一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。）
| 1．C | 2．A | 3．B | 4．D | 5．A | 6．C | 7．A | 8．D |
| 9．D | 10．C | 11．B | 12．B | 13．A | 14．D | 15．C | 16．A |
| 17．C | 18．D | 19．C | 20．C | 21．C | 22．C | 23．D | 24．B |
| 1．BC | 2．BCD | 3．AC | 4．AC | 5．ABC | 6．ACD | 7．ABD | 8．BCD |
| 9．AB | 10．ACD | 11．ABCD | 12．ABCD | 13．CD | 14．AB |
1．（本小题6分。）
答：（1）视同销售销项税额=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36（万元）
销售白酒的销项税额=（187.2+8）÷1.17×17% ≈28.36（万元）
合计销项税额=1.36+28.36=29.72（万元）
（2）进项税额 =（30×13%+3×7%）×（100-10）÷100+0.85=（3.9+0.21）×0.9+0.85=4.55（万元）
应纳增值税=29.72-4.55=25.17（万元）
（3）代收代缴的消费税=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（万元）
（4）应缴纳的消费税=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37（万元）
2.（本小题6分。）
答：（1）业务（1）当月租金收入应缴纳的营业税=（1760＋40－1000）×[31÷(365×6+2）]×5％≈0.57(万元)
（2）业务（2）卖出股票应缴纳的营业税=[130-(85-3)]×5%=48×5%=2.4(万元)
（3）业务（3）购进税控收款机可抵免的营业税=4680÷(1+17%)×17%=680(元)
（4）以专利技术投资，共担风险，不征收营业税
（5）不缴纳营业税
3.（本小题6分。）
答：（1）公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%（20000÷25000×100%），虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例85%，但剩余的可售建筑面积已经出租。
（2）取得土地使用权时应纳契税=8000×5%=400（万元）
允许扣除的土地使用权支付金额=[400+8000×（1-10%）]×（1-5000÷25000）=6080（万元）
（3）允许扣除的开发成本=12000×（1-5000÷25000）=9600（万元）
（4）由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以，
允许扣除的开发费用=（6080+9600）×10%=1568（万元）
（5）允许扣除的营业税=40000×5%=2000（万元）
允许扣除的城市维护建设税和教育费附加=2000×（5%+3%）=160（万元）
合计可扣除的营业税金及附加=2000+160=2160（万元）
（6）应纳土地增值税的计算：
增值额=40000-[6080+9600+1568+2160+（6080+9600）×20%]=40000-22544=17456（万元）
增值额占扣除项目金额的比例=17456÷22544×100%≈77.43%
应纳土地增值税=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2（万元）
4．（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，**得分为11分。）
答：（1）甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。
因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等可以免征个人所得税。
（2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。
因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其它经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
（3）甲先生9月转租住房当月应缴纳的个人所得税=（5000-3000-400-800）×10%=80（元）
（4）转让受赠住房的应纳税所得额=1200000-80000=1120000（元）
受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。
（5）甲先生11月取得商场反馈礼品和抽取所获奖品应缴纳的个人所得税=6000×20%=1200（元）
（6）甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税
允许扣除的限额=30000×（1-20%）×30%=7200（元）
应缴纳的个人所得税=[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=2200（元）
英文答案：
（1）The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not.
Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not.
（2）The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to thePRC Individual Income Tax.
Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals.
（3）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:
Individual Income Tax =RMB（5000-3000-400-800）×10%=RMB80
（4）Taxable income= RMB(1200000-80000)=RMB1120000
For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:
Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling
（5）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gift from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:
Individual Income Tax=RMB6000×20%=RMB1200
（6）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:
Deduction limitation=RMB30000×（1-20%）×30%=RMB7200
Individual Income Tax=RMB[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=RMB2200
四、综合题（本题型共2小题31分。）
1．（本小题15分。）
答：（1）甲企业实施方案一时的增值税销项税额
50×4%÷2=1 （万元）
400×17%=68（万元）
600×13%=78（万元）
以上合计147万元
（2）甲企业实施方案一时对乙企业应纳增值税税额的影响
如果甲企业开具增值税专用发票，乙企业会产生进项税额
68+78=146（万元）
（3）甲企业实施方案一时应缴纳的营业税
（1500-1000）×5%=25（万元）
（4）甲企业实施方案二时的增值税销项税额
不征增值税（或0）
企业将部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位的，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（5）甲企业实施方案二时应缴纳的营业税
不征营业税（或0）
企业将部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位的，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
（6）甲企业实施方案三时的增值税销项税额
50×4%÷2=1 （万元）
400×17%=68（万元）
600×13%=78（万元）
以上合计147万元
将购进的货物作为投资提供给其他单位，在增值税上应按视同销售货物处理，需要计算相应增值税销项税额。
股权转让不征收增值税。
（7）甲企业实施方案三时应缴纳的营业税
不征营业税（或0）
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
股权转让不征收营业税。
2．（本小题16分。）
答：（1）实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9（万元）
当年销售收入的0.5‰=11700×0.5‰=58.5（万元）
允许扣除的业务招待费限额=58.5（万元）
应调增应纳税所得额=106.5-58.5=48（万元）
（2）应调减的应纳税所得额=10.5×100%=10.5（万元）
（3）职工福利费应调增的应纳税所得额=450-3000×14%=30（万元）
职工教育经费应调增的应纳税所得额=90-3000×2.5%=15(万元)
实际拨缴的工会经费小于允许扣除的限额3000×2%即60万元，不用调整
职工三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15+0=45(万元)
（4）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额
=[100×(3.65%÷365)×375]=3.75(万元)
（5）车辆属固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少应纳税所得额=52.8×（1-5%）÷4×(8÷12)=8.36（万元）
（6）应调减应纳税所得额=68×50%=34（万元）
（7）应调减应纳税所得额=240×15%=36（万元）
（8）可弥补的亏损=[(90-250)-170+490+340]-300=200(万元)
（9）2011年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457=8468.61（万元）
应纳税所得额=8468.61+48-10.5+45-3.75-8.36-36-200-34=8269（万元）
（10）对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳所得税额中抵免，抵免限额为(8269+360)×25%×[360÷(8269+360)]=90万元
已在甲国缴纳360×27.5%=99万元，超过抵免限额的9万元可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
（11）公司2011年企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税=（8269+360）×25%-90-1957.25=110（万元）
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