增值税基本原理
2.纳税义务人
3.征税范围
(1)征税范围
(2)征税范围的界定
(3)若干具体情况的判断
4.税率
5.应税收入与扣除项目的确定
(1)应税收入的确定
(2)扣除项目的确定
6.应纳税额的计算
(1)增值额的确定
(2)应纳税额的计算方法
7.税收优惠
(1)建造普通标准住宅的税收优惠
(2)国家征用收回的房地产税收优惠
(3)个人转让房地产的税收优惠
8.征收管理
(1)土地增值税的征收管理
(2)房地产开发企业土地增值税清算
(3)纳税地点
(4)纳税申报
 
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(九)房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
1. 房产税法
(1)房产税基本原理
(2)纳税义务人与征税对象
(3)征税范围
(4)计税依据与税率
(5)应纳税额的计算
(6)税收优惠
(7)征收管理
2.城镇土地使用税法
(1)城镇土地使用税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税范围
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
3.耕地占用税法
(1)耕地占用税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税范围
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
 
 
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(十)车辆购置税和车船税法
1. 车辆购置税法
(1)车辆购置税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税对象与征税范围
(4)税率与计税依据
(5)应纳税额的计算
(6)税收优惠
(7)征收管理
2. 车船税法
(1)车船税基本原理
(2)纳税义务人
(3)征税范围
(4)税目与税率
(5)应纳税额的计算
(6)税收优惠
(7)征收管理
 
 
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(十一)印花税和契税法
1.印花税法
(1)印花税基本原理
(2)纳税义务人
(3)税目与税率
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
2.契税法
(1)契税基本原理
(2)征税对象
(3)纳税义务人与税率
(4)应纳税额的计算
(5)税收优惠
(6)征收管理
 
 
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(十二)企业所得税法
1.企业所得税基本原理
(1)企业所得税的概念
(2)企业所得税的计税原理
(3)各国对企业所得征税的一般性做法
(4)我国企业所得税的制度演变
(5)企业所得税的作用
2. 纳税义务人与征税对象
(1)纳税义务人
(2)征税对象
3.税率
4.应纳税所得额的计算
(1)收入总额
(2)不征税收入和免税收入
(3)扣除原则和范围
(4)不得扣除的项目
(5)亏损弥补
5.资产的税务处理
(1)固定资产的税务处理
(2)生物资产的税务处理
(3)无形资产的税务处理
(4)长期待摊费用的税务处理
(5)存货的税务处理
(6)投资资产的税务处理
(7)税法规定与会计规定差异的处理
6.资产损失税前扣除的所得税处理
(1)资产损失的定义
(2)资产损失扣除政策
(3)资产损失扣除管理
7.企业重组的所得税处理
(1)企业重组的定义
(2)重组的一般性税务处理方法
(3)重组的特殊性税务处理方法
8.房地产开发的所得税处理
(1)房地产开发经营业务的定义
(2)收入确认的所得税处理
(3)成本费用扣除的所得税处理
(4)计税成本的核算方法
(5)特定事项的税务处理
9.应纳税额的计算
(1)居民企业应纳税额的计算
(2)境外所得抵扣税额的计算
(3)居民企业核定征收应纳税额的计算
(4)非居民企业应纳税额的计算
(5)房地产开发企业所得税预缴税款的处理
10.税收优惠
(1)免征与减征优惠
(2)高新技术企业优惠
(3)小型微利企业优惠
(4)加计扣除优惠
(5)创投企业优惠
(6)加速折旧优惠
(7)减计收入优惠
(8)税额抵免优惠
(9)民族自治地方优惠
(10)非居民企业优惠
(11)其他有关行业优惠
(12)其他优惠
11.源泉扣缴
(1)扣缴义务
(2)扣缴方法
12.特别纳税调整
(1)调整范围
(2)调整方法
(3)核定征收
(4)加收利息
13.征收管理
(1)纳税地点
(2)纳税期限
(3)纳税申报
(4)跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
(5)合伙企业所得税征收管理
(6)新增企业所得税征管范围调整
(7)纳税申报填写方法
 
 
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(十三)个人所得税法
1.个人所得税基本原理
(1)个人所得税的概念
(2)个人所得税的发展
(3)个人所得税的计税原理
(4)个人所得税征收模式
(5)个人所得税的作用
2.纳税义务人
(1)居民纳税义务人
(2)非居民纳税义务人
3.所得来源的确定
4.应税所得项目
(1)工资、薪金所得
(2)个体工商户的生产、经营所得
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得
(4)劳务报酬所得
(5)稿酬所得
(6)特许权使用费所得
(7)利息、股息、红利所得
(8)财产租赁所得
(9)财产转让所得
(10)偶然所得
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
5.税率
(1)工资、薪金所得适用税率
(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率
(3)稿酬所得适用税率
(4)劳务报酬所得适用税率
(5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用税率
6.应纳税所得额的确定
(1)费用减除标准
(2)附加减除费用适用的范围和标准
(3)每次收入的确定
(4)应纳税所得额的其他规定
7.应纳税额的计算
(1)工资、薪金所得应纳税额的计算
(2)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
(4)劳务报酬所得应纳税额的计算
(5)稿酬所得应纳税额的计算
(6)特许权使用费所得应纳税额的计算
(7)利息、股息、红利所得应纳税额的计算
(8)财产租赁所得应纳税额的计算
(9)财产转让所得应纳税额的计算
(10)偶然所得应纳税额的计算
(11)其他所得应纳税额的计算
(12)应纳税额计算中的特殊问题
8.税收优惠
(1)免征个人所得税的优惠
(2)减征个人所得税的优惠
(3)暂免征收个人所得税的优惠
(4)对在中国境内无住所,但在境内居住1年以上、不到5年的纳税人的减免税优惠
(5)对在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠
9.境外所得的税额扣除
10.征收管理
(1)自行申报纳税
(2)代扣代缴纳税
(3)核定征收
(4)个人所得税的管理
 
