2021年注册会计师《税法》第二批考试真题及答案已整理好，肯定有不少小伙伴想迫不及待想要知道考的如何，高顿CPA老师将考生回忆版的真题及解析给到大家，可以自行下载，准备考试的也可以收藏一份，是不错的考试复习资料。


D.植物养护服务
【答案】B
【解析】选项AD:应按照“生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。
27.(高顿CPA制作 考生回忆版）下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（   ）
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消
费税税款
【答案】AB
【解析】选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
28.(高顿CPA制作 考生回忆版）2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（   ）
A.纳税人为甲电子商务平台
B.由海关核定征税
C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
D.适用关税税率为0%
【答案】CD
【解析】选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义务人。选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。
30.(高顿CPA制作 考生回忆版）下列项目中，属于资源税征税范围的有（  ）。
A.海盐
B.天然卤水
C.地热
D.人造石油
【答案】ABC
【解析】选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。
31.(高顿CPA制作 考生回忆版）境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（   ）
A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务
B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权
C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务
D.保险公司为出口货物提供的保险服务
【答案】ACD
【解析】选项B:向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税。
32.(高顿CPA制作 考生回忆版）企业因下列行为发生的借款费
用，应当作为资本性支出的有（  ）。
A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用
【答案】ABD
【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。
33.(高顿CPA制作 考生回忆版）对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（   ）。
A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.退休人员再任职取得收入
【答案】BC
【解析】选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。
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