库存现金

盘盈 盘亏
批准前 报经批准后 批准前 报经批准后
借：库存现金
贷：待处理财产损溢		 借： 待处理财产损溢
 贷：其他应付款（长款需要支付对象）
   营业外收入
    		 借：待处理财产损溢
贷：库存现金
   		 借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）
管理费用
贷：待处理财产损溢
 

存货

盘盈 盘亏
当时 处理时 当时 处理时
借：原材料等
贷：待处理财产损溢		 借：待处理财产损溢
贷：管理费用		 借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
注：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额需要转出		 借：管理费用
其他应收款（保险赔款或责任人赔款）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
 

【注释】增值税暂行条例及其细则规定，所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
固定资产盘盈盘亏处理：

盘盈（按前期差错处理） 盘亏
批准前 报经批准后 批准前 报经批准后
借：固定资产
贷：以前年度损益调整		 借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积—法定盈余公积
利润分配—未分配利润
 		 借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
   		 借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）
营业外支出
贷：待处理财产损溢
 
 高顿财经CPA考试研究中心
作者：陈老师 讲师

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