考点解析：起征点与免征额对比分析

在税法当中经常会看到这么两个相近的概念——起征点与免征额，从名称上来看意思好像非常接近，但是却有着本质的差别，接下来通过举例的方式来区分这两种概念。
《增值税暂行条例》与《增值税暂行条例实施细则》中规定：增值税起征点的适用范围限于个人。増值税起征点的幅度规定如下：
（―）销售货物的，为月销售额5 000－20 000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5 000－20 000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300  －500元。
纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
根据**《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

级数	全月应纳税所得额		税率 （%）	速算 扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过1500元的	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）
个人所得税中3500元就是免征额的概念，即个人薪金所得未达到3500元的，不用缴纳个人所得税，若薪金超过3500元的，只需对超出部分缴纳所得税即可。
通过上述对比，我们做如下总结：

情形	未超出税法规定的起征点或免征额	超出税法规定的起征点或免征额
起征点	不缴税	全额缴税
免征额	不缴税	超出部分缴税

【注释】我们在学术上对于起征点与免征额是有明确的区分，但在我们实际生活当中对于这两个概念并没有进行很好的区分，我们往往称个人所得税3500元为起征点，但是在考试的时候就应当注意一下概念的区别（既从理论的角度个人所得税的3500元是属于免征额）。