(一)了解潜在错报的来源
注册会计师应当实现下列目标，以进一步了解潜在错报的来源，并为选择拟测试的控制奠定基础：
1.了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录;
2.验证注册会计师识别出的业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节;
3.识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制;
4.识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制。
注册会计师应当亲自执行能够实现上述目标的程序，或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
(二)实施穿行测试(重点)
1.需要实施穿行测试的情况
2.穿行测试的规模
3.穿行测试需要涉及的审计程序
1.需要实施穿行测试的情况(细节)
在某些特定情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：
(1)存在较高固有风险的复杂领域;
(2)以前年度审计中识别出的缺陷(需要考虑缺陷的严重程度);
(3)由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。
2.穿行测试的规模(细节)
(1)一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。
(2)如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。
3.穿行测试需要涉及的审计程序(细节)
注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查和重新执行。穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
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