（1）期后事项的种类
一、期后事项的时段与种类
(一)财务报表日后调整事项
1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
3.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入。
4.财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。
一、期后事项的时段与种类
(一)财务报表日后调整事项
1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
3.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入。
4.财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。
(二)财务报表日后非调整事项
确定期后事项对财务报表的影响时，应对资产负债表日已经存在的事项和资产负债表日后出现的事项严加区分，不能混淆。如果相关事项直到资产负债表日后才发生，就不应将资产负债表日后的信息并入财务报表中去。
非调整事项不影响资产负债表日财务状况，不需要调整财务报表。但如果财务报表因此可能受到误解，就应在财务报表中以附注的形式予以适当披露。
资产负债表日后发生的、需要在财务报表中披露的非调整事项通常包括：
1.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。
2.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。
3.财务报表日后因自然灾害[与上期经营无关]导致资产发生重大损失。
4.财务报表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。
5.财务报表日后资本公积转增资本。
6.财务报表日后[因次年原因]发生巨额亏损[不是上年的亏损]。
7.财务报表日后发生企业合并或处置子公司。
8.财务报表日后企业利润分配方案中拟分配的及经审议批准宣告发放的股利或利润。
（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项
(一)主动识别第一时段期后事项
对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整还是披露。
(二)用以识别期后事项的审计程序[下文三次提及的“上述审计程序”]
尽量在接近审计报告日实施审计程序。审计程序通常包括[记忆]：
1.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序;
2.询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。
3.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项;
4.查阅被审计单位最近的中期财务报表。
除这些审计程序外，实施下列一项或多项审计程序是必要和适当的：
1.查阅财务报表日后最近期间内的预算、现金流量预测和其他相关的管理报告;
2.就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问，或扩大之前口头或书面查询的范围;
3.考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据。
(三)知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑
如属于调整事项，应考虑被审计单位是否已对财务报表做出适当的调整。
如属于非调整事项，应考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露。
（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实
(一)被动识别第二时段期后事项
在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
在这一阶段，财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。注册会计师还可能从媒体报道、举报信或者证券监管部门告知等途径获悉影响财务报表的期后事项。
(二)知悉第二时段期后事项时的考虑
如知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，应与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改;如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
1.管理层修改财务报表时的处理
应根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序;同时，除非下文述及的特殊情况适用，应将用以识别期后事项的上述审计程序(485页4+3)延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
特殊情况是，如对财务报表的修改仅限于期后事项的影响[有限修改]，董事会、管理层也仅对修改进行批准，注册会计师可仅针对有关修改将用以识别期后事项的上述审计程序(485页4+3)延伸至新的审计报告日[有限延伸]。
2.管理层不修改财务报表且审计报告未提交时的处理
发表非无保留意见，然后再提交审计报告。
3.管理层不修改财务报表且审计报告已提交时的处理
通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。
如财务报表仍被报出，采取适当措施，以防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。
（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实
(一)没有义务识别第三时段的期后事项
没有义务针对财务报表实施任何审计程序，但不排除通过媒体等途径获悉重大影响的期后事项。
(二)知悉第三时段期后事项时的考虑
1.采取行动的条件
只有同时满足下面两个条件，才需要采取行动:
(1)该事项在审计报告日已存在。
(2)如在审计报告日前获知该事实，可能影响审计报告。
2.如在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，应当：
(1)与管理层和治理层讨论该事项;
(2)确定财务报表是否需要修改;
(3)如需要修改，询问管理层如何处理。
3.管理层修改财务报表时应当采取的必要措施
(1)根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序。
(2)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原报表和审计报告的人士了解这一情况。
(3)延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
除非特殊情形[有限延伸]，将用以识别期后事项的上述审计程序(485页4+3)延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
(4)在特殊情况[有限延伸]下，修改审计报告或提供新的审计报告。
在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。
4.管理层未采取任何行动时的处理
如果管理层没有采取措施确保所有收到原财务报表的人士了解这一情况，也没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，通知管理层和治理层，注册会计师将设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。
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