（1）样本设计阶段
(一)确定测试目标
注册会计师运用审计抽样的方法，获取有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)的合理性。如果该金额是合理正确的，注册会计师将接受与之相关的认定，认为财务报表金额不存在重大错报。
(二)定义总体
1.适当性
2.完整性
（2）选取样本阶段
确定抽样方法
1.货币单元抽样
2.传统变量抽样
（3）评价样本结果阶段
(一)计算偏差率
将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的**估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。
(二)考虑抽样风险(重点)
1.使用统计抽样方法
(1)使用统计公式评价样本结果
(2)控制测试时考虑抽样风险举例(统计抽样)
2.使用非统计抽样分法
2.使用非统计抽样分法
(1)使用统计公式评价样本结果
总体偏差率上限=风险系数R/样本量n。
也可以通过查表，得到总体偏差率上限
在统计抽样中，评价的标准是比较总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系
(2)控制测试时考虑抽样风险举例(统计抽样)
（4）记录抽样程序
(一)测试目标
(二)对总体和抽样单元的定义
(三)对错报的定义
(四)可接受的误受风险
(五)可接受的误拒风险
(六)估计的错报及可容忍错报
(七)适用的审计抽样方法
(八)确定样本规模的方法
(九)选样方法
(十)选取的样本项目
(十一)对如何实施抽样程序的描述以及在样本中发现错报清单
(十二)对样本的评价
(十三)总体结论概要
(十四)进行样本评估和做出职业判断时认为重要的性质因素。
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