一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。）
| 1．A | 2．D | 3．B | 4．A | 5．D | 6．B | 7．C | 8．C |
| 9．B | 10．A | 11．B | 12．B | 13．D | 14．A | 15．A | 16．C |
| 17．D | 18．C | 19．D | 20．C | 21．A | 22．B | 23．C | 24．B |
| 25．A |
| 1．BCD | 2．ABC | 3．ABD | 4．ABCD | 5．ACD | 6．ABC | 7．AD | 8．ABCD |
| 9．ACD | 10．ABCD |
1．（本小题6分。）
答：
（1）不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。
（2）不符合规定。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。
（3）不符合规定。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。
（4）不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。
（5）不符合规定。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告
（6）不符合规定。项目质量控制复核应在报告日或之前完成。
2．（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，**得分为11分。）
答：
（1）违反。与甲公司董事合资办企业会(因自身利益或外在压力)严重影响独立性，是被禁止的商业关系。
（2）违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则(因自身利益)严重影响独立性。
（3）违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。
（4）违反。不得接受审计客户礼品否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。
（5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。
（6）违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则（因自身利益）严重影响独立性。
英文答案：
（1）Yes.Having financial interest in a joint venture with the director of an audit client creates significant (self-interest or intimidation) threats to independence.It is a type of prohibited business relationship.
（2）Yes.Contingent fee arrangement for an audit engagement is prohibited
It creates a significant ( self-interest) threat to independence.
（3）Yes.Determining scope of internal audit work involves management responsibilities.It creates significant threat to independence
XYZ is a network firm of ABC.
（4）Yes.Accepting gifts from audit clients is prohibited.It creates significant (self-interest and familiarity) threats to independence.
（5）No.Preparation of tax returns for client does not create a threat to independence.Provided that management takes responsibility for the tax returns.
（6）Yes.Company A is Company B’s significant subsidiary.Auditor B’s wife is an immediate family member.Auditor B’s wife shall not hold direct financial interests in Company A.It creates significant (self-interest) threat to independence.
3．（本小题6分。）
答：
| 集团审计策略序号 | 是否恰当 （是/否） | 理 由 |
| （1） | 是 | |
| （2） | 否 | 应当使用组成部分乙公司的重要性对乙公司财务信息实施审阅 |
| （3） | 是 | |
| （4） | 否 | 组成部分注册会计师不符合集团审计独立性要求。集团项目组应就该组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据. |
| （5） | 否 | 应要求戊公司组成部分注册会计师实施审计程序。 |
| （6） | 是 |
4．（本小题6分。）
答：（1）均值估计抽样
9 000 000÷200=45 000（元）
45 000×6 000=270 000 000（元）
270 000 000-300 000 000=-30 000 000（元）
（2）差额估计抽样
（9 000 000－12 000 000）÷200=-15 000（元）
-15 000×6 000=-90 000 000
（3）比率估计抽样
9 000 000÷12 000 000=3／4
300 000 000×（3／4）=225 000 000（元）
225 000 000－300 000 000=-75 000 000
5.（本小题6分。）
答：（1）不恰当。盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。
（2）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据；还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。
（3）不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着甲公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。
6．（本小题6分。）
答：（1）不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。
（2）恰当。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。
（5）恰当。
（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。
四、综合题（本题19分。）
答：（1）
| 事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险 (是/否) | 理 由 | 财务报表项目名称及认定 |
| （1） | 否 | ||
| （2） | 是 | 管理层应根据仲裁进展情况作出会计估计，在财务报表中确认或披露该事项。可能存在未恰当确认或披露的重大错报风险。 | 应付账款（权利与义务/完整）；存货（权利与义务/完整） |
| （3） | 是 | 2011年末应付账款-发票未收余额明显低于2010年末已审数，不合理/上年审计出现低估应付账款的重大错报，本年度可能出现类似重大错报。 | 存货（完整性）；应付账款（完整性） |
| （4） | 是 | 销售费用实际增长25%，明显超过预算增长率15%, 且金额重大，可能存在多计销售费用的重大错报风险 | 销售费用（发生） |
| （5） | 是 | 按预算计提可能导致费用计量不准确。/年末预提余额比上年末增加61%。可能存在多预提促销活动费的重大错报风险。 | 销售费用（发生）；预提费用（存在） |
| （6） | 否 | ||
| （7） | 否 |
| 审计程序序号 | 是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关 (是/否) | 与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关 （资料一序号） | 如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定 |
| （1） | 否 | 应付账款（存在） | |
| （2） | 否 | 应付账款（存在/准确性） | |
| （3） | 否 | 应付账款（存在/准确性） | |
| （4） | 是 | （3） | |
| （5） | 是 | （4） （5） | |
| （6） | 是 | （4） | |
| （7） | 是 | （2） |
①审计报告意见类型：
A注册会计师应出具保留意见的审计报告
②续编审计报告：
审计报告
甲公司全体股东：
引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、导致保留意见的事项
将材料采购运输费用直接计入当年营业成本，不符合企业会计准则的规定。如计入存货采购成本，存货将增加600万元，营业成本将减少600万元，净利润和所有者权益将增加600万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
五、不适用
不适用。
|
ABC会计师事务所 （盖章） |
中国注册会计师 XXX （签名并盖章） 中国注册会计师 XXX （签名并盖章） |
| 中国 XX市 | 二〇一二年X月X日 |
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