一、库存现金
1．核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确----外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
2．监盘库存现金。
现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。步骤与方法主要有：
(1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘**实施突击性的检查----避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点而早有防备，时间**选择在（），盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应（）----避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点。
(2)审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近----检查是否有挪用现金的现象。
(3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
(4)盘点保险柜内的现金实存数，同时由（）编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
(5)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整。
(6)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
(7)在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
3．分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。
4．抽查大额库存现金收支。
5．抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。
6．检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。
二、银行存款
1．获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
2．实施实质性分析程序。计算银行存款累计余额应收利息收入----如果账面记载的利息收入（）根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款；如果账面利息（）根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑；对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。
3．检查银行存单。编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；----如果被审计单位先复印留底，提前套现或者背书转让、质押的话，复印件检查不出来
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
4．取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。
----一般审计人员都会索取被审计单位的银行对账单，这里有两点需要注意：一是对银行对账单的真伪进行辨别，银行单证属于在被审计单位内部流转过的外部证据，其可靠性应被审慎评价。二是逐笔核对银行对账单与银行日记账，而不是仅仅核对余额，还要查对存款、取款、转款日期、款项来源和用途、金融票据种类和号码等，对于银行提现记录必须与现金日记账的现金收入逐笔核对一致。
常见的财务舞弊形式：
----出借银行账号，多见于小企业，这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现；
----收入不入账，多见于有避税需求的企业，这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出；
----挪用资金，多见于内部控制不完善的企业，一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回。
银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制，重点关注未达账项。----被审计单位往往将已实现的收支当作未达账项处理，以达到调节收益的目的，也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。向银行取得期后一段时间的对账单，对长期的未达账项要提请被审计单位进行调整
5．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。应注意：
(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户；
(2)确定被审计单位账面余颇与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
6．检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。----比较常见的是以出纳个人名义开户或以公司老总名义的银行卡。
7．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在，是否已提请被审计单位作必要的调整和披露。
8．对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。----比如说票据、短期证券等
9．抽查大额银行存款收支的原始凭证。
10．检查银行存款收支的截止是否正确。
11．检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报。
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