一、内部控制审计报告要素及举例
1.无保留意见内部控制审计报告要素
2.无保留意见内部控制审计报告举例(已经标注报告要素)
二、无保留意见内部控制审计报告要素
(1)标题;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)企业对内部控制的责任段;
(5)注册会计师的责任段;
(6)内部控制固有局限性的说明段;
(7)财务报告内部控制审计意见段;
(8)注册会计师的签名和盖章;
(9)会计师事务所的名称、地址及盖章;
(10)报告日期。
三、非无保留意见的内部控制审计报告(重点)
(一)内部控制存在重大缺陷时的处理
(二)审计范围受到限制时的处理
(一)内部控制存在重大缺陷时的处理
1.发表否定意见
2.企业内部控制评价报告中是否包含重大缺陷
3.财务报表审计中不应依赖重大缺陷的控制
1.发表否定意见
(1)如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
(2)否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度。
2.企业内部控制评价报告中是否包含重大缺陷
(1)如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中。
(2)如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷，但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论，并公允表达有关重大缺陷的必要信息。
3.财务报表审计中不应依赖重大缺陷的控制
(1)如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，在财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制。
(2)需要实施实质性程序确定与该控制相关的账户是否存在重大错报。如果实施实质性程序的结果表明该账户不存在重大错报，注册会计师可以对财务报表发表无保留意见。在这种情况下，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明。
(3)如果对财务报表发表的审计意见未受影响，注册会计师应当在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中增加以下类似说明：“在××公司××年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在××年×月×日对×公司××年财务报表出具的审计报告产生影响。”
(4)如果对财务报表发表的审计意见受到影响，注册会计师应当在内部控制审计报告导致的否定意见的事项段中增加以下类似说明：“在××公司××年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。”
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