 
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(十四)国际税收协定
1. 国际税收协定概述
(1) 国际税收
(2) 税收管辖权与国际税收协定的产生
(3) 国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系
2.国际重复征税及其产生
(1)国际重复征税的概念
(2)国际重复征税的产生
(3)国际重复征税的经济影响
3.国际重复征税消除的主要方法
(1)免税法
(2)抵免法
4.国际避税与反避税
(1)国际避税
(2)国际反避税的措施
5.国际税收协定
(1)国际税收协定的产生和发展
(2)两个国际税收协定范本
(3)国际税收协定的目标和主要内容
(4)我国参与或签订的国际税收协定
 
 
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(十五)税收征收管理法
1.税收征收管理法概述
(1)税收征收管理法的立法目的
(2)税收征收管理法的适用范围
(3)税收征收管理法的遵守主体
(4)税收征收管理法权利和义务的设定
2.税务管理
(1)税务登记管理
(2)账簿、凭证管理
(3)纳税申报管理
3.税款征收
(1)税款征收的原则
(2)税款征收的方式
(3)税款征收制度
4.税务检查
(1)税务检查的形式和方法
(2)税务检查的职责
5.法律责任
(1)违反税务管理基本规定行为的处罚
(2)扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚
(3)纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任
(4)对偷税的认定及其法律责任
(5)进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
(6)逃避追缴欠税的法律责任
(7)骗取出口退税的法律责任
(8)抗税的法律责任
(9)在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
(10)扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
(11)不配合税务机关依法检查的法律责任
(12)非法印制发票的法律责任
(13)有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
(14)银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任
(15)擅自改变税收征收管理范围的法律责任
(16)不移送的法律责任
(17)税务人员不依法行政的法律责任
(18)渎职行为的法律责任
(19)不按规定征收税款的法律责任
(20)违反税务代理的法律责任
6.纳税评估管理办法
(1)纳税评估指标
(2)纳税评估对象
(3)纳税评估方法
(4)评估结果处理
(5)评估工作管理
(6)纳税评估通用分析指标及其使用方法
7.纳税担保试行办法
(1)纳税保证
(2)纳税抵押
(3)纳税质押
(4)法律责任
 
 
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(十六)税务行政法制
1.税务行政处罚
(1)税务行政处罚的原则
(2)税务行政处罚的设定和种类
(3)税务行政处罚的主体与管辖
(4)税务行政处罚的简易程序
(5)税务行政处罚的一般程序
(6)税务行政处罚的执行
2.税务行政复议
(1)税务行政复议的概念和特点
(2)税务行政复议的受案范围
(3)税务行政复议管辖
(4)税务行政复议申请
(5)税务行政复议的受理
(6)证据
(7)税务行政复议决定
3.税务行政诉讼
(1)税务行政诉讼的概念
(2)税务行政诉讼的原则
(3)税务行政诉讼的管辖
(4)税务行政诉讼的受案范围
(5)税务行政诉讼的起诉和受理
(6)税务行政诉讼的审理和判决
 
 
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(十七)税务代理
1.税务代理的一般理论
(1)税务代理的概念
(2)税务代理制度的产生和发展
(3)税务代理制度在税收征纳关系中的作用
(4)税务代理的范围和法律关系
2.企业涉税基础工作的代理
(1)企业税务登记代理
(2)发票领购代理
(3)建账记账代理
3.商品和劳务税纳税申报代理
(1)增值税代理申报
(2)消费税代理申报
(3)营业税代理申报
4.所得税纳税申报代理
(1)企业所得税代理申报
(2)个人所得税代理申报
5.其他税务代理业务
(1)减免税政策申请代理
(2)涉税文书填报代理
(3)税务行政复议代理
 
 
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(十八)税务咨询和税务筹划
1.税务咨询
(1)税务咨询的概念
(2)税务咨询的业务流程
(3)税务咨询的技术要点和操作规范
2.税务筹划
(1)税务筹划的概念
(2)税务筹划基本方法
(3)税务筹划的基本步骤
3.税务咨询和税务筹划的风险控制
(1)税务咨询和税务筹划的职业风险
(2)税务咨询和税务筹划的风险控制
 
