2012年CPA全攻略系列之·审计（“高智商人”玩的游戏）

我说这句话其实就揭示了审计复习的真谛——悟。

今年貌似审计很多人都悲剧了，在此先给予诚挚的问候与关怀。也有不少人这一门被关了N年，始终得不到解脱。为啥？因为这本非常令人“蛋疼”的课本，这本书是人读的吗？本人经过查证，证明CPA审计教材主要出自《审计学——一种整合的方法》这本书Auditing and Assurance: An Integrated Approach，不过你如果CPA的书看不懂的话也不用看原版书，因为其实都差不多。那么审计真的就那么可望而不可及吗？哈哈，你很幸运！我还是先帮各位理一下审计教材的架构。审计教材主要有一下几个部分组成：

1、审计的基本概念

如定义，发展史和分类，1~2章，有点像导论的性质，就当小说一样看看拉到好了。

2、审计的法律责任

这部分您**重点关注一下，否则以后犯了事都不知道怎么回事。其实这章思路很清晰，首先是责任分类：违约，一般过失，重大过失，欺诈（还可能有推定欺诈）。法规上的分类有：行政责任（CPA个人和会计师事务所规定不同）、民事责任和刑事责任。司法解释13条。请务必100%掌握这部分内容，非常重要，每年必考，而且是简答题中的一个（都说到这么狠的份上了，你懂的！）

3、执业准则

鉴证业务的定义和三方关系，分类等。什么直接报告业务，基于责任方认定的鉴证业务，鉴证对象，鉴证对象信息等等都要一一明确，否则您的选择题就不容乐观了。还有就是质量控制准则，这些都是一些细小零碎的考点，整理一下记住，可能会在简答题中出现，如质量控制准则复核一定要做，经验多的复核经验少的，复核人不能使直接参与项目的人等等。

4、职业道德框架

几个职业道德的几个基本原则（其实是抄 ACCAProfessional Ethic Codes），尤其是独立性非常重要。首先知道独立性定义（形式和实质），对独立性造成不利影响的五个因素，以及第六章对各个不同因素罗列所有场景以及应对措施，一一识别和掌握。有点压力，建议花点时间，蛮值得的，考试时候简答题肯定有一道这里的题目。呵呵~~你懂的！

5、审计基本原理

这部分开始就慢慢介绍审计实务中的一些基本方法和原理。这部分内容也是概念丛生的地方，比如说什么是认定，认定分类，重要性和重要性水平，审计证据的性质和获取程序，函证和分析程序，审计抽样等等。审计抽样留心一下，书写的很复杂，其实要关注的点不多，控制测试和细节测试涉及到的几种方法。还有细节测试将样本量放大到总体的方法，比较复杂的是最后那个PPS抽样，理解什么是现金单元和PPS抽样的步骤，这部分也是哦~~每年都有简答题哦！

6、风险评估和风险应对

这部分才是审计真正的天书开端，简直让你想吐至极！哈哈~~不过想过必须得看，尤其是风险评估，每年都有综合体，10分以上，放弃就意味着你的审计通过前景堪忧咯。风险评估其实要分成3层：了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，和最后评估重大错报风险。这是由时间顺序和逻辑顺序的。经常有考生会把了解被审计单位的内部控制和控制测试混为一谈，建议你好好对比一下两者的区别。

风险应对就是对风险评估的结果采取措施，是审计风险降到可接受的范围（传说中的“合理保证”，呵呵最近这个词被滥用得蛮多的）。注意这里它将重大错报风险分为财务报表层次的和认定层次的，务必区分清楚。然后就是控制测试和实质性程序的设计。这两块儿内容反复围绕三个关键词展开“性质”，“时间”和“范围”。后两个相信是个中国人都知道什么意思，主要是“性质”（Nature）其实它是对第9章审计程序的种类的另类说法。这部分内容因为没有设计具体的业务和循环，非常抽象，如果暂时不太明白不要放弃。等第15章开篇后，你就好多了。

7、第15章~20章，各循环的应用

这部分实际上就是重复13、14章的内容，只不过将原来抽象的概念赋予了实务的外套更加贴近现实。销售和采购一直是历年出题的考点，但是生产存货循环请务必关注存货监盘（每年都会出一个简答题，额……我好像知道的太多了！完了……）

8、特殊项目的考虑

舞弊、沟通、利用他人工作、集团财务报表（原来叫分部注册会计师，2011年改了名字），其他特殊项目。这些东西都是一些条文性的东西，没什么逻辑联系，就是背一下就好，选择题尤其是多选题常见考点。

9、完成审计工作和审计报告

持续经营假设当心一点，什么时候会影响到持续经营假设以及对报告意见的影响，或有事项也是，期后事项（三类和处理方法），书面声明（作用，局限性和对审计意见的影响）。审计报告首先是几种报告的类型和出具条件，接着是比较信息的问题以及对审计报告的影响。

10、其他相关业务

验资、审阅、代表财务报表，内部控制审计都是一般了解下，尤其是注意和财务报表审计的区别（保证程度）。还有就是验资的一般程序也要关注一下，可能会进入简答题的命题范围。