（1）总体审计策略
1、通用考虑因素
(1)财务信息所依据的财务报告编制基础;
(2)特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告;
(3)对利用在以前审计工作中获取的审计证据(如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期。
(4)预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点;
(5)母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表;
(6)由组成部分注册会计师审计组成部分的范围;
(7)拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识;
(8)除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求。
工作条件因素：
(9)外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露;
(10)内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
(11)被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据;
(12)信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期;
(13)协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响;
(14)与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
2、报告目标、时间安排及所需沟通的性质
有关的考虑因素共7项：
(1)被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段;
(2)与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围;
(3)与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项(口头或书面沟通)，包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项;
(4)与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通;
(5)与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项;
(6)项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排;
(7)预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。
（2）具体审计计划
1、风险评估程序
(1)含义：通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。
(2)重要观点：风险评估程序是注册会计师在每个审计项目中都应当实施的必要程序。
（3）审计过程中对计划的更改
1、总体要求
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
2、导致审计计划更改的特别事项
以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致对审计工作作出适
时调整：
(1)对重要性水平的修改;
(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改;
(3)对进一步审计程序的更新和修改等。
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