 
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三、参考法规
(一)税法概论
1.国务院办公厅关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见》的通知
1996年1月24日  国办发[1996]4号
2.国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知
1996年3月1日  国税发[1996]037号
3.国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征收管理范围的通知
2002年1月16日  国税发[2002]8号
4.全国人民代表大会常务委员会关于废止《中华人民共和国农业税条例》的决定
2005年12月29日  第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过
5.国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知
2008年1月17日  国税发[2008]8号
(二)增值税法
1.增值税若干具体问题的规定
1993年12月28日  国税发[1993]154号
2.国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复
1994年3月28日  国税函发[1994]087号
3.国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知
1994年3月15日  国税发[1994]58号
4.国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
1994年5月7日  国税发[1994]122号
5.国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知
1994年8月19日  国税发[1994]186号6.财政部  国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知
1998年6月12日  财税字[1998]114号
7.国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知
2000年11月6日  国税发[2000]182号
8.国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
2000年11月16日  国税发[2000]187号
9.财政部  国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知
2002年1月9日  财税[2002]012号
10.财政部  国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知
2002年1月23日  财税[2002]7号
11.国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
2002年4月29日  国税发[2002]045号
12.国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复
2002年5月17日  国税函[2002]420号
13.财政部  国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知
2002年7月10日  财税[2002]105号
14.国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知
2003年2月14日  国税发[2003]17号
15.国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告
2003年10月18日  国税发[2003]120号
16.国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知
2004年6月7日  国税发[2004]68号
17.国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
2004年10月13日  国税发[2004]136号
18.国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
2004年11月11日  国税发[2004]148号
19.电力产品增值税征收管理办法
2004年12月22日  国家税务总局令第10号
20.国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知
2005年11月9日  国税函[2005]1060号
21.财政部  国家税务总局关于增值税若干政策的通知
2005年11月28日  财税[2005]165号
22.增值税专用发票使用规定
2006年10月17日  国税发[2006]156号
23.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的补充通知
2007年2月16日  国税发[2007]18号
24.财政部  国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知
2007年9月25日  财税[2007]127号
25.国家税务总局  关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知
2008年1月24日  国税函[2008]81号
26.财政部  海关总署  国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知
2008年2月2日  财税[2008]10号
27.国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程(试行)》的通知
2008年3月26日  国税发[2008]33号
28.财政部  国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知
2008年4月3日  财税[2008]38号
29.国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知
2008年5月5日  国税发[2008]47号
30.国家税务总局关于印发《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知
2008年5月14日  国税发[2008]51号
31.财政部  国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
2008年6月24日  财税[2008]81号
32.国家税务总局关于境内区外货物进入海关特殊监管区域有关问题的通知
2008年9月24日  国税发[2008]91号
33.财政部  国家税务总局关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知
2008年10月29日  财税[2008]141号
34.中华人民共和国增值税暂行条例2008年11月10日  中华人民共和国国务院令第538号颁布实施35.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
2008年12月15日  财政部 国家税务总局第50号令
36. 国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知 (2009年8月13日国税函[2009]432号)
37. 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知 (国税发〔2006〕156号)
38. 财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知
2009年9月9日 财税〔2009〕113号
39. 财政部 国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知
2009年9月29日 财税〔2009〕119号 
40. 财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知
2009年10月10日 财税〔2009〕115号
41. 国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 (2009年11月9日 国税函[2009]617号)
(三)消费税法
1.消费税若干具体问题的规定
1993年12月28日  国税发[1993]156号
2.国家税务总局关于《消费税征收范围注释》的补充通知
1994年2月4日  国税发[1994]026号
3.国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
1994年5月26日  国税发[1994]130号
4.国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
1997年5月21日  国税发[1997]084号
5.财政部  国家税务总局关于金银首饰消费税减按5%征收的通知
1994年12月16日  [1994]财税字第091号
6.财政部  国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知
1995年6月9日  财税字[1995]053号
7.国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知
1995年6月26日  国税发[1995]122号
8.财政部  国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知
2000年6月7日  财税[2000]026号
9.财政部  国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知
2001年5月11日  财税[2001]084号
10.国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知
2002年8月26日  国税发[2002]109号
11.财政部  国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知
2006年3月20日  财税[2006]33号
12.调整和完善消费税政策征收管理规定
2006年3月31日  国税发[2006]49号
13.财政部  国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知
2006年8月30日  财税[2006]125号
14.财政部  国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知
2006年2月27日  财税[2006]20号
15.财政部  国家税务总局关于调整成品油进口环节消费税的通知
2008年2月15日  财关税[2008]12号
16.国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知
2008年3月14日  国税函[2008]236号
17.国家税务总局关于印发《石脑油消费税免税管理办法》的通知
2008年4月30日  国税发[2008]45号
18.财政部  国家税务总局关于调整部分乘用车进口环节消费税的通知
2008年8月11日  财关税[2008]73号
19.国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知
2008年8月29日  国税函[2008]757号
20.中华人民共和国消费税暂行条例
2008年11月10日  中华人民共和国国务院令第539号颁布21.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
2008年12月15日  财政部 国家税务总局第51号令
22. 财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知
2009年5月26日   财税[2009]84号
23.国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知
2009年7月17日  国税函[2009]380号
 

(四)营业税法
1.财政部  国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知1994年3月29日  财税字[1994] 002号
2.国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知
1994年7月18日  国税发[1994]159号
3.国家税务总局关于营业税若干问题的通知
1995年4月26日  国税发[1995]076号
4.国家税务总局关于交通运输企业征收营业税问题的通知
2002年3月12日  国税发[2002]025号
5.国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复
2002年2月21日  国税函[2002]165号
6.国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知2002年2月10日  国税发[2002]13号
7.关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知
2002年9月11日  国税发[2002]117号
8.关于对已缴纳过营业税的递延收入不再征收营业税问题的通知
2002年11月5日  国税发[2002]138号
9.财政部  国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知
2002年12月10日  财税[2002]191号
10.财政部  国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知
2002年12月12日  财税[2002]182号
11.财政部  国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
2003年1月15日  财税[2003]16号
12.国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知2004年6月7日  国税发[2004]69号
13.财政部  国家税务总局关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税房产税的通知
2004年7月21日  财税[2004]123号
14.国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
2004年10月13日  国税发[2004]136号
15.财政部  国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复
2005年3月7日  财税[2005]39号
16.财政部  国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知
2005年7月25日  财税[2005]118号
17.财政部  国家税务总局关于合格境外机构投资者营业税政策的通知
2005年12月1日  财税[2005]155号
18.财政部  国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知
2006年6月16日  财税[2006]75号
19.国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知
2007年2月15日  国税发[2007]17号
20.国家税务总局关于港口设施保安费税收政策问题的通知
2007年2月26日  国税发[2007]20号
21.国家税务总局关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复
2008年3月21日  国税发[2008]254号
22.财政部  国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知
2008年8月15日   财税[2008]110号
23.中华人民共和国营业税暂行条例
2008年11月10日   中华人民共和国国务院令第540号颁布
24.财政部  国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知
2008年3月3日   财税[2008]24号
25.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
2008年12月15日   财政部 国家税务总局第52号令
26.国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知
2009-09-17   国税函[2009]520号
27.关于中国绿化基金会和中国社会工作协会短信捐款营业税政策的通知
2009-12-08   财税[2009]129号
28.关于调整个人住房转让营业税政策的通知
2009-12-22   财税[2009]157号
29.关于教育部考试中心及其直属单位与其他单位合作开展考试有关营业税问题的通知
2009-12-23   国税函[2009]752号
30.关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知
2009年12月24日   财税[2009]155号
(五)城市维护建设税法
1.财政部  国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知
2005年2月25日  财税[2005]25号
2.财政部  国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知
2005年5月25日  财税[2005]72号
(六)关税法
1.中华人民共和国进出口关税条例
2003年11月23日  国务院令第392号发布
2.中华人民共和国海关法
1987年1月22日第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过根据2000年7月8日第九届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议《关于修改〈中华人民共和国海关法〉的决定》修正
3.中华人民共和国进出口关税条例
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过
4.财政部  国家税务总局关于增加农业部2008年度鱼种(苗)免税进口计划的通知
2008年6月4日  财关税[2008]55号
5.财政部  海关总署  国家税务总局关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知
2008年10月30日  财关税[2008]90号
(七)资源税法
1.中华人民共和国资源税暂行条例
1993年12月25日  国务院令第139号发布
2.中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
1993年12月30日  (93)财法字第043号
3.国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知
1994年1月18日  国税发[1994]015号
4.国家税务总局关于印发《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》的通知
1998年4月15日  国税发[1998]049号
5.财政部  国家税务总局关于调整冶金联合企业、矿山铁矿石资源税适用税额的通知
2002年2月9日  财税字[2002]17号
6.财政部  国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知
2007年2月7日  财税[2007]16号
7.财政部  国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知
2008年9月16日  财税[2008]91号
(八)土地增值税法
1.中华人民共和国土地增值税暂行条例
1993年12月13日  国务院令第138号发布
2.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
1995年1月27日  财法字[1995]006号
3.财政部  国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
1995年5月25日  财税字[1995]048号
4.财政部  国家税务总局  国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知
1995年6月23日  财税字[1995]061号
5.国家税务总局  国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知
1996年1月10日  国税发[1996]004号
6.国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知
2002年7月10日  国税函[2002]615号
7.关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知
2006年10月20日  财税[2006]141号
8.国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
2006年12月28日  国税发[2006]187号
9.财政部  国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知
2008年10月22日  财税[2008]137号
10.关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知
2009年5月12日   国税发[2009]91号
(九)房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
1.中华人民共和国房产税暂行条例
1986年9月15日  国发[1986]90号
2.财政部  税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定
1986年9月25日  财税地[1986]008号
3.财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复
1987年11月20日  财税地[1987]028号
4.财政部税务总局关于对房管部门经租的居民住房暂缓征收房产税的通知
1987年12月1日  财税地[1987]030号
5.财政部  国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知
2000年12月7日  财税[2000]125号
6.国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
2003年7月15日  国税发[2003]89号
7.国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知
2004年6月23日  国税函[2004]839号
8.国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知
2005年10月21日  国税发[2005]173号
9.财政部  国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知
2006年12月25日  财税[2006]186号
10.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(2006年修订)
1988年9月27日  国务院令第17号发布
11.国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知
1988年10月24日  国税地[1988]015号
12.国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定
1989年2月2日  国税地[1989]013号
13.国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定
1989年2月3日  国税地[1989]014号
14.国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定
1989年4月6日  国税地[1989]032号
15.国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定
1989年8月23日  国税地[1989]089号
16.国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
2003年7月15日  国税发[2003]89号
17.国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定
2006年12月31日  中华人民共和国国务院令第483号
18.财政部  国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知
2007年9月10日  财税[2007]124号
19.中华人民共和国耕地占用税暂行条例
2007年12月1日  国务院令第511号
20.财政部  国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知
2007年12月28日  国家税务总局财税[2007]176号
21.中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则
2008年2月26日  财政部国家税务总局令第49号
22.关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
2008年12月18日   财税[2008]152号
23.关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知
2009年1月12日   财税[2009]3号
24.财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
2009-11-22   财税[2009]128号 
(十)车辆购置税和车船税法
1.中华人民共和国车辆购置税暂行条例
2000年10月22日  国务院令[2000]第294号
2.关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知
2009年1月16日  财税[2009]12号
3.关于做好代征车辆购置税工作有关问题的通知
2000年12月30日  国税发[2000]211号
4.国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知
2002年9月11日  国税发[2002]118号
5.车辆购置税征收管理办法
国家税务总局令[2005]15号
6.国家税务总局关于确定车辆购置税计税依据的通知
2006年11月30日  国税函[2006]1139号
7.国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通知
2006年8月15日  国税发[2006]123号
8.中华人民共和国车船税暂行条例
2006年12月27日  中华人民共和国国务院令第482号
9.中华人民共和国车船税暂行条例实施细则
2007年2月1日  财政部  国家税务总局令第46号
10.国家税务总局  中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知
2007年8月14日  国税发[2007]98号
11.国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知
2008年5月8日  国税发[2008]48号
12.国家税务总局  中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知
2008年6月18日  国税发[2008]74号
13.关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知
2009年1月16日   财税[2009]12号
14.关于加强部分减征乘用车车辆购置税管理有关问题的通知
国税函〔2009〕25号
(十一)印花税和契税法
1.中华人民共和国印花税暂行条例
1988年8月6日  国务院令第11号发布
2.中华人民共和国印花税暂行条例施行细则
1988年9月29日  财税[1988]255号
3.国家税务局关于印花税若干具体问题的规定
1988年12月12日  国税地[1988]025号
4.国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知
2004年1月29日  国税发[2004]15号
5.国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知
2004年1月30日  国税函[2004]150号
6.财政部  国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知
2004年11月5日  财税[2004]170号
7.国家税务总局关于发行2008年印花税票的通知
2008年10月16日  国税函[2008]844号
8.中华人民共和国契税暂行条例
1997年7月7日  国务院令第224号发布
9.中华人民共和国契税暂行条例细则
1997年10月28日  财法字[1997]52号
10.国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知
1997年11月25日  国税发[1997]176号
11.国家税务总局  国家土地管理局关于契税征收管理有关问题的通知
1998年3月9日  国税发[1998]031号
12.财政部  国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复
2004年7月23日  财税[2004]126号
13.国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复
2004年9月2日  国税函[2004]1036号
14.国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复
2005年5月11日  国税函[2005]436号
15.国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复
2008年5月20日  国税函[2008]438号
16.国家税务总局关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知2008年5月26日  国税函[2008]514号
17.财政部  国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知    2008年10月22日  财税[2008]129号
18.财政部  国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知
2008年11月17日  财税[2008]142号
19.关于企业改制重组若干契税政策的通知
2008年12月29日   财税[2008]175号
20.关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
2009年4月28日   国税发[2009]89号
21.关于发行2009年印花税票的通知
2009年5月18日   国税函[2009]266号
(十二)企业所得税法
1.中华人民共和国企业所得税法
2007年3月16日  中华人民共和国主席令[2007]63号
2.中华人民共和国企业所得税法实施条例
2007年12月6日  国务院令[2007]512号
3.国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知
2007年12月6日  国发[2007]39号
4.国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知
2008年1月30日  国税发[2008]17号
5.国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知    2008年2月27日  国税发[2008]23号
6.财政部  国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知
2008年2月22日  财税[2008]1号
7.财政部  国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知
2008年2月4日  财税[2008]21号
8.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知
2008年3月10日  国税发[2008]28号
9.国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
2008年3月6日  国税发[2008]30号
10.国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知
2008年3月21日  国税函[2008]251号
11.国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知
2008年4月7日  国税函[2008]299号
12.科技部  财政部  国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
2008年4月14日  国科发火[2008]172号
13.国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知
2008年5月16日  国税发[2008]52号
14.国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知
2008年6月30日  国税函[2008]635号
15.国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
2008年7月3日  国税函[2008]650号
16.科学技术部  财政部  国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
2008年7月8日  国科发火[2008]362号
17.财政部  国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知
2008年8月7日  财税[2008]82号
18.财政部  国家税务总局  安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知
2008年8月20日  财税[2008]118号
19.国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知
2008年8月14日  国税发[2008]86号
20.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
2008年8月21日  国税函[2008]747号
21.财政部  国家税务总局  国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
2008年8月20日  财税[2008]117号
22.财政部  国家税务总局  国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
2008年8月20日  财税[2008]115号
23.财政部  国家税务总局  国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
2008年9月8日  财税[2008]116号
24.财政部  国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
2008年9月19日  财税[2008]121号
25.财政部  国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知2008年9月23日  财税[2008]46号
26.财政部  国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知
2008年9月23日  财税[2008]47号
27.财政部  国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录  节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知
2008年9月23日  财税[2008]48号
28.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知
2008年10月9日  国税函[2008]828号
29.财政部  国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知
2008年10月17日  财税[2008]119号
30.国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知
2008年10月30日  国税发[2008]101号
31.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
2008年10月30日  国税函[2008]875号
32.国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知
2008年12月1日  国税发[2008]111号
33.国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知
2008年11月24日  国税函[2008]955号
34.国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知
2008年11月26日  国税函[2008]958号
35.国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知
2008年12月2日  国税函[2008]985号
36.财政部  国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知
2008年11月20日  财税[2008]149号
37.关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
2008年12月23日   财税[2008]159号
38.关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知
2008年12月16日   国税发〔2008〕120号
39.关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知
2008年12月31日   财税[2008]160号
39. 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
2009年1月4日   国税函〔2009〕3号
关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知
2009年1月8日   国税发〔2009〕2号
40.关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
2009年3月6日   国税发〔2009〕31号
41. 国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知
2009年4月16日   国税函[2009]188号
42. 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
2009年4月22日   国税函[2009]203号
43.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知
2009年4月24日   财税[2009]69号
44.关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知
2009年4月21日   国税函[2009]202号
45.关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知
2009年4月30日   财税[2009]60号
46.关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知
2009年4月30日   国税发[2009]87号
47.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知
2009年4月30日   财税[2009]59号
48.关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知
2009年5月4日   国税发[2009]88号
49.关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知
2009年5月15日   国税函[2009]259号
50.关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知
2009年6月16日   财税[2009]87号
51.关于企业所得税核定征收若干问题的通知
2009年7月14日   国税函[2009]377号
52.关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知
2009年7月31日   财税[2009]72号
53.关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知
2009年11月11日   财税[2009]122号
54.关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知
2009年12月8日   财税[2009]124号
55.关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
2009年12月10日   国税函[2009]698号
56.关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知
2009年12月25日   财税[2009]125号
57.关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知
2009年12月31日   国税函[2009]772号
58.关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
2009年12月31日   国税函[2009]777号
(十三)个人所得税法
1.中华人民共和国个人所得税法根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议  《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正
2.中华人民共和国个人所得税法实施条例
2008年2月18日  国务院令519号
3.国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知2002年9月29日  国税发[2002]123号
4.财政部  国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
2003年7月11日  财税[2003]158号
5.财政部  国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批复
2003年5月28日  财税[2003]123号
6.财政部  国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知
2004年2月6日  财税[2004]40号
7.国家税务总局关于取消合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点审批后加强后续管理问题的通知
2004年6月29日  国税发[2004]81号
8.国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
2005年1月21日  国税发[2005]9号
9.国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复
2005年1月28日  国税函[2005]130号
10.财政部  国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知
2005年3月22日  财税[2005]45号
11.财政部  国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知
2005年3月28日  财税[2005]35号
12.国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复
2005年4月22日  国税函[2005]364号
13.国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复
2005年4月26日  国税函[2005]382号
14.国家税务总局关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复
2005年5月19日  国税函[2005]482号
15.财政部  国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复
2005年6月2日  财税[2005]94号
16.财政部  国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知
2005年6月13日  财税[2005]102号
17.财政部  国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知
2005年6月24日  财税[2005]107号
18.个人所得税管理办法
2005年7月6日  国税发[2005]120号
19.国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复
2005年7月7日  国税函[2005]715号
20.财政部  国家税务总局关于调整个体工商户业主  个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知
2006年4月10日  财税[2006]44号
21.国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
2006年7月18日  国税发[2006]108号
22.关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
2006年9月30日  国税函[2006]902号
23.关于印发《个人所得税自行纳税申报办法》(试行)
2006年11月6日  国税发[2006]162号
24.关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知
2006年12月15日  国税函[2006]1200号
25.国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
2006年9月30日  国税函[2006]902号
26.财政部  国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知
2007年2月27日  财税[2007]34号
27.国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
2007年4月4日  国税发[2007]38号
28.国家税务总局关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知
2007年11月2日  国税函[2007]1087号
29.国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定
2008年2月18日  国务院令[2008]519号30.国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知
2008年2月20日  国税发[2008]20号
31.财政部  国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知
2008年3月7日  财税[2008]8号
32.财政部  国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
2008年6月3日  财税[2008]65号
33.财政部  国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复
2008年6月10日  财税[2008]83号
34.财政部  国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知
2008年7月1日  财税[2008]7号
35.国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复
2008年8月7日  国税函[2008]723号
36.财政部  国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知
2008年10月26日  国税[2008]140号
37.国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知
2008年10月9日  国税函[2008]826号
38.国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知
2008年11月30日  国税函[2008]977号
39.关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知
2009年1月7日   财税[2009]5号
40.关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知
2009年5月4日   财税[2009]40号
41.关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
2009年5月28日   国税函[2009]285号
42.关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知
2009年8月17日   国税发[2009]121号
43.关于股权激励有关个人所得税问题的通知
2009年8月24日   国税函[2009]461号
44.关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》的通知
2009年8月24日   国税发[2009]124号
45.关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知
2009年11月18日   国税函[2009]639号
46.国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知
2009年12月10日   国税函[2009]694号
47.关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知
2009年12月31日   财税[2009]167号
(十四)国际税收协定1.联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本
2.经济合作与发展组织关于对所得和资本(财产)避免双重征税的协定范本
(十五)税收征收管理法
1.中华人民共和国税收征收管理法
2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则
2002年9月7日  国务院令[2002]362号3.国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知
2004年12月22日  国税函[2004]1406号
4.税务登记管理办法
2003年12月17日  国家税务总局令第7号
5.纳税评估管理办法(试行)
2005年3月11日  国税发[2005]43号
6.纳税担保试行办法
2005年5月24日  国家税务总局令第11号
7.国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知
2008年1月29日  国税发[2008]15号
8.国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知
2008年3月24日  国税函[2008]258号
9.国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知
2008年4月21日  国税发[2008]40号
10.国家税务总局  财政部关于严禁违规开立税款过渡账户的紧急通知
2008年4月24日  国税发[2008]42号
11.国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知
2008年5月14日  国税函[2008]417号
12.国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知
2008年7月17日  国税发[2008]73号
13.国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知
2008年7月22日  国税发(2008)80号
14.国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作的意见
2008年8月20日  国税函[2008]741号
15.国家税务总局关于加大监督检查力度切实维护税收秩序的通知
2008年12月2日  国税发[2008]112号
16.国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知
2008年11月21日  国税函[2008]948号(十六)税收行政法制
1.税务行政复议规则(试行)
1999年9月23日  国税发[1999]177号
2.税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》
1996年9月28日  国税发[1996]190号
(十七)税务代理
1.国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知
1994年9月16日  国税发[1994]211号
2.国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知
1995年11月28日  国税发[1995]215号
3.国家税务总局关于印发《税务代理业务规程(试行)》的通知
2001年10月8日  国税发[2001]117号
(十八)税务咨询和税务筹划
1.国家税务总局《税务代理试行办法》
1994年9月16日  国税发[1994]211号
 

四、样题
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试
税法试卷
 
一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
 
1.下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(      )。
A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》
2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为(      )。
A.14万元 B.18.2万元
C.32.2万元 D.39.34万元
3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元,来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得60万元以下的部分,税率为25%;超过60万元至120万元的部分,税率为35%;超过120万元的部分,税率为45%。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法,则该公司在甲国应缴纳的所得税为(      )。
A.29万元 B.33万元
C.34.5万元 D.49.5万元
4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元,当年取得供热总收入2 000万元,其中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为(      )。
A.7.2万元 B.21.6万元
C.27万元 D.28.8万元
5.某盐场2008年度占地200 000平方米,其中办公楼占地20 000平方米,盐场内部绿化占地50 000平方米,盐场附属幼儿园占地10 000平方米,盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为(      )。
A.14 000元 B.49 000元
C.56 000元 D.140 000元
6.下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(      )。
A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼
7.王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款(含增值税)为175 500元,其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为(      )。
A.7 500元 B.14 529.91元
C.15 000元 D.17 550元
8.某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201~2 000吨的,每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为(      )。
A.61 000元 B.71 666.67元
C.74 333.33元 D.75 333.33元
9.居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2008年应缴纳的契税为(      )。
A.4万元 B.6万元
C.7.2万元 D.9.2万元
10.下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是(      )。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭**代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
11.下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是(      )。
A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格
12.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为(      )。
A.12万元 B.15万元
C.32万元 D.40万元
13.税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是(      )。
A.要求李某补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
14.下列各项中,适用增值税出口退税“先征后退”办法的是(      )。
A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
15.张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得,取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为(      )。
A.1.5万元    B.2.7万元
C.4.5万元           D.6万元
16.某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%,则该企业应缴纳的关税为(      )。
A.1.8万元     B.3万元
C.16.5万元 D.19.5万元
17.清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施,其成本费用可以扣除的情形是(      )。
A.建成后开发企业转为自用的    B.建成后开发企业用于出租的
C.建成后直接赠与其他企业的 D.建成后产权属于全体业主的
18.依据企业所得税法的规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中,属于时间性差异的是(      )。
A.业务招待费用产生的差异       B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异   D.职工教育费用产生的差异
19.下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是(      )。
A.企业之间支付的管理费用     B.企业之间支付的利息费用
C.企业之间支付的股息红利    D.企业内机构之间支付的租金
20.某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元,经营亏损8万元。经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为(      )。
A.5.10万元             B.5.63万元
C.5.81万元              D.6.38万元
 
二、多项选择题(本题型共20小题,每小题1.5分,共30分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
 
1.下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有(          )。
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
2.下列关于城市维护建设税的表述中,正确的有(          )。
A.城市维护建设税适用于外商投资企业
B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节
C.城市维护建设税实行地区差别比例税率,设置了7%、5%和1%三档税率
D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征,随“三税”的法定减免而减免
3.下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有(          )。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得没有扣缴义务人的
D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
4.下列各项中,属于国际重复征税产生原因的有(          )。
A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
5.下列各项中,符合房产税法有关规定的有(          )。
A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税
B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税
C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税
D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税
6.下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有(          )。
A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
7.下列各项中,应征收耕地占用税的有(          )。
A.铁路线路占用耕地      B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地         D.军事设施占用耕地
8.下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有(          )。
A.购买使用行为    B.进口使用行为
C.受赠使用行为          D.获奖使用行为
9.下列各项中,符合车船税有关征收管理规定的有(          )。
A.跨省使用的车船,纳税地点为车船的登记地
B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税
C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税
D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中,正确的有(          )。
A.孙某应缴纳契税             B.王某应缴纳契税
C.孙某应缴纳印花税         D.王某应缴纳印花税
11.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有(          )。
A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款
12.下列各项中,属于资源税纳税义务人的有(          )。
A.进口盐的外贸企业        B.开采原煤的私营企业
C.生产盐的外商投资企业      D.中外合作开采石油的企业
13.下列各项中,外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有(          )。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
14.增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有(          )。
A.用购买的石料生产的石灰
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
15.下列各项中,应当征收营业税的有(          )。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
16.下列进口货物中,经海关审查属实,可酌情减免进口关税的有(          )。
A.在境外运输途中损失的货物
B.在口岸起卸时遭受损坏的货物
C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物
17.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有(          )。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的
18.依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有(          )。
A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
19.下列各项中,属于税务代理业务范围的有(          )。
A.办理纳税、退税和减免税申报
B.办理企业所得税财产损失的鉴证
C.办理增值税专用发票的发票领购手续
D.办理增值税一般纳税人资格认定申请
20.下列各项咨询形式中,属于税务咨询可以采用的有(          )。
A.口头咨询         B.书面咨询
C.网络咨询       D.常年税务顾问
三、计算题(本题型共5小题,每小题6分,共30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员,2008年3~12月收入情况如下:
(1)每月取得工薪收入8 400元。
(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套,售价230万元,转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元,购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
(3)6月因提供重要线索,协助公安部门侦破某重大经济案件,获得公安部门奖金2万元,已取得公安部门提供的获奖证明材料。
(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中,中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。
(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用,一次性取得特许权使用费收入60 000元,该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。
附:  工资、薪金所得个人所得税税率表
 
级数 全月应纳税所得额 税率(%)
1 不超过500元的部分 5
2 超过500元至2 000元的部分 10
3 超过2 000元至5 000元的部分 15
4 超过5 000元至20 000元的部分 20
5 超过20 000元至40 000元的部分 25
6 超过40 000元至60 000元的部分 30
7 超过60 000元至80 000元的部分 35
8 超过80 000元至100 000元的部分 40
9 超过100 000元的部分 45
 
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算3~12月工薪收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。
(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。
(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。
 
2.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2008年发生以下业务:
(1)签订钢材采购合同一份,采购金额8 000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15 000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1 000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。
(说明:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)
 
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年7月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)
 
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
 
4.某服务公司主要从事人力资源中介服务,2009年2月份发生以下业务:
(1)接受某用工单位的委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费,2万元用于支付劳动力的住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
(3)提供会议服务取得收入30万元。
(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元。
(5)借款给某单位,按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
(6)转让接受抵债所得的一处房产,取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。
(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
(6)计算转让房产应缴纳的营业税。
 
5.某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8 000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明:当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
 
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
四、综合题(本题型共2小题。第1小题**得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,**得分为10分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,**得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
 
1.位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务:
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机,不含税销售额为70万元,采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付,经双方协商同意,本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品**销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元,甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后,向甲企业开具了普通发票。
(4)甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车,取得增值税专用发票,支付金额为20万元、增值税3.4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票,支付金额18万元、增值税3.06万元。
(6)因甲企业管理不善,从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元,乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元,销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票,注明的增值税额合计为3.5万元。
(说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;金银首饰的消费税税率为5%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。
(1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。
(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。
(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。
(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
 
2.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2008年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68 000万元,应扣除的产品销售成本45 800万元,应扣除的营业税金及附加9 250万元,应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1 050万元,全年实现会计利润5 400万元,应缴纳企业所得税1 350万元。
2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为:
借:银行存款——代销汽车款                         1 638 000
贷:预收账款——代销汽车款                              1 638 000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额34万元,当月投入使用,当年已经计提了折旧费用11.7万元。
(说明:该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备支付的增值税34万元,不符合进项税额抵扣条件;假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑残值)
 
要求:(1)填列答题卷第14页(本样卷未附)给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
(2)针对《企业所得税计算表》第13 ~ 17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。


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责编:John.liang
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